Учет финансовых вложений

align="justify">     - копию справки о присвоении  статистических кодов.

     Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или  на основании его распоряжений (документов установленной формы).

     Наличные  деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, премий, и т.п.) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную  в нем сумму наличных денег с его расчетного счета.

     Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. (см. Приложение 1) По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов (см. Приложение 2)  

     1.3.Формы  расчетов за товарно-материальные  ценности

 

     Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.) заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

     Согласно  Положениям о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка  России², организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования- поручения, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты и др.

     Применение  этих форм зависит от договоренности между предприятием- поставщиком  и покупателем.

     Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородных и иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

     Расчеты платежными требованиями-поручениями  возникли на базе акцептной формы  расчетов и сводятся к следующему: поставщик, отгрузив продукцию, заполняет  первую часть (требование), выписывая  платежное требование-поручение на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным, или передает в свой банк. Получив платежное требование-поручение, плательщик обязан заполнить вторую часть – платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязательства (условия договора) поставщиком выполнены. Организация-плательщик сдает этот полностью оформленный документ в банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет.

     Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории РФ и за ее пределами  в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

     Одним из распространенных видов расчетов является аккредитивная форма. При  расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку  произвести за счет депонированных своих средств или кредита банка оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения получателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы.

     Расчеты чеками. Расчетный чек – письменное поручение банку перечислить  со счета чекодателя указанную в  чеке сумму. Чековые книжки организации  могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на различные суммы. В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты. Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен  указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования не более 6 мес.

     Расчеты в порядке плановых платежей осуществляются между организациями при постоянных равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг. Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная плановая сумма стоимости и количества продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется платежными требованиями или платежными поручениями. В согласованные сроки расчеты регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объем полученной продукции или услуг.

     Расчеты с использованием векселей. С помощью  передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию кредитно-расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом процента в пользу банка.

     1.4.Учет  расчетов с подотчетными  лицами

 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает  потребность в использовании  наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.

     При выдаче денежных средств организация  обязана:

     - определить сумму подотчетных  средств и срок, на который она выдается.

     - получить от подотчетного лица  отчет о расходах в срок  не позднее трех рабочих дней  по истечении срока, на который  выданы средства.

     - выдавать денежные средства работнику  под отчет при условии полного  отчета им по ранее выданным авансам.

     - запретить передачу подотчетных  денежных средств от одного  работника другому.

     Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам  ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д-т сч. 71, К-т сч. 50

     Состав  затрат, включаемых в командировочные  расходы, а также предельные их размеры, принимаемые при налогообложении  прибыли, определяются Министерством  финансов России (по заграничным командировкам – по согласованию с Министерством иностранных дел России).

     В состав расходов по служебным командировкам  включаются затраты:

     - по найму жилого помещения;

     - по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

     - по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

     - по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

     По  оплате сборов за предварительную продажу  билетов (проездных документов);

     - по оплате расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

     - суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации);

     - по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.

     Для командировки работнику оформляется  командировочное  удостоверение.

     Учет  расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам. Под хозяйственно-операционными  понимаются расходы работников на покупку  в установленных пределах товаров, включая оплату ГСМ, на оплату работ  и услуг. При этом необходимо учитывать, что:

     - наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней;

     - платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами, - 10 000руб.;

     - лимит устанавливается на один платеж, под которым понимается платеж по одному документу или платеж в день по нескольким документам;

     - при покупке у физического лица сделка оформляется договором купли-продажи, который содержит данные физического лица – продавца товара;

     - при покупке сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт, который должен содержать обязательные реквизиты (паспортные данные, местожительство продавца, наименование продуктов и т.п.).

     Нарушение указанного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.

     1.5.Учет  операций на валютном  счете

 

     Для совершения операций в иностранной  валюте предприятие открывает валютный счет №52, счет активный имеет 2 субсчета; т.е. валютный счет внутри страны и валютный счет за рубежом.

     Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением  капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

     К текущим валютным операциям относятся:

     - Получения предоставления финансовых  кредитов на срок не более  180 дней

     - Переводы в РФ и из нее  процентов, дивидендов и иных  доходов по вкладам, кредитам  и прочим операциям.

     - Переводы неторгового характера  в РФ  и из нее включая  переводы сумм заработной платы,  пенсии, алиментов и др. аналогичные  операции.

     К валютным операциям связанных с движением капитала относятся:

     - Прямые инвестиции, т.е. вложения  в Уставной фонд предприятия.

     - Портфельные инвестиции, т.е. приобретение  ценных бумаг.

     - Предоставление и получение финансовых  кредитов.

     - Предоставление и получение отсрочки  платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

     Валютные  операции могут совершать резиденты  и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство  в РФ и юридические лица созданные  в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Нерезиденты- физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РФ. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Нерезиденты открывают в уполномоченных банках РФ рублевые счета согласно инструкции ЦБ РФ³ о порядке открытия и ведения уполномоченными банками нерезидентом в валюте РФ и для обслуживания их экспортно-импортных операций, а также для содержания в РФ их представительств для инвестиционной деятельности. Порядок отражений в учете операций  на валютном счете  такой же, как и на расчетном счете. Обо всех совершаемых операций банк сообщает предприятию в выписке с валютного счета, которая составляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте, т.е. пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Поступающие на валютный счет средства поступают на транзитный валютный счет и только тогда, после объяснения резидента об источнике поступивших средств, банк зачисляет поступившие средства на текущий валютный счет, а также осуществляет обязательную продажу валютных средств (50%), т.к. согласно нормативным документам часть поступающих валютных средств должна быть продана на валютной бирже⁴. Обязательной продаже подлежат 50% от экспорта товаров, работ, услуг. Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы в иностранной валюте, от организаций, физических лиц.

     Не  подлежат обязательной продаже: