Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2014 в 10:41, контрольная работа
Учет движения основных средств является одной из важнейших составляющих бухгалтерского учета. И, хотя, все аспекты бухгалтерского учета являются важными и требуют от бухгалтера высокого уровня знаний и опыта, именно детальное знание учета движения основных средств организации помогает наиболее эффективно проводить политику оптимизации налоговой нагрузки предприятия, а значит способствовать его развитию.
Введение…………………………………………………………………………...3
1. теоретическая часть……………………………………………..…………….. 4
1.2. Определение основных средств……………………………………………. 4
1.3. Учет основных средств на предприятии…………………………..………. 6
2. Поступление основных средств на предприятие…………………………….7
2.1. Покупка Основных средств………………………………………………… 7
2.2. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал….9
2.3. Лизинг основных средств (лизингодатель)………………………..………10
2.4. Лизинг основных средств (лизингополучатель)………………………….13
3. Модернизация и оценка основных средств на предприятии………………16
3.1. Модернизация основных средств……………...…………………………..16
3.2. Переоценка основных средств (дооценка)…………………...…………... 19
3.3. Переоценка основных средств (уценка)…………………………..……….21
4. Выбытие основных средств …………………………...……………………. 23
4.1. Выбытие основных средств (неполная амортизация)…………………….23
4.2. Продажа объекта недвижимости…………………………………………..23
4.3. Ликвидация основных средств с оприходованием материалов……..…...26
4.4. Частичная ликвидация основных средств с оприходованием материалов (через выбытие)………………………………………………………………….27
Заключение……………………………………………………………………….30
Список использованной литературы.. …………………………
4. Выбытие основных средств
4.1 Выбытие основных средств (неполная амортизация)
Пример:
Организация ООО "Фабрика" по причине ветхости (поломки) списывает с баланса не подлежащее восстановлению основное средство "Комплект мебели". Амортизация по основному средству начислена не полностью.
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий |
1 |
Списание основного средства |
||||||
1.1 |
31.10.14 |
Начисление амортизации за последний месяц |
26 |
02.01 |
1 660,81 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных средств)
(ОС-4) |
1.2 |
31.10.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
61 450,00 | ||
1.3 |
31.10.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
3 675,57 | ||
1.4 |
31.10.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
57 774,43 | ||
4.2 Продажа объекта недвижимости
Пример:
Организация ЗАО "ТкФ" продает ООО "Стиль" по договору купли-продажи № 140625/Н от 25.06.2014 недвижимое имущество (производственное здание) на сумму 5 925 960,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 903 960,00 руб.) Покупатель производит 100-процентную предоплату и принимает объект недвижимости по акту приемки-передачи основных средств. Одновременно с этим покупатель подает документы на регистрацию права собственности на принятое к учету недвижимое имущество (производственное здание). ЗАО "ТкФ" признает доход в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности, а в налоговом учете - на дату передачи недвижимости покупателю.
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий |
1 |
Получение аванса от приобретателя. Учет "авансового" НДС |
||||||
1.1 |
25.06.14 |
Получение предоплаты от покупателя |
51 |
62.02 |
5 925 960,00 |
Поступление на расчетный счет |
Банковская выписка |
1.2 |
25.06.14 |
Оформление счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя |
76.АВ |
68.02 |
903 960,00 |
Счет-фактура выданный Поступление на расчетный счет |
Счет-фактура |
2 |
Передача объекта недвижимости без перехода права собственности |
||||||
2.1 |
04.07.14 |
Начислена амортизация за последний месяц |
20.01 |
02.01 |
12 096,83 |
Передача ОС |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
2.2 |
04.07.14 |
Списание амортизации по переданному объекту |
02.01 |
01.09 |
12 096,83 | ||
2.3 |
04.07.14 |
Списание первоначальной стоимости объекта |
01.09 |
01.01 |
4 366 955,93 | ||
2.4 |
04.07.14 |
Передача недвижимого имущества без перехода права собственности |
45.04 |
01.09 |
4 354 859,10 | ||
2.5 |
04.07.14 |
Признан доход от продажи недвижимого имущества в налоговом учете |
62.01 |
91.01 |
5 925 960,00 | ||
2.6 |
04.07.14 |
Отражены временные разницы при определении дохода |
62.01 |
91.01 |
-5 925 960,00 | ||
2.7 |
04.07.14 |
В налоговом учете остаточная стоимость переданного недвижимого имущества отнесена на расходы |
91.02 |
45.04 |
4 354 859,10 | ||
2.8 |
04.07.14 |
Отражены временные разницы при списании остаточной стоимости недвижимого имущества |
91.02 |
45.04 |
-4 354 859,10 | ||
