Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться инвентаризация (ревизия). Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40 и письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.  

     Ревизия кассы проводится комиссией по приказу руководителя, внезапно, в присутствии кассира. Денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Результаты инвентаризации оформляют актом (ф. Инв. – 15). В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами комиссии. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации. [34,c.90]

     Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира. Излишки наличных денег приходуются, перечисляются в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия (в коммерческих организациях).

     Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между предприятиями осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком РФ. В настоящее время, по одному платежу, он составляет 60 000 руб. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам.

     При наличии у предприятия валютного  счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость  в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 ”Касса” открывается субсчет, например субсчет 50-4 ”Касса в иностранной валюте”. Учет операций организуется по видам валют. Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте.

     Денежные  документы – это находящиеся  в кассе оплаченные путевки в  санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые и вексельные марки, марки  государственной пошлины, оплаченные авиа и железнодорожные билеты, проездные билеты, талоны на горюче-смазочные материалы и др. [21,c.102]

     Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. По дебету данного счета  записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются оплата поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, погашение задолженности бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, получение денег в кассу.

     Выдача  денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). Срок акцепта указывается в платежных требованиях, он не должен превышать трех рабочих дней. В течение трех дней плательщик может отказаться от оплаты, т.е. необходимо составить заявление об  отказе от акцепта. Заявление отсутствует, по истечении этого срока банк переводит деньги автоматически. [33,c.92]

     Специальные счета открываются банком для  учета денежных средств в отечественной  и зарубежных валютах, находящихся  в аккредитивах, чековых книжках, на текущих и специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования, в части, подлежащей обособленному хранению.

     К счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета:

     55-1 «Аккредитивы»;

     55-2 «Чековые книжки»;

     55-3 «Депозитные счета» и др.

     Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр.

     Учет  денежных средств способствует осуществлению  финансовой дисциплины на предприятии.

     Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации –одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

 

        2 Оценка  учета денежных  средств в ОАО  "ЮгПолиграфИздат"

       2.1 Краткая экономическая  характеристика предприятия

       Открытое  акционерное общество «Альянс полиграфических  предприятий «Югполиграфиздат» создано 29.10.2002 года в соответствии с законом Российской Федерации «Об акционерных обществах» и зарегистрировано ИМНС РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Волгограда 4 ноября 2002 года под основным регистрационным номером 1023403438563. Юридический адрес: 400005, г. Волгоград, проспект Ленина, 70. При создании общества уставный капитал составлял 33 189 тыс.р. и состоит из 331 890 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая. В 2006 году произошло увеличение уставного капитала до 65 879 тыс. р. за счет дополнительного выпуска акций ОАО «Альянс «Югполиграфиздат». Акционерами общества на 01.01.2006 года являются:

       -Волгоградская  область, в лице Комитета по  управлению государственным имуществом Волгоградской области с количеством акций в размере 196 055 акций, что составляет 29,76%;

       -ЗАО  Межрегиональное отделение «Антрос»  с количеством акций в размере 420 787 акций, что составляет 63,87%;

       -ООО  «Издательско-полиграфический комплекс  «Панорама» с количеством акций в размере 41 943 акций, что составляет 6,37 %.

       ОАО «Альянс Югполиграфиздат» - мощное, динамично развивающееся объединение, за короткое время занявшее лидирующую позицию в регионе по объёмам, разнообразию и качеству выпускаемой продукции, вобравшее потенциал трёх крупных производителей: ПК «Панорама», Волжский полиграфкомбинат, фабрика «Офсет».

       Основные  показатели деятельности ОАО «Альянс «Югполиграфиздат» в 2007 году отражены в таблице 1:  

       Таблица 1

       Основные  показатели деятельности предприятия.

       Объем товарной продукции в 2007 году возрос на 14,8% по сравнению с 2006 годом.. Темп прироста выработки на 1 основного производственного рабочего составил 11,4% от прошлого года.

       Кредиторская  задолженность на 01.01.2006г. составила 35931 тыс.р., в том числе по поставщикам и подрядчикам 7245,3 тыс.р., из нее: по Волжскому ПК -      3 745,3 тыс.р. по фабрике «Офсет» - 2 447,8   тыс. р. по ПК «Панорама» -     1 052,2   тыс. р.,

       Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2006 г. составила 24 472 тыс.р. в том числе: по покупателям и заказчикам 18 750,5 тыс.р., из нее: по Волжскому ПК -      7 707,5 тыс.р. по фабрике «Офсет» - 7 604,4 тыс.р. по ПК «Панорама» -    3 438,6 тыс.р.,

       На  начало отчетного периода балансовая стоимость основных средств составляла 48 975 тыс.р. На конец отчетного периода - 55 508 тыс. р. Увеличение стоимости основных средств обусловлено приобретением новых машин и оборудования, других основных средств.

       Важным  показателем, характеризующим структуру капитала и определяющим устойчивость предприятия, является сумма чистых активов. Величина чистых активов на начало отчетного периода составляет 67 154 тыс. р., а на конец отчетного периода - 67 906 тыс. р. Увеличение показателя чистых активов свидетельствует об увеличении реальной величины собственного капитала.

       2.2 Учет денежных  средств в кассе

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами предприятие ОАО «ЮгПолиграфИздат» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Денежные  средства ОАО «ЮгПолиграфИздат» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично – денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

     Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ОАО «ЮгПолиграфИздат» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 « Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу ». Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.

     Расчет  оформили в двух экземплярах, которые  передали в банк для согласования.

     После того как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр (с отметками банка) возвратили организации.

     Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке.

     Сверх лимита наличные деньги в кассе ОАО «ЮгПолиграфИздат» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней ( включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

     Если  оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована на сумму от 40000 рублей до 500000 рублей.

     Все хозяйственные операции, проводимые организацией ОАО «ЮгПолиграфИздат», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

     В соответствии со статьей 9 Закона о  бухгалтерском учете, применяется  перечень должностных лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации  и согласованный с главным бухгалтером.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     К форма первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии  ОАО «ЮгПолиграфИздат» относятся:

     КО  – 1 "Приходный кассовый ордер";

     КО  – 2 "Расходный кассовый ордер";

     КО  – 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

     КО  – 4 " Кассовая книга ";

     АО  – 1 " Авансовый отчет ".

     Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или на компьютере. Печатью заверяется документы, для которых это предусмотрено законодательством.