Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм — по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

 

1.5 Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займи.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

1. правильность оформления ценных бумаг;
2. реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
3. сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
4. своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным элементам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированном хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - План счетов) для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).  
По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся: 

1. по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость; 
2. по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации); 
3. по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.

Полагаем, убытки от стихийных бедствий в виде порчи готовой продукции (материалов, товаров) можно отразить в бухгалтерском учете следующими записями:  
Дебет 94         Кредит 43 (10, 41)  
- списана себестоимость испорченной продукции, пришедшая в негодность в результате стихийного бедствия (урагана);  
Дебет 99          Кредит 94  
- отражены убытки от стихийного бедствия. 

В то же время в соответствии с п. 15 ПБУ 10/99 прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок. Планом счетов установлено, что прочие расходы относятся в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", однако для убытков от стихийных бедствий по-прежнему предусмотрен счет 99. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Практическая часть

 

 Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного периода представлено в таблице 1.

Таблица 1 - Наличие имуществ и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб.

№ п/п	Наименование имущества и обязательств	Сумма
1	Запасные части	720,0
2	Задолженность бюджету по налогам	8,64
3	Транспортные средства	37800,0
4	Уголь	163,8
5	Задолженность Эл/станции за потребленную Эл/энергию	12,42
6	Инструменты, находящиеся в кладовой	1125,0
7	Сталь кровельная	75,6
8	Денежные средства на расчетном счете в банке	234,0
9	Здание подсобного цеха	18720,0
10	Материалы разные	954,9
11	Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов	7,38
12	Акции других организаций	23,4
13	Задолженность работникам по оплате труда	561,6
14	Денежные средства в кассе	3,06
15	Задолженность прочим кредиторам	10,98
16	Здание кладовой для хранения материалов	11736,0
17	Краска зеленая	162,0
18	Задолженность поставщикам за полученные материальные ценности	232,02
19	Административное здание	16200,0
20	Программные продукты	223,2
21	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	21,6
22	Почтовые марки, оплаченные авиабилеты	37,8
23	Вложения во внеоборотные активы	2097,0
24	Резервы предстоящих расходов	109,8
25	Станки токарные и фрезерные	19296,0
26	Затраты в незавершенное производство	1710,0
27	Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев	124,2
28	Смазочные масла	97,2

 

 

Таблица 1 - Наличие имуществ и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб. (продолжение)

№ п/п	Наименование имущества и обязательств	Сумма
29	Задолженность работников за форменную одежду	7,56
30	Задолженность персоналу по депонированной заработной плате	14,4
31	Здание ремонтного цеха	23292,0
32	Задолженность подрядчику за выполненный капитальный ремонт здания	13,86
33	Задолженность банку по краткосрочной ссуде	54,0
34	Амортизация основных средств	14864,4
35	Вклад в уставной капитал другой организации	198,0
36	Мебель сроком полезного использования менее 12 месяцев, находящаяся в кладовой	81,0
37	Доходы будущих периодов	90,0
38	Резервы по сомнительным долгам	0,54
39	Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию	169,2
40	Амортизация нематериальных активов	30,6
41	Задолженность заказчика за выполненные для него работы по изготовлению запасных частей	13,32
42	Резервный капитал	41,4
43	Готовая продукция в кладовой ремонтного цеха	5,22
44	Добавочный капитал	531,0
45	Уставной капитал	111240
46	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7439,58

 

Следует осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению, по источникам образования и назначению в таблице 2. А также составить бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме.

Затем составить журнал хозяйственных операций условной организации в таблице 3, расставив номера корреспондирующих счетов и подсчитать итог сумм по всем операциям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

приказом Министерства финансов РФ

от 02 июля 2010 года № 66н

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 января 2015 г.

	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация ________________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                                              ИНН
Вид экономической деятельности  ______________________________________________________  по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности __________________________
___________________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)       по ОКЕИ	384(385)

Местонахождение (адрес) _____________________________________________________

____________________________________________________________________________

 

 

 

Пояснения	Наименование показателя	На 31 января 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 20 ____г.
	АКТИВ I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	192,6	192,6
	Результаты исследований и разработок	-	-
	Нематериальные поисковые активы	-	-
	Материальные поисковые активы	-	-
	Основные средства	123759,8	112303,8
	Доходные вложения в материальные ценности	-	-
	Финансовые вложения	198,0	198,0
	Отложенные налоговые активы	-	-
	Прочие внеоборотные активы	2097,0	2097,0
	ИТОГО по разделу I	126247,4	114791,4
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	5926,69	5094,72
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	2287,4	-
	Дебиторская задолженность	195,72	196,92
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	23,4	23,4
	Денежные средства и денежные эквиваленты	837,23	274,86
	Прочие оборотные активы	-	-
	ИТОГО по разделу II	9270,44	5589,9
	БАЛАНС	135517,84	120381,3