2.9 |
04.07.14 |
НДС на переданный объект ОС |
76.ОТ |
68.02 |
903 960,00 | ||
2.10 |
04.07.14 |
Оформление счета-фактуры на объект недвижимости для покупателя |
--- |
--- |
5 925 960,00 |
Счет-фактура выданный Передача ОС |
Счет-фактура |
3 |
Отражение вычета НДС по полученному авансу |
||||||
3.1 |
31.07.14 |
Отражение вычета НДС по полученному авансу |
68.02 |
76.АВ |
903 960,00 |
Формирование записей книги покупок |
Книга покупок |
4 |
Начисление в учете временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств |
||||||
4.1 |
31.07.14 |
Признание ОНА |
09 |
68.04.2 |
1 185 192,00 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка |
4.2 |
31.07.14 |
Признание ОНО |
68.04.2 |
77 |
870 971,82 | ||
4.3 |
31.07.14 |
Расчет налога на прибыль за месяц |
68.04.2 |
68.04.1 |
356 764,00 | ||
5 |
Переход права собственности на объект недвижимости |
||||||
5.1 |
04.08.14 |
Учет дохода от реализации объекта недвижимости |
62.01 |
91.01 |
5 925 960,00 |
Реализация отгруженных товаров Передача ОС |
Свидетельство о государственной
регистрации права собственности |
5.2 |
04.08.14 |
Погашение временных разниц при признании дохода в бухгалтерском учете |
62.01 |
91.01 |
5 022 000,00 | ||
5.3 |
04.08.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости выбывающего объекта |
91.02 |
45.04 |
4 354 859,10 | ||
5.4 |
04.08.14 |
Погашение временных разниц при списании стоимости недвижимого имущества |
91.02 |
45.04 |
4 354 859,10 | ||
5.5 |
04.08.14 |
Отражение НДС при реализации объекта недвижимости |
91.02 |
76.ОТ |
903 960,00 | ||
5.6 |
04.08.14 |
Зачет аванса |
62.02 |
62.01 |
5 925 960,00 | ||
6 |
Погашение временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств |
||||||
6.1 |
31.08.14 |
Погашен ОНА |
68.04.2 |
09 |
1 004 400,00 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка |
6.2 |
31.08.14 |
Погашено ОНО |
77 |
68.04.2 |
870 971,82 | ||
4.3 Ликвидация основных средств с оприходованием материалов
Пример:
Организация ООО "Форма" имеет на балансе упаковочную линию УМ-2 "Автомат", которую по причине морального и физического износа решено демонтировать. Работы по демонтажу выполняет сторонняя организация. Материальные ценности, оставшиеся после ликвидации основного средства, приходуются на склад по цене возможной реализации (рыночной стоимости). Непригодные остатки утилизируются.
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий |
1 |
Расчет суммы амортизации до решения о ликвидации объекта |
||||||
1.1 |
31.10.14 |
Начисление амортизации до решения о ликвидации объекта |
20.01 |
02.01 |
8 276,99 |
Регламентная операция |
Ведомость амортизации ОС |
2 |
Списание основного средства |
||||||
2.1 |
24.11.14 |
Начисление амортизации за последний месяц |
20.01 |
02.01 |
8 276,99 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4) |
2.2 |
24.11.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
604 220,34 | ||
2.3 |
24.11.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
504 896,44 | ||
2.4 |
24.11.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
99 323,90 | ||
3 |
Учет выполненных работ по демонтажу объекта основных средств |
||||||
3.1 |
25.11.14 |
Учет выполненных работ подрядчиком при ликвидации ОС |
91.02 |
60.01 |
40 000,00 |
Поступление товаров и услуг |
Акт оказанных услуг |
3.2 |
25.11.14 |
Учет входного НДС по выполненным работам |
19.04 |
60.01 |
7 200,00 | ||
3.3 |
25.11.14 |
НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
7 200,00 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
4 |
Оприходованы материальные ценности после ликвидации основного средства |
||||||
4.1 |
25.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (черный металлолом) |
10.01 |
91.01 |
1 680,00 |
Оприходование товаров |
Акт о списании объекта основных
средств (ОС-4) |
4.2 |
25.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (запчасти) |
10.05 |
91.01 |
20 000,00 | ||
4.4. Частичная ликвидация основных средств с оприходованием материалов (через выбытие)
Пример:
Организация ООО "СД-Строй" имеет на балансе единый недвижимый комплекс, частью которого является пристройка, используемая как складское помещение. Эту часть здания более ранней постройки решено ликвидировать в целях оптимизации хозяйственной деятельности. По приказу руководителя комплекс делится на два отдельных объекта (пропорционально площади). Одновременно с этим, основное средство, имеющее один инвентарный номер, списывается полностью и сразу принимается к учету как два новых инвентарных объекта. Часть здания ликвидируется по причине ветхости. Демонтаж произведен силами подрядчика. Материалы, оставшиеся после частичной ликвидации основного средства, оприходованы по рыночной стоимости.
