Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

    Затем сверяем журнал-ордер №7 с данными  главной книги в разрезе расчетов с подотчетными лицами, а затем главную книгу с балансом.

    ПО  «Хлебокомбинат Тевризский» в процессе своей деятельности не осуществляет представительских расходов, не отправляет своих работников на курсы повышения квалификации, поэтому проверка с подотчетными лицами на этом будет закончена.

    В ходе проверки было установлено, что  все суммы в журнале-ордере №7, Главной книге и Балансе одинаковы. Были выявлены и небольшие нарушения  в первичных документах:

    - в авансовом отчете № 23 (Приложение 11) не указан код структурного подразделения;

    - в командировочном удостоверении № 17 (Приложение 12) не указан номер документа;

    - в расходном кассовом ордере № 31 (Приложение 13) не указанно наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Курсовая  работа подготовлена на основании данных бухгалтерского учета ПО «Хлебокомбинат Тевризский» Тевризского района Омской области.

    В данной курсовой работе описан учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами". На данном предприятии проведен аудит бухгалтерской отчетности в части данных расчетов.

    Бухгалтерская отчетность подготовлена главным бухгалтером  ПО «Хлебокомбинат Тевризский», исходя из положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 27.07.98г. №34н, а также в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете", принятым 21.11. 96г. №129-ФЗ.

    В ПО «Хлебокомбинат Тевризский»" учет ведется в общеустановленном порядке, для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71с одноименным названием.

    Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку документов, как с формальной стороны, так и по существу.

    Бухгалтерская отчетность достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ПО «Хлебокомбинат Тевризский» и финансовых результатов его деятельности.

    Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятиях при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов.

    В ходе осуществления проверки были внесены исправления. Для совершенствования учета в ПО «Хлебокомбинат Тевризский» предлагаю ввести автоматизированный  учет,  что упрощает работу  по  данному участку и увеличивает производительность труда работников.

    В организации необходимо возложить  дополнительно обязанности внутреннего  аудитора на бухгалтера. В ПО «Хлебокомбинат Тевризский» не ведется журнал учета выбывших в командировку и прибывших из нее, поэтому предлагаю ввести данный журнал.

    В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной  деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного  участка бухгалтерского учета в  конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I Утв. от 31.07.1998 N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 ред. от 17.05.2007 г.; Часть II от 05.08.2000 N 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000 ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007 с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2008 г.
2. Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 1.0.2008 г.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».от 21.11.96 N 129-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2007
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.93 № 40, правовая система «Гарант, по состоянию на 01.04.2008
6. План счетов бухгалтерского учета, Постановление от 31 октября 2000 г., № 94н с изм. и доп., правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
7. Указания Центрального Банка РФ от 14.11.01 № 1050-У, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
8. Положение Банка России от 22.06.97 № 62, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
9. Инструкция Банка России от 27.02.95 № 27, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
10. Постановление правительства РФ от 08.02.02 № 93, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
11. ПБУ 3/2000 от 10 января 2000 г. «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
12. ПБУ 10/99 от 06.05.99 № 33н «Расходы организации», правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2008
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2006. — 464 с.
14. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб. пособие для студентов. –М.: 2003
15. Ареис Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит, 2005. – 560 с.
16. Арефкина Е И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: Учебное  пособие для студентов вузов. – М.: 2004. – 473 с.
17. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 2003. — 432 с.
18. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2003. — 528 с.
19. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 2005
20. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлении — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 2004. — 544 с.
21. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки. – М.: ФБК-Пресс, 2005. – 263 с.
22. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 2005. – 354 с.
23. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 2007 — № 9
24. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух –2007 — № 8
25. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 2005 — № 2
26. Международные стандарты аудита: Учеб. пособие / под ред. С.В.Панкова. – М.: «Финансы и статистика», 2006. – 427 с.
27. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогообложение — 2008 — № 3
28. Табалина С.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных Профессиональных стандартов аудиторской деятельности. – М.: 2004. – 264 с.
29. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2004. — 112 с.
30. Харченко О.Н., Катуша С.А., Федорова И. Аудит: Поактикум: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2005. – 563 с.
31. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. для студентов вузов. – М: «Финансы и статистика», 2006. 472 с.