Учет и анализ движения денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2011 в 16:32, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является раскрытие содержания учета и анализа движения денежных средств на примере предприятии ОАО «ЮгПолиграфИздат».

Исходя из актуальности и цели исследования поставлены следующие задачи:

1. раскрыть теоретические и методические основы изучения учета денежных средств и платежеспособности предприятия;

2. исследовать систему учета денежных средств на предприятии;

3. разработать мероприятия по решению проблем по учету денежных средств на предприятии.

Объектом исследования является ОАО «ЮгПолиграфиздат».

Содержание работы

Введение 2
1 Теоретические основы учета денежных средств 5
1.1 Нормативно-правовая база и задачи учета денежных средств 5
1.2 Организация учета денежных средств на предприятии 9
2 Оценка учета денежных средств в ОАО "ЮгПолиграфИздат" 18
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 18
2.2 Учет денежных средств в кассе 20
2.3 Организация учета денежных средств на счетах в банках 32
3 Разработка системы внутреннего контроля кассовых операций в ОАО "ЮгПолиграфИздат" 37
Заключение 41
Список литературы 44

Файлы: 1 файл

УчетДенежныхСредств.doc

— 261.00 Кб (Скачать файл)

       Общие вопросы учета регулируются следующими нормативными актами:

  • Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

       Указанный Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку:

       а) повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;

       б) закрепляет обязанность юридических  лицах вести бухгалтерский учет;

       в) повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.

       Закон "О бухгалтерском учете" состоит  из трех разделов и 19 статей. В первом разделе "Общие положения" дано определение сущности бухгалтерского учета, названы его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), указаны задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.). В разделе указан также свод законодательных актов Российской Федерации о бухгалтерском учете, изложен порядок регулирования бухгалтерского учета. Во втором разделе "Основные правила ведения бухгалтерского учета" изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств. В третьем разделе "Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности" изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

       1.2 Организация учета денежных средств на предприятии

     Правила работы с денежными средствами определены в инструкции ЦБ РФ от 04.10.93. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации».

     В соответствии с этим документом:

     - организации, независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства в банках;

     - предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ;

     - для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Прием наличных денег  предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится  с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ);

     - наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке;

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. И обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов остатка наличных денег в кассе.

     Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

     Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

     Выдача  наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. [21,c.107]

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком и Министерством финансов РФ.

     В данной работе были использованы следующие  нормативные документы:

  • "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ утв. Минфином от 10.01.00.№2Н.
  • «О безналичных расчетах  в Российской Федерации» Положение Центробанка РФ от 11.06.2006. №2-П.
  • «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации» Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93. № 18.
  • Федеральный закон «О применении Контрольно-Кассовой Техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»  от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
  • «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» Приказ Центробанка  РФ от 05.01.1998 №14-П. 
  • Письмо Государственной Налоговой службы РФ от 02.06.95 №ВГ-4-13-23н, ЦБ РФ 05.06.95 №171 «Об изменении пункта 2 порядка применения положений указа президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».
  • Указ ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У.
  • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.
  • Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ.
  • «Кодекс Российской федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 20.08.2006) (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (с изм. и доп., вступающими в силу с 1 октября 2006 года).
  • Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).
  • Указ президента РФ №291 от 21.03.1995.  «О признании утратившим силу пункта 2 указа Президента РФ от 23.05.1994 № 1006».
  • "Инструкция по применению Плана счетов Бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации" утв. Приказом Министерство финансов РФ от 31.10.2000 №94н.

     Кассовыми операциями называются операции с наличными  денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации:

  • №КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
  • №КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
  • №КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;
  • №КО-4 «Кассовая книга»;
  • №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

       При работе с кассовыми документами необходимо соблюдать требования:

  • приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно шариковой ручкой или выписаны на машине;
  • в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;
  • прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;
  • в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые документы.

     Кассовые  операции выполняет кассир. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Ему запрещается передавать свои обязанности другим лицам. При возникновении необходимости в его замене, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (с которым также заключается договор о полной материальной ответственности).

     На  предприятиях, где работают несколько  кассиров, их работу координирует старший кассир: перед началом рабочего дня выдает кассирам авансом необходимые для расходных операций суммы наличных денег под расписку в книгах учета принятых и выданных денежных средств (№ КО-5), открытые на каждого кассира. В конце рабочего дня кассиры сдают выручку старшему кассиру под расписку этой же книге, остаток наличных денег, приходные и расходные кассовые документы. [22,c.118]

     Порядком  ведения кассовых операций предусмотрены единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денег при хранении и транспортировке.

     Касса организации должна находиться в  изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций должны быть закрыты с внутренней стороны. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

     Для того чтобы организации имели  свободные денежные средства на хозяйственные нужды банки устанавливают по согласованию с руководителями предприятий лимит остатка наличных денег в кассе. Т.е. остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе не ограничивается этим лимитом.  В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен. Для этого организация представляет в банк, специальный расчет по установленной форме.

       Для обобщения информации о движении и наличии денежных средств в кассах организации в плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Обороты по дебету счета 50 «Касса» показывает поступления наличных денег в кассу организации, а выдача денег из кассы — по кредиту счета 50 «Касса». [39,с.214]

     К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

     50-1 «Касса организации»;

     50-2 «Операционная касса»;

     50-3 «Касса в иностранной валюте»  и другие.

       Поступление денег в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (№КО-1) выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером.

     Наличные  деньги выдают из кассы на основании Расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.

     Все поступления и выдачи наличных денег  записываются в кассовую книгу (ф. КО- 4), которая предназначена для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана; процедура опечатывания должна проводиться в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операций в РФ. [31,с.211]

     При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и не оговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера.

     Разрешено автоматизировать ведение кассовой книги, при условии, что «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и имеют все реквизиты кассовой книги.

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций.

Информация о работе Учет и анализ движения денежных средств