Учет экспортных операций

     - ценные бумаги в иностранной  валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые  ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

     - драгоценные металлы - золото, серебро,  платина и металлы платиновой  группы в любом виде и состоянии,  за исключением ювелирных и  других бытовых изделий; 

     - природные драгоценные камни.

     Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением  капитала.

     К текущим валютным операциям относятся:

     - переводы в РФ и из страны  иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

     - получение и представление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

     - переводы в РФ и из страны  процентов, дивидендов и иных  доходов по вкладам, инвестициям,  кредитам и прочим операциям,  связанным с движением капитала;

     - переводы неторгового характера  в РФ из страны (зарплаты, пенсии, алименты и т.д.)

     Валютные  операции, связанные с движением  капитала включают:

     - прямые инвестиции, т.е. вложения  в уставной капитал предприятия  с целью извлечения дохода  и получения прав на участие  в управлении предприятием;

     - портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

     - переводы в оплату права собственности  на здания, сооружения и иное  имущество; 

     - предоставление и получение отсрочки  платежа на срок более 180 дней  по экспорту и импорту товаров,  работ, услуг; 

     - предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

     - все иные валютные операции  не являющиеся текущими.  
 

     Срочные (форвардные) сделки с иностранной  валютой.

     Срочные валютные сделки (форвардные, фьючерсные) - это валютные сделки, при которых  стороны договариваются о поставке обусловленной суммы иностранной валюты через определенный срок после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. Из этого определения вытекают две особенности срочных валютных операций.

     Существует  интервал во времени между моментом заключения и исполнения сделки. В современных условиях срок исполнения сделки, т.е. поставки валюты, определяется как конец периода от даты заключения сделки (срок 1 - 2 недели, 1,2,3,6,12 месяцев и до 5 лет) или любой другой период в пределах срока.

     Курс  валют по срочной валютной операции фиксируется в момент заключения сделки, хотя она исполняется через  определенный срок.

     Срочные сделки с иностранной валютой  совершаются в следующих целях:

     - конверсия (обмен) валюты в  коммерческих целях, заблаговременная продажа валютных поступлений или покупка иностранной валюты для предстоящих платежей, чтобы застраховать валютный риск;

     - страхование портфельных или  прямых капиталовложений за границей  от убытков в связи с возможным  понижением курса валюты, в которой они осуществлены;

     - получение спекулятивной прибыли  за счет курсовой разницы. 

     Использование срочных сделок для покрытия валютного  риска при совершении коммерческих операций приобрело широкое распространение  в конце 60-х начале 70-х годов в условиях кризиса Бреттонвудской валютной системы и перехода к плавающим валютным курсам.  
 
 

     1.2 Валютные операции "СПОТ".

     Эти операции наиболее распространены и  составляют до 90% объема валютных сделок. Их сущность заключается в купле-продаже  валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. При этом считаются рабочие дни по каждой из валют, участвующих в сделке, т.е. если следующий день за датой сделки является нерабочим для одной валюты, срок поставки валют увеличивается на 1 день, но если последующий день нерабочий для другой валюты, то срок поставки увеличивается еще на 1 день. Для сделок, заключенных в четверг, нормальный срок поставки - понедельник, в пятницу-вторник (суббота и воскресенье - нерабочие дни).

     По  сделкам "спот" поставка валюты осуществляется на счета, указанные банками - получателями. Двухдневный срок перевода валют  по заключенной сделке ранее диктовался объективными трудностями осуществить его в более короткий срок.

     Валютные  операции с немедленной поставкой  являются самым мобильным элементом  валютной позиции и заключают  в себе определенный риск. С помощью  операции "спот" банки обеспечивают потребности своих клиентов в  иностранной валюте, перелив капиталов, в том числе "горячих" денег, из одной валюты в другую, осуществляют арбитражные и спекулятивные операции.  

     1.3 Валютные операции "СВОП".

     Разновидностью  валютной сделки, сочетающей наличную операции, являются сделки "своп". Подобные сделки известны со времен средневековья, когда итальянские банкиры проводили операции с векселями; позднее они получили развитие в форме репортных и депортных операций. Репорт-сочетание двух взаимно связанных сделок: наличной продажи иностранной валюты и покупки ее на срок. Депорт - это сочетание тех же сделок, но в обратном порядке: покупка иностранной валюты на условиях "спот" и продажа на срок этой же валюты.

