Учет кредитов и займов

    Начисление  процентов по текущим кредитам может  быть оформлено следующими бухгалтерскими проводками:

    1. Начислены проценты по долгосрочному кредиту, выданному на приобретение основных средств:

    Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и  займам»

    2. Начисленные проценты по кредиту, отнесли на расходы производства:

    Дт 20 «Основное производство»

    26 «Общехозяйственные расходы»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    67 «Расчёты по долгосрочным кредитам  и займам»

    Оплата  начисленных процентов оформляется  следующей бухгалтерской проводкой:

    Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    67 «Расчёты по долгосрочным кредитам  и займам»

    Кт  51 «Расчетный счет»

    52 «Валютный счет»

    55 «Специальные счета в банках»

    При учете кредитов, полученных в СКВ, существуют некоторые нюансы. Ежемесячно проводится переоценка задолженности по текущему курсу валюты.

    Результаты  оформляются следующими бухгалтерскими проводками (на сумму курсовой разницы):

    1. Обменный курс повысился:

    Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

    2. Обменный курс понизился:

    Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    67 «Расчёты по долгосрочным кредитам  и займам»

    Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

    При погашении задолженности в свободно конвертируемой валюте также необходимо учитывать изменение курса валюты.

    1. На сумму задолженности по текущему курсу:

    Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    67 «Расчёты по долгосрочным кредитам  и займам»

    Кт  52 «Валютный счет»

    2. На сумму курсовой разницы при повышении курса:

    Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    67 «Расчёты по долгосрочным кредитам  и займам»

    1. На сумму курсовой разницы при понижении курса:

    Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

    Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

    Проценты  начисляются так же, как и по кредитам в национальной валюте. Перечисление начисленных процентов осуществляется с валютного счета предприятия.

    Итак, проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, и повышенные. Для предприятия большое значение имеет целевое назначение кредитов, так как от него зависит, куда будут списаны проценты по данным кредитам. 
 
 
 
 
 

    Глава 3. Учет кредитов и займов на примере ООО «КомпЛэнд» 

    3.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «КомпЛэнд» 

    ООО «КомпЛэнд» было создано в 25.06.2005. Основными видами деятельности предприятия являются:

• сервисное обслуживание компьютерной техники предприятий;
• продажа и ремонт компьютеров;
• разработка программного обеспечения.

    Директором  ООО «КомпЛэнд» является Смекенова Куралай Канатовна, бухгалтер – Искаков Нариман Алибекович.

    ООО «КомпЛэнд» в своем штате насчитывает 12 сотрудников (все являются специалистами по компьютерному оборудованию), кроме директора.

    Основными покупателями фирмы являются малые  и средние предприятия, которые покупают от одного и более единиц компьютерной техники.

    Фирма за свою сравнительно короткую деятельность показала себя с лучшей стороны, применялись  самые современные способы продвижения  товара на рынке с учетом местных  социально-экономических условий. Однако продажа столь дорогостоящего оборудования требует и немалых средств для их дореализационного приобретения.

    Покупку дорогостоящей аппаратуры фирма  не может осуществлять за счет своих  собственных средств, поэтому каждый раз ООО «КомпЛэнд» при приобретении компьютерной техники оформляет краткосрочный кредит в банке «Сбербанк».

    Далее рассмотрим как осуществляется учет кредитов и займов на данном предприятии. 

    3.2 Учет кредитов на предприятии  ООО «КомпЛэнд» 

    На  рассматриваемом предприятии, в связи с неустойчивым финансовым положением часто возникает необходимость в кредитах. Иногда приходится брать кредиты для погашения процентов по ранее полученным кредитам. В такой ситуации Банк выдает кредиты на более жестких для предприятий условиях. Одним из таких условий может являться заключение “Договора уступки денежных потоков”. Таким образом банк получает возможность автоматически перенаправлять  все денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия, на погашение кредита и процентов по нему. При этом документами, отражающими расчеты по кредитованию, являются мемориальные ордера и выписки о состоянии расчетного счета. 

    При получении кредита в бухгалтерии, на основании полученной выписки  с расчетного счета и распоряжения на предоставление кредита, были сделаны следующие записи:

    Дт 51 “Расчетный счет”

    Кт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

    2. Получение небольшого краткосрочного кредита наличными на приобретение материальных ценностей за наличный расчет:

    Дт 50 «Касса»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    3. Направление полученного кредита сразу на уплату авансовых платежей:

    Дт 60а «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    4. Направление полученного кредита  сразу на погашение задолженности перед поставщиками:

    Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    5. Направление полученного кредита   на открытие аккредитива:

    Дт 55/1 «Специальные счета в банках. Аккредитивы»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    6. Направление полученного кредита   на счет лимитированной чековой  книжки:

    Дт 55/2 «Специальные счета в банках. Чековые книжки»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    7. Получение кредита в валюте:

    Дт 52 «Валютный счет» 

    Кт  67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

    Начисление  процентов по текущим кредитам может  быть оформлено следующими бухгалтерскими проводками:

    1. Начислены проценты по долгосрочному кредиту, выданному на приобретение основных средств:

    Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и  займам»

    2. Начисленные проценты по кредиту, отнесли на расходы производства:

    Дт 20 «Основное производство»

    26 «Общехозяйственные расходы»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    Оплата  начисленных процентов оформляется  следующей бухгалтерской проводкой:

    Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    Кт  51 «Расчетный счет»

    52 «Валютный счет»

    55 «Специальные счета в банках»

    При учете кредитов, полученных в валюте, существуют некоторые нюансы. Ежемесячно проводится переоценка задолженности по текущему курсу валюты.

    Результаты  оформляются следующими бухгалтерскими проводками (на сумму курсовой разницы):

    1. Обменный курс повысился:

    Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    2. Обменный курс понизился:

    Дт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и  займам»

    Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

    При погашении задолженности в свободно конвертируемой валюте также необходимо учитывать изменение курса валюты.

    1. На сумму задолженности по текущему курсу:

    Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    Кт  52 «Валютный счет»

    2. На сумму курсовой разницы при повышении курса:

    Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

    Кт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    1. На сумму курсовой разницы при понижении курса:

    Дт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

    Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

    Проценты  начисляются так же, как и по кредитам в национальной валюте. Перечисление начисленных процентов осуществляется с валютного счета предприятия.

    Теперь  рассмотрим, как на предприятии осуществляется учет займов. 

    3.3 Порядок учета займов на предприятии  «КомпЛэнд» 

    Кроме банковских кредитов предприятие имеет  возможность получить во временное  пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.

    Организации могут получать краткосрочные и  долгосрочные займы путём выпуска  и продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

    Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком  регулируются договором займа, оформленным  в установленном законом порядке.

    Учёт  займов осуществляется на счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». На первом месте отражаются займы, полученные в срок до 1 года, а на втором – на срок более 1 года. По кредиту данных счетов отражается возникновение задолженности предприятия перед заимодавцами, по дебету - ее погашение.

    Поступление средств от продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету счетов учёта денежных средств или счёта 70 «Расчёты с  персоналом по оплате труда» и кредиту  счетов 66, 67.