Учет и анализ фонда оплаты труда

Расчет заработной платы: 17000 руб.: 22 дня × 20 дней = 15454,54 руб.

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 15454,54 руб.

Годовой фонд рабочего времени на 2011 г. при 40-часовой рабочей неделе – 1980 час.

Среднемесячное количество рабочих часов составляет: 1980 ч.: 12 мес. = 165 ч.

Часовая тарифная ставка 15454,54 руб.: 165 ч. = 93,66 руб.

Пример расчёта премии

Условиями трудового договора ООО «Балканы» предусмотрена выплата ежемесячной премии работникам в размере 25% от оклада при увеличении прибыли по организации. Оклад 14800 руб. Фактически проработано в марте месяце 2011 г. все дни по графику:

– заработная плата – 14800 руб.: 21 день × 21 день = 14800 руб.;

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 14800 руб.

– премия – 3700 руб. (14800 руб. × 25%);

Дт 20 «Основное производство», субсчет «Премия» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 3700 руб.

Случаи, когда работник ООО «Балканы» может быть привлечен к сверхурочной работе и порядок оформления таких работ установлены ст. 99 Трудовым кодексом РФ. Сверхурочная работа – работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Администрация может применять сверхурочные работы только в исключительных случаях, предусмотренных законодательством. К сверхурочным работам не допускаются: беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; работники моложе восемнадцати лет; работники, обучающиеся без отрыва от производства в дни занятий; другие категории работников в соответствии с законодательством. В соответствии со ст. 152 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

В соответствии с Положением об оплате труда, принятым в ООО «Балканы», сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы в размере полуторной часовой ставки, за последующие часы – в размере двойной часовой ставки. Часовые ставки рассчитываются исходя из месячного оклада работника и нормы рабочего времени данного месяца.

Для рабочих установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем. Месячный оклад 14800 руб. Февраль 2011 г. отработан полностью (19 рабочих дней; 151 рабочий час). Сверхурочно отработаны: 9 февраля – 3 часа; 12 февраля – 2 часа; 13 февраля – 4 часа.

В соответствии с Положением об оплате труда, принятым в ООО «Балканы», сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы в размере полуторной часовой ставки, за последующие часы – в размере двойной часовой ставки. Часовые ставки рассчитываются исходя из месячного оклада работника и нормы рабочего времени данного месяца.

Размер заработной платы работника за месяц:

а) оплата за полностью отработанный месяц (оклад) – 14800 руб.;

б) оплата отработанного сверхурочно времени:

– определяется размер часовой ставки: 14800 руб.: 151 ч. = 98 руб.;

– определяется размер доплат:

9 февраля – 98 руб. × 1,5 × 2 ч. + 98 руб. × 2 × 1 ч. = 490 руб.;

12 февраля – 98 руб. × 1,5 × 2 ч. = 294 руб.;

13 февраля – 98 руб. × 1,5 × 2 ч. + 98 руб. × 2 × 2 ч. = 686 руб.

Всего за месяц –490 руб. + 294 руб. + 686 руб. = 1764 руб.

в) заработная плата за февраль: 14800 руб. + 1764 руб. = 16564 руб.

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 16564 руб.

Всем лицам, работающим по трудовому договору в ООО «Балканы» независимо от срока трудового договора, степени занятости (полное или неполное рабочее время), занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. При установлении продолжительности отпуска в календарных днях воскресные дни входят в число дней отпуска. При этом отпуск удлиняется на количество нерабочих праздничных дней, которые оплате не подлежат.

В соответствии с графиком ООО «Балканы» работник, которому установлен суммированный учет рабочего времени, каждую неделю отрабатывает больше 40 часов, то у него возникают сверхурочные часы, но в отпуск они войти не могут. Поэтому расчет продолжительность отпуска в часах ведется исходя из 40-часовой рабочей недели, если данному работнику не установлено рабочее время меньшей продолжительности. При этом не имеет значения, сколько рабочих часов по графику фактически пропущено работником за период отпуска.

 

Пример расчёта отпускных

Обслуживающему рабочему ООО «Балканы» предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 29 мая 2011 г. Оклад составляет 10500 руб. Расчетный период – 12 месяцев. В число календарных дней отпуска включаются субботы и воскресенья. При этом из расчета исключается 12 июня – нерабочий праздничный день. Последним днем отпуска в данном случае будет 26 июня 2011 г. Таким образом, фактически отпуск будет 29 дней, но оплата произведена только за 28 дней.

 

Таблица 10. Пример расчёта среднего заработка

В расчетном периоде начислено:

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по календарю	Количество фактически отработанных дней	Заработная плата, руб.
Май 2010 год	20	20	10500
Июнь 2010 год	20	20	10500
Июль 2010 год	23	23	10500
Август 2010 год	21	21	10500
Сентябрь 2010 год	22	22	10500
Октябрь 2010 год	23	23	10500
Ноябрь 2010 год	19	19	10500
Декабрь 2010 год	23	25*	11400
Январь 2011 год	16	20*	11900
Февраль 2011 год	19	24*	12200
Март 2011 год	21	21	10500
Апрель 2011 год	22	22	10500
Всего	249	260	130000

* Работник привлекался  к работе в выходные дни (ст. 113 ТК РФ)

 

Среднедневной заработок составит:

130000: 12: 29,4 = 368,48 руб.

Величина отпускных составит:

с 29 мая по 31 мая 2011 года: 368,48 руб. × 3 дней = 1105,44 руб.

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 1105,44 руб.

с 1 июня по 26 июня 2011 года: 368,48 руб. × 25 дней = 9212 руб.

Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 9212 руб.

Дт 20 «Основное производство» Кт 97 «Расходы будущих периодов» – 9212 руб.

Таким образом, бухгалтерия ООО «Балканы» на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (лицевую карточку) с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д. В ООО «Балканы» установлена повременная оплата труда.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки. В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. Расчетно-платежная ведомость составляется в одном экземпляре, который подписывают главный бухгалтер и руководитель ООО «Балканы». Она служит кассовым документом, на основании которого производится выдача заработной платы работникам. Оформление ведомости в ООО «Балканы» допускается и при разовой выдаче денег на оплату труда (при уходе в отпуск, по больничному листу и другие). Но чаще разовые выплаты наличных денежных средств из кассы организации производятся по отдельным (оформленным на одного работника) расходным кассовым ордером.

При получении расходных кассовых ордеров или расчетно-платежных ведомостей кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность подписи главного бухгалтера на документах, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – наличие разрешительной надписи (подписи) руководителя ООО «Балканы» или лиц, на это уполномоченных. Разрешительная надпись о выдаче денег делается на титульном (заглавном) листе расчетно-платежной ведомости или на расходном ордере. Подпись руководителя ООО «Балканы» на расходных кассовых ордерах не обязательна, если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявления, счетах и другие) имеется его разрешительная надпись;

б) правильность оформления документов, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнено бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые документы. Выдача денег по расходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае нарушения в ООО «Балканы» хотя бы одного из этих требований выдача денег по оформленным таким образом документам не производится. Такие документы кассир должен вернуть в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Каждый получатель денег в ООО «Балканы» должен расписаться в расчетно-платежной ведомости. В получении денег получатель может расписаться только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом в расходном ордере полученная сумма должна быть указана таким образом: рубли – прописью, копейки цифрами. Если выдача определенной суммы денег из кассы не подтверждена распиской получателя в расходном кассовом ордере или расчетно-платежной ведомости, то такая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе и взыскивается с кассира. На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого указываются в расчетно-платежной ведомости. Расходные кассовые ордера после выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром. Приложенные к расходным ордерам документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Их премирование производится за производственные показатели работы организации согласно установленной системе премирования. Премирование может осуществляться и по итогам годовой работы организации. Система премирования разрабатывается отделом труда и заработной платы и утверждается руководителем ООО «Балканы». Положение о премировании является самостоятельным локальным нормативным документом.

Ежемесячные премии, начисляемые одновременно с заработной платой за текущий месяц (в январе – за январь; в феврале – за февраль), в расчет среднего заработка включаются в полном размере, даже если расчетный период отработан не полностью.

Методика расчета премиальных для менеджеров отдела сбыта:

Цель системы оплаты:

• увеличение доли оплаченных счетов;
• увеличение оборота реализуемой продукции.

Для расчета премиальных вычисляется показатель результативности:

 

Р = Фактический показатель/ Плановому (в общем виде)

Результативность по обороту = Фактич.оборот/ плановому х 100%

Результативность по опл. счетам = Оплаченных сч./ Выписанным сч. х100%

 

За выписанные принимаются счета, по которым в течение 10 дней со дня выписки счета не произведена оплата и товар не снят с резерва.

Далее высчитываем общую результативность, как произведение

 

Робщ.= Робор.х Р сч.

 

Приведем пример расчета для группы розничной торговли.

Для группы розничной торговли результативность по оплаченным счетам=1 (т.е. не учитывается).

«Премиальные составят» = Оклад/2 х «результативность общая»

За плановый показатель по обороту принимается 720000 руб.

Индивидуальный план на данный момент не устанавливается, и расчет производится по обороту всей группы.

За апрель 2011 года показатель результативности составил 42,83%

Для оклада 18000 премиальные:

18000/2 Х 42,83% = 3852 руб.

18000 + 3852= 21852 руб. – общая сумма выплат.

За май 2011 года показатель результативности – 50,73%

Премиальные для оклада 18000:

18000/2 Х 50.73%= 4564 руб.

18000 + 4564= 22564 руб. – общая сумма выплат.

 

 

2.3 Учет удержаний из  заработной платы и выплаты  заработной платы

 

Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам. По инициативе ООО «Балканы» через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам и за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.