Учет движения ОС на малом предприятии на ПЭВМ

 

 

Частное образовательное учреждение

высшего образования

«Самарская гуманитарная академия»

филиал в г. Тольятти

Экономический факультет

 

 

 

 

Направление 080100.62 Экономика  

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

по дисциплине «Профессиональные компьютерные программы»

на тему «Учет движения ОС на малом предприятии на ПЭВМ»

 

 

 

 

 

 Выполнила студентка 4 курса группы  Т-БЭ 341

                               

_____________ Т.А. Подшивалова

 

 

                                                  Зав. кафедрой, к.т.н., доцент

         ___________________ Е.Л. Румянцева

 

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2014 г.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. теоретическая часть……………………………………………..…………….. 4

1.2. Определение основных  средств……………………………………………. 4

1.3. Учет основных средств  на предприятии…………………………..………. 6

2. Поступление основных  средств на предприятие…………………………….7

2.1. Покупка Основных средств………………………………………………… 7

2.2. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал….9

2.3. Лизинг основных средств (лизингодатель)………………………..………10

2.4. Лизинг основных средств (лизингополучатель)………………………….13

3. Модернизация и оценка  основных средств на предприятии………………16

3.1. Модернизация основных средств……………...…………………………..16

3.2. Переоценка основных средств (дооценка)…………………...…………... 19

3.3. Переоценка основных средств (уценка)…………………………..……….21

4. Выбытие основных средств …………………………...……………………. 23

4.1. Выбытие основных средств (неполная амортизация)…………………….23

4.2. Продажа объекта недвижимости…………………………………………..23

4.3. Ликвидация основных средств с оприходованием материалов……..…...26

4.4. Частичная ликвидация основных средств с оприходованием материалов (через выбытие)………………………………………………………………….27

Заключение……………………………………………………………………….30

Список использованной литературы.. …………………………………………31

 

 

 

 

 

 

Введение

Учет движения основных средств является одной из важнейших составляющих бухгалтерского учета. И, хотя, все аспекты бухгалтерского учета являются важными и требуют от бухгалтера высокого уровня знаний и опыта, именно детальное знание учета движения основных средств организации помогает наиболее эффективно проводить политику оптимизации налоговой нагрузки предприятия, а значит способствовать его развитию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

1.2. Определение основных  средств 

Основные средства (ОС) - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.

Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) (далее - ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н), а также другими нормативно-правовыми актами.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

•объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

•объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

•организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

•объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и пр., более подробно см. п. 5 ПБУ 6/01.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Налоговый учет основных средств ведется в соответствии с главой 25 НК РФ. В частности, в ст. 256 НК РФ указаны критерии отнесения активов к амортизируемому имуществу, в ст. 260 НК РФ содержатся указания по учету расходов на ремонт основных средств и т.д.

Под основными средствами для целей налогового учета понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

1.3 Учет основных средств на предприятии

Актив, принятый к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, учитывается на счете 01 "Основные средства", если он предназначен для производства и реализации продукции или для управления организацией. Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Такими основным средствами, как правило, являются объекты, переданные в лизинг.

Единицей бухгалтерского учета собственных основных средств является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). Это означает, что вести аналитический учет основных средств необходимо пообъектно, т.е. каждому объекту основных средств должен быть присвоен уникальный инвентарный номер. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для учета наличия объекта основных средств и его движения внутри организации может использоваться Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6). В налоговом учете информация о принятом к налоговому учету объекте основных средств вводится в регистр налогового учета Стоимость основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Поступление основных средств.

2.1 Покупка основных средств (поступление - оплата - принятие к учету)

Основные средства (ОС) - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Одним из самых распространенных способов поступления основных средств является их приобретение за плату у другой организации. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При покупке первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета является стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"):

•суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку основного средства и приведение его в состояние, пригодное для использования;

•суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

•суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;

•таможенные пошлины и таможенные сборы;

•невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением основного средства;

•вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретено основное средство;

•иные затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.

