Учет и аудит деятельности малого предприятия

    Министерство  образования и  науки РФ

    Федеральное агентство по образованию

    Государственное образовательное  учреждение

    высшего профессионального  оьразования

    ПОВОЛЖСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА (ПВГУС) 

    Институт  экономики

    Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 
 
 
 
 

    ОТЧЕТ

    о прохождении преддипломной  практики 

    студента 5 курса группы Б-501 

    Волковой  Юлии Александровны 

    Место прохождения практики  ООО «АЛС» 

    Сроки прохождения практики с 22 февраля по 25 апреля 

    Руководитель  практики   Юрасова Т.С.       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тольятти 2010 
СОДЕРЖАНИЕ 

1. Технико-экономическая  характеристика ООО «АЛС»                                 3                    

2. Учет наличных и безналичных денежных потоков организации ООО «АЛС»                                                                                                                     6

2.1 Организация  и бухгалтерский учет наличных  денежных средств организации                                                                                                            6

2.2 Организация  и бухгалтерский учет денежных  средств при безналичных формах  расчетов                                                                                                   12

3. Аудит и  анализ движения денежных потоков  организации                        17

3.1 Определение  уровня существенности                                                          22

3.2 Общий план аудита                                                                                        23

3.3  Программа аудиторских процедур по существу                                        23                           

3.4 Аудит кассовых  операций организации                                                       25

3.5 Методика операций  по расчетному счету организации                            31

4. Литература                                                                                                        36

5. Приложения                                                                                                      42              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛС»

 

    Общество  с ограниченной ответственностью  «АЛС» (именуемое в дальнейшем  Общество) является юридическим  лицом и свою деятельность 

организует на основании устава. Юридический адрес предприятия: 445091 РФ Самарская область г. Тольятти, ул. Тракторный 4 проезд, д.7.

Согласно уставу основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Основным видом деятельности  Общества является техническое обслуживание и ремонт автомобилей.  Участником Общества  является физическое лицо (100 %). Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Общество создается без ограничения срока. Оно открывает в установленном порядке банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указания на место нахождения Общества. Несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих Участников. Для обеспечения деятельности Общества образуется Уставный капитал в размере 10000 рублей. Размер и состав вкладов каждого из Участников Общества, порядок и сроки их внесения в Уставный капитал Общества при его учреждении, ответственность Участников Общества за нарушение обязанности по внесению этих вкладов определяются Учредительным договором Общества. Увеличение Уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты. Высшим органом общества является Общее собрание участников Общества. Общее собрание Общества может быть очередным или внеочередным.  Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором Общества, назначаемый Общим собранием Участников Общества сроком на три года.  Ревизор Общества избирается Общим собранием участников Общества на срок три года. Он вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности Общества. По требованию ревизора Генеральный директор Общества, а также работники Общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме.  Ревизор Общества в обязательном порядке проводит проверку годовых и бухгалтерских балансов Общества до утверждения их Общим собранием участников Общества. Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества, а также для проверки состояния текущих дел Общества оно вправе по решению Общего собрания участников Общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом, Генеральным директором и Участниками Общества.  Согласно Приказу об утверждении Положения по учетной политике (Приложение 1) бухгалтерский и налоговый учет ведется в бухгалтерии.  Главный бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых организацией хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление  в установленные сроки финансовой отчетности. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств. Указанные документы без подписи, как директора, так и главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера и в частности, порядка оформления и представления для учета документов и сведений. Бухгалтерский учет предприятия осуществляется автоматизировано по программе «1С: Предприятие».  Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтерии. Отчетным годом считается  период с 1 января по 31 декабря.  Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.  В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:

материальных  остатков на складе перед сдачей годового отчета (в 4 квартале)

кассы перед  сдачей годового отчета (в 4 квартале), а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу основных средств один раз в год (в 4 квартале), перед сдачей годового отчета.

  Выдача средств  в подотчет производится на  срок не более 10 месяцев в  течение календарного года. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 30 дней после возвращения из командировки.

  Организационная структура управления на ООО «АЛС» линейно-функциональная (Приложение  2).

   В конце  каждого отчетного периода осуществляется сохранение данных на бумажных и магнитных носителях. В организации имеется одна касса. Кассовые операции ведет бухгалтер, который одновременно является и кассиром, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Предприятие имеет один расчетный счет.  
 

2. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ  ОРГАНИЗАЦИИ ООО «АЛС»
1. Организация и бухгалтерский учет наличных денежных средств организации

Оборот  наличных денег в Российской Федерации  регулируется Положением "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров ЦБР от 05.01.1998 N 14-П).

  Расчеты  с участием граждан, не связанные  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности, могут производиться  наличными деньгами (статья 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

  Правила хранения, приема и выдачи денежных средств регламентируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18) и другими законодательными актами.

  В каждой организации для проведения наличных расчетов (с работниками по заработной плате, с подотчетными лицами и т.п.) имеется касса.

  Согласно  действующему законодательству  предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения.

  Лимит остатка  кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы устанавливается:

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих  наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи  России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для  обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих  наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи  России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными  деньгами;

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

  Для осуществления  расчетов наличными деньгами  в ООО « АЛС» образована  касса. В кассе предприятие  хранит определенную сумму наличных денег для использования на текущие расходы. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО « АЛС» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Лимит остатка в кассе предприятия составляет  5000  рублей. (Приложение 3).  Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Выручка в банк сдается при образовании сверхлимитного остатка  в кассе организации.

  Не использованные  в 3-дневный срок наличные денежные  средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждение банка Ф. ОАО КБ Солидарность. Сдача сверхлимитных денежных средств производится непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств: невыданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денег учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

  Для ведения  кассовых операций в штате  предприятия ООО «АЛС» должность  кассира не предусмотрена. Кассовые  операции осуществляются бухгалтером,  который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

Прием наличных денег в кассу ООО « АЛС» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1) (Приложение 4), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы ООО «АЛС» оформляют  расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), который подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром  предприятия. (Приложение 5)

 В тех случаях,  когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная  надпись руководителя предприятия,  подпись его на расходных кассовых  ордерах не обязательна. Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.

 Приходные  кассовые ордера и квитанции  к ним, а также расходные  кассовые ордера и заменяющие  их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно  чернилами, шариковой ручкой или  выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.