     Позднее операции "своп" приобрели форму  обмена банками депозитами в различных  валютах на эквивалентные суммы. Недостатком подобной операции являлось увеличение баланса банка на сумму этой операции, что ухудшало его коэффициенты и создавало дополнительные риски. Валютная операция "своп" разрешает эти проблемы: учет обязательств осуществляется на внебалансовых статьях, обмен валют совершается в форме купли - продажи, т.е. единой сделки.

     "Своп" - это валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами. При этом договариваются о встречных платежах два партнера (банки, корпорации и др.). По операциям "своп" наличная сделка осуществляется по курсу "спот", который в контрсделке (срочный) корректируется с учетом премии или дисконта в зависимости от движения валютного курса. При этом клиент экономит на марже - разнице между курсами продавца и покупателя по наличной сделке. Операции "своп" удобны для банков: они не создают открытой позиции (покупка покрывается продажей), временно обеспечивают необходимой валютой без риска, связанного с изменением ее курса. Операции "своп" используются для:

     - совершения коммерческих сделок: банк продает иностранную валюту  на условиях немедленной поставки  и одновременно покупает ее  на срок.

     - приобретения банком необходимой валюты без валютного риска (на основе покрытия конрсделкой) для обеспечения международных расчетов, диверсификации валютных авуаров.

     - взаимного межбанковского кредитования  в двух валютах. 

     Сущность  сделки "своп" между центральными банками заключается в следующем. Федеральный резервный банк Нью-Йорка по договоренности, например, с Немецким федеральным банком продает ему долларами США на условиях немедленной поставки (записывает доллары на счет этого банка у себя), а Немецкий федеральный банк зачисляет эквивалент этой суммы в марках ФРГ на счет банка Нью-Йорка. Таким образом, США получают кредит, создают резерв в иностранной валюте, используя его для валютной интервенции или валютной диверсификации. Одновременно Федеральный резервный банк Нью-Йорка заключает форвардную сделку с немецким Федеральным банком и при наступлении ее срока покупает у центрального банка ФРГ доллары на марки. США активно использовали сделки "своп" в целях поддержки долларов при падении его курса в 70-х годах.

     Операции "своп" совершаются не только с валютами, но и с процентами.

     Сущность  этой сделки с процентами заключается  в том, что одна сторона обязуется  выплатить другой проценты по ставке ЛИБОР в обмен на получение  процентов по фиксированной ставке с целью извлечения прибыли в  виде разницы между ними. При этом сторона, имеющая среднесрочные вложения по фиксированному проценту, но краткосрочные пассивы или пассивы по пересматриваемому проценту, страхует свой процентный риск (процентную позицию), "покупая" долгосрочную фиксированную ставку, или наоборот.

     Эти операции дают возможность получать необходимую валюту, компенсировать временный отлив капиталов из страны, регулировать структуру валютных резервов, в том числе официальных.

     Рассматривая  валютные операции, необходимо выделить такое понятие как сделка, потому что сделка играет важную роль в валютных операциях.

     Сделка - коммерческий обмен ценностями между  двумя сторонами. Сделка предполагает наличие нескольких условий:

     1) по меньшей мере двух ценностно-значимых  объектов,

     2) согласованных условий ее осуществления,

     3) согласованного времени совершения, и 

     4) согласованного места проведения.

     Как правило, условия сделки поддерживаются и охраняются законодательством:

     - в зависимости от числа участвующих  сторон сделки бывают однос-торонними, двусторонними и многосторонними;

     - в зависимости от того, соответствует  ли обязанности одной стороны  в сделке совершить определенные  действия, встречная обязанность  другой стороны по предоставлению  материального или иного блага,  сделки делятся на возмездные ил безвозмездные;

     - по моменту, к которому приурочивается  возникновение сделки, они делятся  на реальные и консенсуальные;

     - по степени зависимости действительности  сделки от ее основания (цели) они бывают каузальными и абстрактными;

     - в силу зависимости юридических последствий совершения сделки от какого-то обстоятельства, которое может наступить или не наступить, выделяются условные сделки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Таможенное регулирование экспортных операций.

     Таможенное  регулирование в РФ осуществляется в соответствии с в соответствии с условиями Таможенного кодекса РФ [24 ст.165]. Экспорт товаров принадлежит к числу важнейших (среди 15 существующих на данный момент) таможенных режимов и означает выпуск товаров за пределы национальной территории без их последующего ввоза.  
При пересечении границы таможенной зоны к экспортному товару должны быть применены санкции экспортного режима и приложены соответствующие сопроводительные документы к ним относятся: