Оплачены из кассы расходы  по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

       Дебет 07 « Оборудование к установке  »; 

      08 « Вложения во внеоборотные  актива »; 

      20 « Основное производство »;

      23 « Вспомогательное производство »;

      25 « Общепроизводственный расходы  »;

      26 « Общехозяйственные расходы  »;

      29 « Обслуживающие производства  и хозяйства »;

      41 « Товары »;

      44 « Расходы на продажу »;

      90 « Продажи »;

      91 « Прочие доходы и расходы  »;

      97 « Расходы будущих периодов ».

       Кредит 50 «Касса»

       Сданы в кассу денежные средства  для зачисления на расчетный  и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

       Дебет 51 « Расчетный счет »;

      52 « Валютный счет »;

      55 « Специальные счета в банках »;

      50 « Касса ». 

       Кредит 50 « Касса »

     Оплачены  наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

       Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

      60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками »;

      58 « Финансовые вложения »; 

      76 « Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами »;

      68 « Расчеты по налогам и  сборам »;

      69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

       Кредит 50 « Касса »

       Выданы из кассы заработная  плата, подотчетные суммы, займы  работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

       Дебет 70 « Расчеты с персоналом  по оплате труда »;

      71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

      73 « Расчеты с персоналом по  прочим операциям »;

      75 « Расчеты с учредителями  »;

      76 « Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами » 

       Кредит 50 « Касса »

     Выданы  из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:

       Дебет 79 « Внутрихозяйственные  расчеты »

       Кредит 50 « Касса »

     Оплачены  из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:

       Дебет 99 « Прибыли и убытки  »

       Кредит 50 « Касса »

     Выданы  из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

       Дебет 91 « Прочие доходы и  расходы » 

       Кредит 50 « Касса »

     Погашена  задолженность по кредитам и заемным  обязательствам наличными:

       Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

      67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »

       Кредит 50 « Касса »

     Оплачены  из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

       Дебет 86 « Целевые финансирование  » 

       Кредит 50 « Касса ».

     Рассмотрим  ряд примеров по поступлению и  выбытию денежных средств в ОАО  «ЮгПолиграфИздат».

     В кассу организации ОАО «ЮгПолиграфИздат» 27 февраля 2006 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.

     Бухгалтером ОАО «ЮгПолиграфИздат» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

       Дебет 50 «Касса»

       Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей

     В дальнейшем при выдаче заработной плата  по расчетно – платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

       Дебет 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»,

       Кредит 50 «Касса» - 44568 рублей.

     Оставшаяся  денежная сумма 16532 рубля была выдана в под отчет работникам организации.

     Кассиром  были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о движении денежных средств.

     Из  кассы ОАО «ЮгПолиграфИздат» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.

     Бухгалтером ОАО «ЮгПолиграфИздат» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

       Дебет 71 « Расчеты с подотчетными  лицами »

       Кредит 50 «Касса» - 160 рублей

     Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврт в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

       Дебет 50 «Касса»

       Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 32 рублей.

     Инвентаризация  денежных средств кассы ОАО «ЮгПолиграфИздат» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

       2.3 Организация учета  денежных средств  на счетах в  банках

     Для выполнения безналичных расчетов у  компании ОАО «ЮгПолиграфИздат» открыт обязательный расчетный счет в «Волгопромбанке».

       На расчетный счет поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

     С расчетного счета производятся безналичные  платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы..

     В ОАО «ЮгПолиграфИздат» установлена компьютерная система удаленных платежей "Клиент-Банк" (с использованием сети Интернет). Система "Клиент-Банк" предназначена для осуществления Клиентами банка операций по своим счетам. Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между Банком и Клиентами в дистанционном режиме. Система "Клиент-Банк" позволяет быстро и просто создавать платежные поручения и отправлять их в Банк, не покидая рабочего места. В любой момент Клиент может получить выписку по своим счетам и информацию об отосланных в Банк документах. Система Клиент-Банк позволяет Клиенту отслеживать состояние своих счетов в режиме реального времени. Система гарантирует высокий уровень безопасности при обмене информацией между Клиентом и Банком. Защита документов от фальсификации и несанкционированного доступа осуществляется при помощи программ Электронной Цифровой Подписи и Шифрования.

       Система "Клиент-Банк позволяет: 

• готовить и отправлять платежные поручения (с использованием справочников плательщиков и получателей);
• готовить и отправлять валютные документы:
• заявки на продажу/покупку валюты;
• поручение на обязательную продажу валюты;
• заявление на валютный перевод;
• создавать и отправлять различные формы документов;
• принимать уведомления Банка о получении и обработке электронных   документов клиента;
• автоматически обновлять нормативно-справочную информацию, включая: список кредитных организаций; список разрешенных балансовых счетов 2-го порядка.

     Синтетический учет операций по расчетному счету  ОАО «ЮгПолиграфИздат» ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

     Операции  по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

     Основные  проводки по движению денежных средств  на расчетном счету организации:

     1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

     Дебет 51 "Расчетные счета"   Кредит 50 "Касса".

     2. Зачислена на расчетный счет  выручка от реализации продукции:

     Дебет 51 "Расчетные счета"   Кредит 90/1 "Выручка".

     3. Зачислена на расчетный счет  выручка от реализации прочих активов

     Дебет 51 "Расчетные счета"   Кредит 91/1 "Прочие доходы".

     4. Зачислено от дебиторов в погашение  долгов:

     Дебет 51 "Расчетные счета"

     Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

     5. Выдано по чеку наличными в  кассу предприятия:

     Дебет 50 "Касса"   Кредит 51 "Расчетные счета".

     6. Перечислено в погашение задолженности  поставщикам:

     Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

     Кредит 51 "Расчетные счета".

     7. Перечислено в погашение задолженности  бюджету по налогам:

     Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"   Кредит 51 "Расчетные счета".

     8. Перечислено в погашение задолженности  органам социального страхования и обеспечения:

     Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

     Кредит 51 "Расчетные счета".

     9. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам: