Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 12:00, дипломная работа
Целью выпускной квалификационной работы является изучение постановки учета финансовых результатов, проведение анализа его формирования, распределения и использования, разработка мероприятий по улучшению учета.
Не мало важным фактором, воздействующим на прибыль, является изменение объемов реализации. Рассмотрим влияние различных факторов на изменение объема реализации отдельных видов продукции в ООО им. Ильича с помощью факторного анализа.
Факторный анализ объемов реализации основных
видов продукции в ООО им. Ильича
Вид продукции | Объем произведенной продукции, ц | Уровень товарности, % | Объем реализации, ц | Отклонение (+ -) 2007г. от 2003г., ц | |||||
2003г. | 2007г. | 2003г. | 2007г. | 2003г. | 2007г. | общее | в том числе за счет | ||
объема
произ-
водства |
уровня товар-
ности | ||||||||
Зерновые | 43603 | 45706 | 28,16 | 25,11 | 12280 | 11476 | -804 | 591 | -1395 |
Молоко | 29370 | 36697 | 79,94 | 82,8 | 23478 | 30385 | 6907 | 5857,2 | 1049,6 |
В ООО им. Ильича в 2007г. по сравнению с 2003г. объем реализации зерновых снизился на 804ц, в том числе за счет снижения уровня товарности на 1395ц. Увеличение объема произведенной продукции привело к незначительному увеличению объема реализации на 591ц. Объем реализации молока увеличился на 6907ц. Увеличение объема производства молока привело к увеличению объема реализации на 5857,2ц. и увеличение уровня товарности – на 1049,6ц. Основным фактором, оказавшим влияние на увеличение объема реализации молока, является увеличение объема производства.
Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; себестоимости и уровня средне реализационных цен (таблица 4.9).
Данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
Показатели | 2003г. | 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2007 г. | |
Зерновые и зернобобовые | ||||||
Объем реализации, ц. | 12280 | 11438 | 11772 | 14941 | 11476 | |
Цена за 1 ц, руб. | 189 | 184 | 205 | 244 | 367 | |
Полная себестоимость 1ц, руб. | 136,32 | 164,83 | 178,04 | 217,95 | 249,53 | |
Прибыль (убыток), тыс. руб. | 646,91 | 219,27 | 317,37 | 389,21 | 1348,09 | |
Молоко | ||||||
Объем реализации, ц. | 23478 | 24963 | 26125 | 30361 | 30385 | |
Цена за 1 ц, руб. | 372 | 442 | 525 | 666 | 800,3 | |
Полная себестоимость 1ц, руб. | 230,98 | 282,23 | 304,26 | 379,8 | 503,56 | |
Прибыль (убыток), тыс. руб. | 3310,87 | 3988,34 | 5766,83 | 8689,32 | 9016,44 | |
Кр.рог.ск. в живой массе | ||||||
Объем реализации, ц. | 2774 | 6421 | 2037 | 2905 | 2621 | |
Цена за 1 ц, руб. | 1775,76 | 984,74 | 3278,84 | 4043,3 | 3909,95 | |
Полная себестоимость 1ц, руб. | 1500 | 979,44 | 2948,45 | 3652,67 | 4325,83 | |
Прибыль (убыток), тыс. руб. | 765,00 | 34,03 | 673,00 | 1134,78 | -1090,02 |
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Динамика прибыли (убытка) от реализации отдельных видов продукции представлена на рис. 4.3.
Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Рассмотрим влияние данных показателей на прибыль от реализации в таблице 4.10.
Влияние факторов на прибыль (убыток) от реализации отдельных видов продукции
Вид продукции | Общее изменение, тыс. руб. | Изменение суммы прибыли за счет | ||
объема реализации | цены реализации | Себестоимости реализованной продукции | ||
Зерновые и зернобобовые | 701,18 | -42,31 | 2042,7 | -1299,21 |
Молоко | 5705,58 | 974,03 | 13013,9 | -8282,36 |
Показатели таблицы 4.9 и таблицы 4.10 свидетельствуют о том, что ООО им. Ильича от реализации зерновых и молока получает прибыль, а от реализации скота в живой массе в 2007 г предприятие получило убыток. В 2007г. по сравнению с 2003г. в данном хозяйстве прибыль от продажи зерновых увеличилась на 701,18 тыс.руб., за счет увеличения цены на 2042,7 тыс.руб. и снизилась на 1299,21 тыс.руб. за счет увеличения себестоимости и на 42,31 тыс. руб. за счет снижения объема продаж. Прибыль от реализации молока также увеличилась на 5705,58 тыс.руб. за счет роста количества реализованной продукции на 974,03 тыс.руб., увеличения цены реализации на 13013,9 тыс.руб. и снизилась на 8282,36 тыс.руб. за счет увеличения себестоимости. Таким образом, основным фактором, оказавшим влияние на увеличение прибыли от реализации зерновых и молока является цена.
Уровень рентабельности отдельных видов продукции в свою очередь зависит от изменения средне реализационных цен и себестоимости единицы продукции (таблица 4.11).
Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции
Вид
продук-
ции |
Средняя цена реализации 1ц, руб. | Себестоимость 1ц, руб. | Рентабельность, % | Изменение рентабельности, % | ||||||
общее | в том числе за счет | |||||||||
2003г. | 2007г | 2003г. | 2007г. | 2003г | Усл. | 2007г | цены | с/с | ||
Зерно | 189 | 367 | 136,32 | 249,53 | 38,64 | 169,22 | 47,08 | 8,44 | 130,58 | -122,14 |
Молоко | 372 | 800,3 | 230,98 | 503,53 | 61,05 | 246,48 | 58,94 | -2,11 | 185,43 | -187,54 |
В
ООО им. Ильича в 2007 году по сравнению
с 2003г. рентабельность зерновых увеличилась
на 8,44%, в том числе за счет увеличения
цены продукции – на 130,58 %., увеличение
себестоимости вызвало снижение рентабельности
на 122,14 %. Рентабельность молока снизилась
на 2,11%. Снижение рентабельности на 185,43%
молока вызвано изменением цены реализованной
продукции, увеличение себестоимости
привело к снижению рентабельности на
187,54%.
4.3. Определение безубыточного объема
Анализ
безубыточности позволяет определить
тот минимальный объем
В самом общем виде деятельность любого предприятия осуществляется по схеме «затраты- процесс производства -прибыль». Для осуществления минимально необходимого для безубыточной работы объема реализации продукции все издержки делятся на постоянные и переменные. Такой подход позволяет упростить учет и оперативно получать данные текущей прибыли.
Увеличение объемов производства и реализации не всегда благоприятно сказывается на финансовых результатах организации. Большое значение имеет структура затрат продаваемой продукции, а также размер маржинального дохода. При этом метод директ- костинг позволяет выявить необходимое количество реализованной продукции для безубыточной деятельности хозяйства. Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства, которые обеспечивают предприятию покрытие всех затрат и нулевую прибыль.
Для определения их уровня можно использовать аналитические (таблица 4.12.) и графические (рис. 4.4.) способы.
Расчет безубыточного объема продаж по основным видам продукции по данным 2007 года
Показатели | Зерно | Молоко | Крупно рогатый скот в живой массе |
1 | 2 | 3 | 4 |
Реализовано, ц | 11476 | 30385 | 2621 |
Полная
себестоимость реализованной |
2822 | 15303 | 11338 |
Постоянные затраты, тыс. руб. | 1128,8 | 6121,2 | 4535,2 |
Переменные затраты на всю продукцию, тыс. руб. | 1639,2 | 9181,8 | 6802,8 |
Переменные затраты на единицу продукции, руб. | 142,8 | 302,2 | 2595,5 |
Продолжение таблицы 4.12 | |||
1 | 2 | 3 | 4 |
Выручка (нетто), тыс. руб. | 4213 | 24317 | 10248 |
Цена 1ц. , руб. | 367 | 800,3 | 3909,9 |
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. | 1391 | 9014 | -1090 |
Маржа покрытия (МП=В-Зпер), тыс. руб. | 2573,8 | 15135,2 | 3445,2 |
Доля маржи покрытия в выручке | 0,61 | 0,62 | 0,34 |
Точка безубыточности, ц. | 5034,8 | 12289,1 | 3450,4 |