В первоначальную стоимость основного средства не включается сумма НДС, если объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС и не попадает под действие п. 2 ст. 170 НК РФ.

Формирование первоначальной стоимости основных средств происходит на счете 08 "Вложение во внеоборотные активы". Если оборудование требует монтажа, то оно приходуется на счет 07 "Оборудование к установке", при передаче в монтаж - списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08.

При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" (в некоторых случаях в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности").

Первоначальная стоимость остается неизменной в течение всего срока службы основного средства, за исключением некоторых случаев, таких как переоценка, модернизация и др.

Учет основных средств на предприятии ведется пообъектно, т.е. каждая единица основных средств должна иметь свой инвентарный номер. С 01.01.2013 года согласно Федеральному закону от 29.11.2012 № 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ" все движимое имущество организаций, приобретенное после вышеуказанной даты и принятое на учет в качестве основных средств, объектом обложения налогом на имущество не признается (п. 3 ст. 1. Закона, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Об этом более подробно см. практический пример "Приобретение движимого и недвижимого имущества с 01.01.2013 г.".

№	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С	Ввод на основании
1.1	Поступление основного средства	08.04	60.01	43 000,00	Поступление товаров и услуг	---
1.2	Учет входного НДС	19.01	60.01	7 740,00
1.3	Регистрация счета-фактуры поставщика	---	---	50 740,00	Счет-фактура полученный	Поступление товаров и услуг
2.1	Составление платежного поручения на оплату поставщику	---	---	50 740,00	Платежное поручение	Поступление товаров и услуг
2.2	Регистрация оплаты поставщику	60.01	51	50 740,00	Списание с расчетного счета	Платежное поручение
3	Принятие основного средства к учету	01.01	08.04	43 000,00	Принятие к учету ОС	---

 

2.2. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал

Пример:

В соответствии с уставом организации ООО "Модис" участник ООО "ТкФ- " вносит свою долю в уставный капитал недвижимым имуществом (торговое помещение), бывшим ранее в эксплуатации. Доля участника и оценочная стоимость объекта, которая была проведена независимым оценщиком, составила 10 500 000,00 руб., а восстановленный участником НДС (18%) - 1 890 000,00 руб. Срок амортизации принятого к учету имущества составляет 10 лет.

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С Создать на основании	Пакет документов   Входящий  Исходящий   Внутренний
1	Отражена задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал
1.1	30.09.14	Отражена задолженность участника по внесению своей доли в уставный капитал	75.01	80.09	10 500 00,00	Операция	Бухгалтерская справка     Устав    Решение собрания учредителей общества
2	Учет поступления основного средства
2.1	03.10.14	Поступление основного средства от участника общества	08.04	75.01	10 500 000,00	Поступление товаров и услуг	Акт приема-передачи
2.2	03.10.14	Учтен НДС по переданному объекту ОС	19.01	83.09	1 890 000,00	Операция	Бухгалтерская справка
3	Принятие к учету недвижимого имущества в качестве объекта основных средств
3.1	03.10.14	Принятие к учету объекта основных средств, переданного в качестве вклада в уставный капитал	01.08	08.04	10 500 000,00	Принятие к учету ОС	Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)
4	НДС принят к вычету
4.1	03.10.14	НДС по основному средству, переданному участником в качестве доли в уставный капитал, принят к вычету	68.02	19.01	1 890 000,00	Отражение НДС к вычету Поступление товаров и услуг	Справка-расчет    Книга покупок
5	Переход права собственности на объект недвижимости
5.1	31.10.14	Переход права собственности на переданное имущество	01.01	01.08	10 500 000,00	Операция	Свидетельство о государственной регистрации права собственности    Бухгалтерская справка
6	Расчет суммы амортизации за месяц
6.1	30.11.14	Начисление амортизации по принятому объекту основных средств	44.01	02.01	87 500,00	Регламентная операция	Ведомость амортизации ОС