Учет финансовых вложений

     - Поступления от нерезидентов  в качестве вкладов в Уставной  капитал, а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале.

     - Поступления от продажи ценных  бумаг, доходы(дивиденды) по ценным  бумагам.

     - Поступления в виде привилегированных  кредитов, а также суммы, поступающие  в погашение предоставленных  в кредит, включая начисленные  проценты.

     - Платежи, поступившие от посреднических  организаций, которые производятся  за счет средств, оставшихся  после обязательной продажи части 

     экспортной  выручки, поступившей на счет посредников.

     Введение  обязательной продажи валютных средств  вызвала необходимость открытие еще одного субсчета, счета №52.1- транзитный валютный счет. Движение валютных средств на транзитном валютном счете оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

     - Зачисление экспортной валютной  выручки Д52.1 К46 - при учете реализации  по оплате.

     - Зачисление суммы поступивших  от иностранных покупателей в  погашение задолженности за реализованную продукцию, работы, услуги Д52.1 К62 - при учете реализации по отгрузки.

     - Зачисление валютных авансов   от иностранных покупателей заказчиков  Д52.1 К64.

     - Зачисление кредитов и займов  от иностранных банков и партнеров  Д52.1 К90,92,94,95.

     - Поступление дивидендов от участия  в иностранных предприятиях или  по  иностранным ценным бумагам Д52.1 К80.

     - Положительная курсовая разница  по транзитному счету Д52.1 К80,83.

     - Поступление валютных средств  от разных дебиторов Д52.1 К76.

     - Погашение задолженности по вкладам иностранного учредителя в Уставный капитал Д52.1 К75.

     - Поступление выручки за проданные  иностранным инвесторам акции  Д52.1 К48.

     - Перечисление средств разным  кредиторам Д76 К52.1.

     - Зачисление на валютный счет  оставшейся после продажи части  валютных средств Д52.2 К52.1

     Покупка и продажа иностранной валюты при отражении этих операций в  учете регламентируется рядом нормативных  документов в т.ч. письменно Министерство финансов и Госналог службы об учете  курсовых разниц при осуществлении  внешнеэкономических операций от 25.08.93. №16-22-105 и инструкции Налоговой инспекции по г. Москве №2 от 31.03.94. “ О порядке исчисления и уплаты сбора со сделок купли-продажи иностранной валюты совершаемых на бирже г. Москвы.

     Финансовый  результат от продажи валюты определяется на счете 48; по Дебету записываются суммы стоимости иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи и расходы связанные с продажей; по Кредиту - суммы в рублях полученные за проданную валюту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Учет  финансовых вложений

 

     Согласно  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»  к финансовым вложениям относят  инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных  ценных бумаг, суммы  предоставленных  займов другим организациям.

     Для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

     - наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  права у организации на финансовые  вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

     - переход к организации финансовых  рисков, связанных с финансовыми  вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

     - способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использовании при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости).

     К финансовым вложениям организации  не относятся:

     - собственные акции, выкупленные  акционерным обществом у аукционеров  для последующей перепродажи  или аннулирования;

     - векселя, выданные организацией (продавцу) при расчетах за проданные товары продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

     - драгоценные металлы, ювелирные  изделия, произведения искусства,  приобретенные не для осуществления  обычных видов деятельности;

     - вложения организации в недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, представляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

     Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:

     -связи  с уставным капиталом;

     - формам собственности;

     - срокам, на которые они произведены.

     По  формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который  они произведены, подразделяются на:

     - долгосрочные, когда срок их погашения  превышает 1 год;

     - краткосрочные, когда срок их погашения не превышает 1 года.

     2.1. Виды и классификация  ценных бумаг

 

     Ценной  бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление  или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права.

     К ценным бумагам относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

     Закон РФ "О рынке ценных бумаг" классификацию  ценных бумаг и определение их видов в соответствии законодательством Российской Федерации относит к компетенции Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (ФКЦБ). Гражданский кодекс Российской Федерации закрепляет классификацию ценных бумаг, имеющую юридическое значение (См. Приложение 3).

     В ценной бумаге на предъявителя все  удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может  предъявить данную ценную бумагу к  исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

     В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования.

     В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца).

     Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

     Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо».

     Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо».

     В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, долевые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время.

     2.2 Учет труда и  заработной платы

 

     Понятие «заработная плата» охватывает все  виды заработков (а также различных  премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

     Трудовые  доходы каждого работника определяются по личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

     Учет  заработной платы должен  быть организован  таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации заработной платы и нормирования труда, полному  использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.

     Учет  труда и заработной платы по праву  занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятия. Важнейшими его задачами являются:

     - в установленные сроки производить  расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

     - своевременно и правильно относить  в себестоимость продукции (работ,  услуг) суммы начисленной заработной  платы и отчислений органам  социального страхования;

     - собирать и группировать показатели  по труду и заработной плате  для составления необходимой  отчетности.

     Организация оплаты труда на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной и сдельной), а также  законодательством о труде.

     Согласно  действующему законодательству, предприятия  пользуются полной самостоятельностью в выборе форм оплаты труда работников. При этом повременная оплата предполагает оплату труда по установленным окладам, сдельная – в зависимости от расценок и выполненных работ.

     2.3. Формы и системы оплаты труда

 

     Организация самостоятельно разрабатывает и  утверждает формы и системы оплаты 6етруда – тарифные ставки и оклады.

     Весь  персонал работающих в настоящее  время подразделяется в основном на две категории – рабочие и служащие. Категория «рабочие» классифицируется по профессиям и разрядам с установлением поразрядных тарифных ставок; категория «служащие» - по профессиям и должностям с установлением должностных окладов. Выполнение указанных условий осуществляется через формы и системы оплаты труда.

     Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и две  формы оплаты труда: повременная  и сдельная. Каждая из них подразделяется на ряд систем с целью обеспечения  заинтересованности сторон в более высоком количестве выработки и качестве работ, с одной стороны, и в более высокой оплате труда – с другой. Так, повременная форма оплаты труда может состоять из простой повременной и повременно-премиальной, а сдельная – из прямой сдельной, сдельно-премиальной, аккордной, косвенно-сдельной и др.