Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2015 в 21:25, курсовая работа
Цель данной работы – провести анализ формирования и использования фонда заработной платы.
В соответствии с целью работы основные задачи курсовой работы следующие:
проанализировать формирование и использование фонда оплаты труда;
охарактеризовать методы структурного распределения фонда оплаты труда;
провести факторный анализ фонда оплаты труда;
представить выводы и предложения по проделанной работе.
Определим также показатели:
1. Фондоотдачи
(отношение выручки от
На начало года 26040/10370=2.51 руб./руб.
На конец года 35020/12040=2.91 руб./руб.
2. Оборачиваемости
материально-производственных
35020 / 0.5 х (5900+6410) = 4.96
это соответствует длительности оборота в 360/4.96= 72.6 дней.
3. Оборачиваемости денежных средств:
35020/ 0.5 х (950+ 1720) = 26.24 или 360 /26.24= 13.72 дня
4. Оборачиваемости дебиторской задолженности:
35020/0.5 х (790+840) = 42.96 или 360/42.96= 8.38 дней
5. Оборачиваемости капитала:
35020/ 0.5 х (19370+22470) = 1.68 или 360/1.68 = 215 дней
6. Оборачиваемость оборотных активов:
35020 / 0.5 х (8000 + 9430) = 4.02 или 360/4.02 = 89.6 дней
7. Оборачиваемость собственного капитала:
35020/ 0.5 х (17010+ 18010) = 2 или 360/2 = 180 дней
Суммируя оборачиваемость запасов и оборачиваемость дебиторской задолженности, получим операционный цикл. Он равен 4.96+8.38 = 13,34 дней. Определим оборачиваемость кредиторской задолженности:
20900/ 0.5 х (1550 + 2770) = 9.68 или 360/9.68 = 37.2 дней
Высокая значимость функции управлении процессом обслуживания покупателей возводит ее в ранг стратегических функций коммерческого менеджмента, которая должна быть обеспечена на предприятиях торговли разработкой стратегических целей в этой области и мероприятий по их реализации. Хотя понятие «уровень обслуживания покупателей» носит обобщенный характер, оно определяется рядом конкретных элементов, которые играют различную роль в обеспечении этого уровня; к числу наиболее важных относятся следующие элементы.
Реализацию продукции можно оценить при помощи показателей прибыли и рентабельности.
Показатели прибыли предприятия сведены в таблицу 7
Таблица 7. Анализ уровня и динамики финансовых показателей ООО «Балканы»
№№ |
Показатели |
Изменения | |||
Пред.год тыс. руб. |
Отч. год тыс. руб. |
+ – |
% | ||
1 |
Выручка от реализации |
26040 |
35020 |
+8980 |
+34.53 |
2 |
Себестоимость проданных товаров |
16300 |
20900 |
+4600 |
+28.22 |
3 |
Валовая прибыль |
9470 |
14120 |
+4650 |
+49.1 |
4 |
Коммерческие расходы |
1200 |
1600 |
+400 |
+33.3 |
5 |
Управленческие расходы |
3400 |
5430 |
+2030 |
+59.7 |
6 |
Результат от продаж |
5140 |
7090 |
+1950 |
+37.94 |
7 |
Проценты к получению |
- |
- |
- |
- |
8 |
Проценты к уплате |
60 |
200 |
– 40 |
-66.6 |
9 |
Прочие операционные доходы |
180 |
210 |
+30 |
+16.7 |
10 |
Прочие операционные расходы |
100 |
19 |
+90 |
+90 |
11 |
Внереализационные доходы |
160 |
12 |
-40 |
-25.0 |
12 |
Внереализационные расходы |
80 |
14 |
+60 |
+75.0 |
13 |
Прибыль до налогообложения |
5240 |
7070 |
+1830 |
+34.92 |
14 |
Налог на прибыль |
4740 |
6470 |
+ 1730 |
+36.5 |
15 |
Прибыль по обычной деятельности |
500 |
600 |
+100 |
+20 |
16 |
Чрезвычайные доходы |
- |
- |
- |
- |
17 |
Чрезвычайные расходы |
- |
- |
- |
- |
18 |
Чистая прибыль |
500 |
600 |
+100 |
+20 |
Из этой таблицы можно установить, что индекс выручки от реализации составил 1.3453, индекс себестоимости проданных товаров 1.2822. По управленческим и коммерческим расходам индексы составили соответственно 1.33 и 1.597. Определим влияние каждого из названных факторов на прибыль от продаж:
Суммируем эти величины, получим изменение прибыли на + 1950 тыс. руб.
Из показателей рентабельности определим показатели рентабельности активов и рентабельности собственного капитала:
Определим также показатели рентабельности продаж по чистой прибыли и по прибыли от продаж:
50 х 100% /26040 = 1.92% и 5140 х 100% /26040 = 19.74%
60 х 100% /35020 = 1.71% и 709 х 100% /35020 = 20.24%
Существенные расхождения объяснимы величиной налогов.
Составим таблицу показателей рентабельности.