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий |
1 |
Расчет суммы амортизации до решения о частичной ликвидации объекта |
||||||
1.1 |
30.09.14 |
Начисление амортизации до решения о частичной ликвидации объекта |
20.01 |
02.01 |
114 072,00 |
Регламентная операция |
Ведомость амортизации ОС |
2 |
Списание основного средства |
||||||
2.1 |
17.10.14 |
Начисление амортизации за последний месяц |
20.01 |
02.01 |
114 072,00 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4) |
2.2 |
17.10.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
41 179 992,00 | ||
2.3 |
17.10.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
24 753 624,00 | ||
2.4 |
17.10.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
16 426 368,00 | ||
3 |
Принятие к учету двух новых объектов недвижимости в качестве основных средств |
||||||
3.1 |
17.10.14 |
Оприходованы два новых объекта недвижимости (после их разделения) |
08.04 |
91.01 |
16 426 368,00 |
Оприходование товаров |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
3.2 |
17.10.14 |
Принятие к учету недвижимого имущества в качестве объекта основных средств (Объект 1) |
01.01 |
08.04 |
10 512 876,00 |
Принятие к учету ОС |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
3.3 |
17.10.14 |
Принятие к учету недвижимого имущества в качестве объекта основных средств (Объект 2) |
01.01 |
08.04 |
5 913 492,00 |
Принятие к учету ОС |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
4 |
Учет выполненных работ по демонтажу объекта основных средств |
||||||
4.1 |
31.10.14 |
Учет выполненных работ подрядчиком при ликвидации ОС |
91.02 |
60.01 |
549 593,22 |
Поступление товаров и услуг |
Акт выполненных работ |
4.2 |
31.10.14 |
Учет входного НДС по выполненным работам |
19.04 |
60.01 |
98 926,78 | ||
4.3 |
31.10.14 |
НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
98 926,78 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
5 |
Списание основного средства (ликвидация объекта 2) |
||||||
5.1 |
05.11.14 |
Начисление амортизации в месяце выбытия ОС |
20.01 |
02.01 |
41 065,92 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных
средств (ОС-4) |
5.2 |
05.11.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
41 065,92 | ||
5.3 |
05.11.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
5 913 492,00 | ||
5.4 |
05.11.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
5 872 426,08 | ||
6 |
Оприходованы материальные ценности после ликвидации основного средства |
||||||
6.1 |
05.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (запчасти) |
10.05 |
91.01 |
135 844,00 |
Оприходование товаров |
Акт о списании объекта основных
средств (ОС-4) |
6.2 |
05.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (строительные материалы) |
10.01 |
91.01 |
5 900,00 | ||
7 |
Расчет суммы амортизации нового объекта (после разделения) |
||||||
7.1 |
30.11.14 |
Начисление амортизации по принятому объекту основных средств |
20.01 |
02.01 |
73 006,08 |
Регламентная операция |
Ведомость амортизации ОС |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе был рассмотрен теоретический и практический аспект бухгалтерского учета основных средств. В теоретической части работы было дано определение понятию основных средств. Кроме того, во второй и третьей части освещены вопросы отражения основных средств на счетах бухгалтерского учета и их оценка, приведены методы переоценки, учет. И, наконец, в последних главах рассмотрены операции выбытия основных средств и методы начисления амортизации, приведены примеры.
Список использованной литературы
1. ПРИКАЗ Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити-.Диана», 2008
3. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2004. – 400 с.
4. Финансовый учет: учебник/ под ред. В.Г.Гетъмана.-М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2004. – 400 с.
Информация о работе Учет движения ОС на малом предприятии на ПЭВМ