Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

     Кредит 51 "Расчетные счета".

     10. Перечисление в погашение задолженности  по кредиту:

     Дебет 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";

     Кредит 51 "Расчетные счета".

     11. Перечислены штрафы, пени, неустойки  за несоблюдение договоров:

     Дебет 91/2 "Прочие расходы"   Кредит 51 "Расчетные счета".

     Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной  и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.

     Основанием  для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

     Учет  переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

     При этом бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

     1. Из кассы перечислены денежные  средства в банк (выручка и  т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

     Дебет 57 «Переводы в пути»

     Кредит 50 «Касса».

     2. Денежные средства, числившиеся  в пути, зачислены на расчетный  или валютный счет:

     Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

     Кредит 57 «Переводы в пути».

     Для отражения оборотов по счету 51 служит журнал-ордер №2. Основанием для заполнения являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

     Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  итогами.

     Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 за каждый месяц должно быть равно количеству полученных за этот период выписок из банка. В журнале ордере №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

     Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

 

        3 Разработка системы внутреннего контроля кассовых операций в ОАО "ЮгПолиграфИздат"

       По  предприятию ОАО "ЮгПолиграфИздат " отсутствуют структуры, выполняющие функцию внутреннего контроля.

     Для более эффективной работы данного предприятия в части контроля и учета денежных средств, хочу предложить схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на исследуемом предприятии.

     Эффективная система внутреннего контроля (СВК) является важнейшим элементом управления предприятием. Значение внутреннего контроля трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства, финансов и т.п. Внутренний контроль охватывает все сферы деятельности предприятия и направлен на повышение эффективности управления компанией.

     Схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств представим в таблице 2.

     Таблица 2

     Схема внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на ОАО «ЮгПолиграфИздат»

                  Продолжение таблицы 2

 

      Процесс организации системы внутреннего  контроля на предприятии сложный, требующий  большого количества временных, трудовых и денежных ресурсов. Внутренний контроль должен быть встроен в систему корпоративного управления, являясь неотъемлемой частью организации. Система внутреннего контроля должна основываться на разносторонних методах контроля, охватывающих все направления жизнедеятельности экономического субъекта. В свою очередь, внутренний налоговый контроль призван проводить оценку решения вопросов, регулируемых налоговым законодательством. Элементы внутреннего налогового контроля необходимы для всех предприятий независимо от размера и выхода на фондовый рынок, т.к. проблемы связанные с применением налогового законодательства возникают у большинства налогоплательщиков.

      По  результатам построения и анализа  системы бухгалтерского учета на предприятии ОАО «ЮгПолиграфИздат» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций.

      Учет  осуществляет кассир, что позволяет  оградить главного бухгалтера от дополнительных обязанностей по ведению кассы, что  положительно отражается на ведении других участков системы бухгалтерского учета.

      Положительным моментом является заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром, что позволяет кассиру нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

     Положительным моментов на предприятии является специально оборудованное помещение кассы  - помещение изолированно, и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

     Касса оборудована также охранной сигнализацией, что также сокращает риск ограбления кассы.

     У предприятия также заключен договор  с банком о лимите наличных денежных средств.

     Наличные  операции предприятия не превышают  установленного законодательством предела в размере 60 тысяч рублей.

      Поскольку предельный размер расчетов наличными  деньгами относится к одному договору, стороны с целью обойти данный запрет могут «разбить» договор на несколько более мелких договоров. Тогда лимит будет применяться к каждому из этих мелких договоров. Таким образом, можно будет обойти ограничения по размеру наличных расчетов.

 

       Заключение

       Денежные  средства   предприятия   находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов  с  поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

       В  данной работе было проведено исследование методики   бухгалтерского учета  и анализа денежных средств. В   ходе    исследования    были    рассмотрены    вопросы нормативно – правового  регулирования  учета денежных средств, задачи и основы учета денежных средств, методика анализа движения денежных средств.

       Необходимость изучения движения денежных средств связана с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств могут возникать проблемы с наличностью.

       Было  установлено, что расчеты наличными  деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством. По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк  в  установленные   сроки. Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение.

       Расчеты между организациями  производятся в безналичном порядке   через  их счета, открытые в банковских организациях. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами  Банка России.

       В 2007 году сумма начисленных и уплаченных налогов в соответствии с действующим законодательством составила 9 831 тыс. р., в т.ч. в федеральный бюджет - 5 039,7 тыс. р., в бюджеты субъектов федерации - 3 323,2 тыс. р., в местный бюджет - 1 468,1 тыс. р. Задолженности по налогам ОАО «Альянс «Югполиграфиздат» не имеет.