Таблица 8. Показатели рентабельности ООО «Балканы»
№№ |
Показатели |
Значение |
Изменение % | |
Отч. год |
Пред. год | |||
1 |
Экономическая рентабельность |
33.76 |
х |
Х |
2 |
Рентабельность собственного капитала |
40.38 |
х |
Х |
3 |
Рентабельность продаж по чистой прибыли |
1.71 |
1.92 |
– 0.21 |
По прибыли от продаж |
20.24 |
19.74 |
+ 0.5 |
Проведём также факторный анализ рентабельности собственного капитала. Исходные данные приводятся в таблице 9
Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа собственного капитала ООО «Балканы»
№№ |
Показатели |
Отчётный период |
Предыдущий период |
Отклонения |
1 |
Рентабельность продаж % |
20.24 |
19.74 |
+ 0.5 |
2 |
Оборачиваемость активов |
4.02 |
4 |
+0.02 |
3 |
Коэффициент финансовой зависимости |
0.496 |
0.439 |
+0,057 |
4 |
Рентабельность собственного капитала |
40.38 |
34,66 |
+5,72 |
Изменение рентабельности собственного капитала в результате изменения:
Все финансово-хозяйственные операции ООО «Балканы», в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются. Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплаты труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. №1 первичный учет численности персонала ООО «Балканы» осуществляется на основании следующих документов (cм. Приложения к работе):
1) приказа
(распоряжения) о приеме на работу
(форма №Т-1), который является
основанием для приема на
2) личной
карточки (форма №Т-2), которая заполняется
на каждого работника ООО «
3) приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма №Т-6), который применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам ООО «Балканы» в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;
4) приказа
(распоряжения) о прекращении (распоряжении)
трудового договора с
Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующая унифицированная форма первичной документации – табель учета рабочего времени (форма №Т-13), в котором фиксируется использование рабочего времени всех работающих в ООО «Балканы». Табель составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. Она позволяет не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих ООО «Балканы», но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду. Учет использования рабочего времени ведется в табеле сплошным (каждодневным) методом регистрации явок и неявок на работу. Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы вноситься в табель только на основании документов (листки нетрудоспособности, справки). Учет времени, потраченного на сверхурочные работы, осуществляется на основании списков лиц. Списки составляются и подписываются директором торгового зала ООО «Балканы». Бухгалтерия делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой данные вносятся в табель.
Для расчета и выплаты заработной платы в ООО «Балканы» применяются следующие формы документов:
– расчетно-платежная ведомость (форма №Т – 49) – при составлении этой формы допустимо не заполнять другие расчетные и платежные ведомости;
– лицевой счет (форма №Т-54), которая заполняется бухгалтером ООО «Балканы» на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается информация: фамилия, имя, отчество; категория персонала; табельный номер работника ООО «Балканы»; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.
ООО «Балканы» использует при расчётах с персоналом систему «1С: Зарплата и Кадры». Данная система предназначена для расчета заработной платы и кадрового учета, может использоваться как на хозрасчетных предприятиях Российской Федерации, так и в организациях с бюджетным финансированием. Она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность системы позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.
Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО «Балканы». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.
Порядок расчета заработной платы ООО «Балканы» зависит от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены ставки и оклады работников. В ООО «Балканы» установлена повременная и повременно-премиальная оплата труда. Повременная заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или месячного оклада, и определяется (если работник отработал не все рабочие дни): оклад за месяц умножается на фактическое количество проработанных дней за месяц и делится на число рабочих дней в месяце. Если для работника ООО «Балканы» установлена почасовая оплата, то сумма заработка работника рассчитывается путем умножения количества отработанных часов на часовую тарифную ставку.
При повременно-премиальной оплате труда работникам ООО «Балканы» дополнительно начисляются премии, которые, как правило, устанавливаются в процентах к заработной плате, начисленной за фактически отработанное время. Специалисты и другие работники, относящиеся к служащим, получают заработную плату по установленным месячным должностным окладам в зависимости от количества отработанных в отчетном месяце дней.
В зависимости от проработанного времени оплата труда ООО «Балканы» подразделяется на основную и дополнительную. Основной является та ее часть, которая начисляется за фактически проработанное время или за выполненные работы. К ней относится заработная плата за проработанное время по тарифным ставкам, должностным окладам, доплаты за работу в сверхурочное время, в праздничные дни, премии по постоянно действующим системам премирования и т.д. К дополнительной заработной плате относятся все установленные законодательством выплаты за не проработанное в организации время: заработная плата за время отпуска и выходное пособие при увольнении.
Пример расчёта часовой тарифной ставки
В соответствии с условиями трудового договора оплата труда рабочего-кровельщика производится исходя из часовой тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца часы. Согласно штатному расписанию месячная тарифная ставка работника данной специальности и квалификации – 17000 руб. В марте месяце по графику рабочий должен проработать 22 дня, но из-за болезни проработал всего 20 дней. Размер часовой тарифной ставки определяется следующим образом: