Учет и аудит расчетов по налогам на собственность юридических лиц

Министерство образования и науки Республики Казахстан   Инновационный Евразийский Университет   Кафедра «Учет и Аудит»               ДИПЛОМНАЯ РАБОТА     На тему:  «Учет и аудит расчетов по налогам на собственность юридических лиц  (на примере ТОО «Редакция Павлодарской районной газеты» акимата Павлодарского района)         по специальности 050508  - «Учет и Аудит»                                       Павлодар 2012

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1     Теория вопроса учета  и аудита расчета по налогам  на собственность	6
1.1 Сущность и классификация налогов на собственность	6
1.2 Налоги на собственность  как объект бухгалтерского и  налогового учета	24
1.3 Цели и этапы аудита  налога на собственность	33
1.4Нормативное обеспечение  налогового учета хозяйствующего  субъекта	36
2 Организация и методика  учета налога на собственность  юридических лиц (на примере ТОО  «Редакция павлодарской районной  газеты»)	47
2.1 Характеристика деятельности  организации, и ее налоговая политика  в части налогов на собственность	47
2.2 Расчет и синтетический учет налогов на собственность	53
2.3 Налоговая декларация	57
3 Аудит расчетов  по налогам на собственность  организации	71
3.1 Оценка внутреннего  контроля в области расчетов  налога и разработанных программ  проверки	71
3.2 Аудит процедуры по существу	73
3.3 Аудиторский отчет  по результатам проверки	76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	83
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс за 2011 год»	85
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Перечень основных средств по состоянию на 1 января 2012 года»	89
ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчет доходов и расходов за 2011 год»	91
ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Отчет о движении активов за 2011 год»	92
ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Отчет о движении денег за 2011 год»	93
ПРИЛОЖЕНИЕ Е «Экспресс — анализ. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Редакция»»	95
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж «Налоговая декларация за 2011 год»	97
ГРАФИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств. Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, так как государственный бюджет – это основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных средств.

Каждое государство разрабатывает налоговое законодательство и определенную налоговую политику - совокупность мер по установлению налогов и других обязательных платежей в бюджет, определению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из Налогового Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено действующим законодательством. При этом Налоговый кодекс является единым законодательным актом, который определяет полный перечень налогов и сборов, порядок их исчисления и уплаты, объекты налогообложения, плательщиков по основным видам налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Хозяйствующие субъекты и физические лица обязаны в установленные сроки производить соответствующие расчеты с бюджетом, то есть у каждого налогоплательщика появляется налоговое обязательство перед бюджетом. Важным условием взаимоотношения налогоплательщика с бюджетом является достоверность определения объекта налогообложения и налоговой базы, правильность исчисления и своевременность уплаты налогов,  объективность и достоверность статей баланса и отчета о результатах производственно-финансовой деятельности.

Для подтверждения достоверности отчетности юридического лица привлекаются независимые, аудиторские организации. При проведении, аудита, аудитор рассматривает и налоговую ситуацию аудируемого субъекта, так как она может оказать существенное влияние на достоверность финансовой отчетности.

Тема дипломной работы актуальна, так как в настоящее время налоговое законодательство совершенствуется. С первого января 2009 года введен в действие новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, в котором обозначены не только новые ставки некоторых налогов, но и приводится иное определение некоторых  объектов налогообложения.

Объектом исследования являются налоги на собственность.

Предметом исследования является организация, технология и методика учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам на собственность.

Целью настоящей дипломной работы является – исследование проблем учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам на собственность в ТОО «Редакция Павлодарской районной газеты» и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

Основными задачами по реализации цели работы является:

- изучить организацию и методологию  учета расчетов хозяйствующего  субъекта с бюджетом, технологию  документального оформления и  порядка бухгалтерского учета  уплаты налогов;

- изучить организацию и технологию планирования и проведения аудиторской проверки начисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- разработать рекомендации по  совершенствованию налоговой политики  хозяйствующего субъекта.

При выполнении дипломной работы использовались материалы, предоставленные ТОО «Редакция Павлодарской районной газеты»: учетная политика предприятия, финансовая отчетность по состоянию на 31 декабря  2011 года, в том числе - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

По организационно-правовой форме редакция является учреждением, действующим на основании своего Устава, Закона РК «О средствах массовой информации». Имеет собственное наименование (название издания), самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка, обладает обособленным имуществом. Редакция имеет круглую печать со своим наименованием, угловой штамп.

Основными целями деятельности Редакции являются:

1. Пропаганда Указов Президента  РК, государственной политики по  экономической реформе, консолидации  общества, межнационального согласия;

2. Обеспечить высокий профессиональный  уровень публикуемых материалов;

3. Объективно освещать факты  и события, предоставлять страницы  газеты для выражения различных  мнений, не нарушая ст.2 Закона  «О средствах массовой информации»;

4. Способствовать рентабельности  ТОО «Редакция».

В установленном порядке пользуется банковскими кредитами на производственные и социальные цели, самостоятельно определяет все виды премий, надбавок, доплат. Заработная плата каждого работника определяется его трудовым вкладом и не подлежит ограничению.

Основными целями товарищества являются:

- в рамках проведения государственной  информационной политики на местном  уровне информирование населения  района об основных направлениях  деятельности органов исполнительной власти по вопросам социально-экономической политики, Посланий Главы государства народу Казахстана  и др.;

- поиск, получение, публикация и  распространение актуальной, объективной  и полной информации о событиях  общественно-политической жизни  района, области, страны, а также иной, интересующей читателя информации.

Для реализации вышеуказанных целей товарищество осуществляет следующие виды деятельности:

- выпускает газету на основе  профессиональной самостоятельности (издательская деятельность);

- вступает в договорные отношения с полиграфическими предприятиями, распространителями издания;

- определяет на договорной основе  производственные, финансовые взаимоотношения  с учредителем;

- оказывает рекламные и иные  сопутствующие производству газеты  услуги;

- совершает сделки, предусмотренные действующим законодательством;

- занимается благотворительной  деятельностью;

- может организовывать конкурсы, фестивали, концерты, выставки, спортивные  соревнования;

- может выпускать на собственном  оборудовании публицистические, литературно-художественные и иные приложения к газете, а также брошюры, буклеты, книги, плакаты и т.д.;

- осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные законодательством  Республики Казахстан.

В ТОО «Редакция» товарно-материальные запасы приходуются на основании приходных накладных, авансовых отчетов. Приобретение осуществляется, в основном, по потребности и по мере расходования осуществляется списание. Приобретаются, в основном, канцелярские товары, топливо, запасные части.

Учет кассовых операций ведется главным бухгалтером, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств, составляет кассовый отчет и ведет кассовую книгу. Денежные средства хранятся в кассе учреждения, при выдаче денег в подотчет и на командировочные расходы работники редакции обязаны в 5-ти-дневный срок сделать авансовый отчет о расходе денежных средств.

Денежные средства в кассе хранятся не более 3 суток, по истечении этого времени деньги должны быть сданы на банковский счет организации.

В учреждении имеются следующие виды текущих обязательств: фактические - выплата начисленной заработной платы; оценочные - оплата отпусков, налоги.

Обязательства возникают в результате совершения учреждением различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей.

1 Теория вопроса учета и аудита расчета по налогам на собственность

 

 

1.1 Сущность и классификация  налогов на собственность

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов  хозяйствования, граждан, которая аккумулируется  государством  для осуществления своих функций и задач. 
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.

Требования для создания оптимальной налоговой системы:

- Распределение налогового  бремени должно быть равным, или, иными словами, 'каждый должен  вносить свою справедливую долю  в государственные доходы;

-  По возможности, налоги не должны оказывать влияния на принятие различными лицами - экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным (принцип нейтральности налогообложения);

-  При использовании налоговой политики для достижения  социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения;

- Налоговая структура  должна способствовать использованию  налоговой политики в целях  стабилизации и экономического  роста страны;

- Налоговое законодательство не должно допускать произвольного толкования и быть понятной налогоплательщикам;

- Административные издержки  но управлению налогами и соблюдение  налогового законодательства должны  быть минимальными.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки и качества налоговой системой страны. Разные цели, которые преследует налоговая политика, необязательно согласуются друг с другом, и в тех случаях, когда возникают противоречия между ними, необходимо добиваться временного компромисса. Так,  принцип равенства требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости и т.д.

Анализ и оценка нормативных, законодательствах и научно – методических источников выделяют пять желательных характеристик любой налоговой системы:

1. Экономическая эффективность: налоговая система не должна  входить в противоречие с эффективным  распределением ресурсов;

2. Административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении.

3. Гибкость: налоговая система  должна быть в состоянии быстро  реагировать на изменяющиеся  экономические условия.