Учет денежных средств

      Текущие счета открывают предприятиям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям предприятий, расположенных вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

      С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых и финансовых органов.

      В бесспорном порядке со счетов предприятия  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

      2.4. В зависимости от сроков предоставления  кредитов различают краткосрочный  и долгосрочный кредиты.

      Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности предприятий (необходимые для выполнения плана) и представляется на срок до 1 года.

      Долгосрочный  кредит используется на цели производственного  и социального развития предприятия (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.

      Для получения кредита предприятие  направляет банку заявление с  приложением копий учредительных  документов, расчетов, бухгалтерских  и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

      Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются  в кредитном договоре.

      Для учета операций по получению и  погашению кредитов используются пассивные  счета 90 «Краткосрочные кредиты банков»  и 92 «Долгосрочные кредиты банков». Полученные ссуды отражают по кредиту  этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

      Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретенные  материальные ценности или выполненные  работы и оказанные услуги относятся на себестоимость продукции.

      Начисленные предприятию проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».

      Кредиты банков, получаемые предприятием для  выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары. Проданные в кредит, учитывают на счете 93 «Кредиты банков для работников».

      Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие

3. Учет денежных  средств в кассе  предприятия 

    Денежные  средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

    Согласно  совместному письму Государственной  налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.

    Указ  президента от 21.03.95  №291 разрешает  предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов.

    Наличие расчетного счета у предприятия  – признак его самостоятельности.

    Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ.

    Расчетные и текущие счета предназначены  и используются для записи выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.

    Операции  производятся банком на  основании  документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.

    Основные документы для таких операций:

• объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия
• чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете
• платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
• платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам

    Все документы составляются без помарок  и исправлений; подписать их могут  только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

    В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.

    Периодически  в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию  выписки с расчетного счета –  копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

    Бухгалтерия предприятия после проверки выписки  отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

    Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 «Расчетный счет», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

    Все операции по дебету расчетного счета  при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

    Все записи по счету №51 должны соответствовать  выпискам из банка. Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63, а суммы, ошибочно снятые банком, отражаются обратной проводкой по этим же счетам.

    Предприятие обязано письменно сообщить о  всех обнаруженных ошибках.

    Инструкция  Госналогслужбы от 11.10.95: любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции в том числе  авансы по выпуску продукции, работ, услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, а также частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом  оборот. Кроме расчетов с предприятиями, освобожденными от уплаты НДС. Суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнения которых не является РФ.

    НДС-ом облагаются авансовые платежи, полученные российскими предприятиями от иностранных предприятий, в том числе в счет будущего экспорта.

    В таких платежных документах сумма  НДС выделена отдельной строкой, а также в приходных кассовых ордерах при учете выручки, получаемой в кассу.

    Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны.

    Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

    Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» № 18 от 4 октября 1993 года. В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу. При этом нужно отметить, что количество наличных денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков (зависит от размеров предприятия и др.). Общим для всех является то, что Постановлением правительства № 1258 от 17.10.92, а также Письмом ЦБ от 16 марта 95 года установлено, что расчеты наличными деньгами с юридическими лицами осуществляется в пределах 3000 рублей, а с потребительскими кооперативами и при закупке сельскохозяйственных товаров – 5000 руб.

    Наличные  денежные средства на предприятии должны храниться в несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств в кассе несет кассир.

    Все операции, связанные с приемом  и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий  и составляют кассовые операции. Все  кассовые операции оформляются кассовыми  документами. При этом прием наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера, например: по платежным ведомостям по выдаче зарплаты; по заявлению о выдаче денег и др.. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера, накладываются штампы с реквизитами расходных кассовых ордеров.

    Кассовые  документы на прием и выдачу денег  подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются прописью, копейки — цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости (см. приложение   ) Сумма прописью не указывается. По истечении установленного срока на выдачу зарплаты кассиром против фамилии делается отметка: «депонирована», и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на расчетный счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием. Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) — не допускается.

    Кассовые  документы передаются непосредственно  в кассу. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов.

    Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Кассовая книга — это учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.

    Записи  в кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти записи сразу  же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций, и выводится остаток денег в книге.

    Кассовую  книгу кассир ведет в 2-х экземплярах  под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

    Согласно  постановлению правительства от 6 января 1997 года прием денег предприятиями при осуществлении денежных расчетов должен проводиться с применением кассовых аппаратов. Это не распространяется на частных предпринимателей без образования юридического лица. Если машины не используются, то прием денег должен проводиться с использованием бланков строгой отчетности.

    Помимо  кассовых машин ведутся книги  операциониста, в которых ведутся  записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста. Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.

    Для учета наличных денежных средств  в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет  №50 "Касса".

    При необходимости к счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса предприятия», «Операционная касса» – наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.