Учет денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2011 в 11:48, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы заключается в более глубоком понимании и закреплении на практике полученных знаний. Рассмотрение организационно правовой структуры предприятия, анализ финансовой деятельности предприятия, ведения расчетно-кассовых операций, учет основных средств и МБП.

Файлы: 1 файл

Практика .doc

— 261.50 Кб (Скачать файл)

    По  дебету отражаются операции, связанные  с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег.

    Операции  по поступлению наличных денег в  кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

  • дебетуется счет 50 «Касса»
  • кредитуется счет-источник:
  • 51 Расчетный счет
  • 71 Расчеты с подотчетными лицами
  • 46 Реализация товаров, услуг
  • 76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

    Все операции по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней  с группировкой по корреспондирующим счетам.

    Выдача  наличных денег – кредит счета  «Касса».

    Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.

    По  окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся  сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги  и Главной книги.

    Контроль  за ценностями осуществляется с помощью  ревизий; могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.

    При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии  оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.

    Дебет 84    – Кредит 50

    Дебет 73\3 – Кредит 84

    Если  обнаружены излишки, то их зачисляют  в доход бюджета.

4. Документальное оформление  кассовых операций.

     Для получения организацией денег со своего расчетного счета банк выдает чековую книжку. Чтобы снять наличные с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру, который только после этого может получать деньги в банке.

     Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером и руководителем. Выдача их оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2) с приложением к нему оформленных документов (например, расчетно-платежной ведомости). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир должен отметить в ордере номер этого документа, кем и когда он был выдан. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

     При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (форма № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней должны быть пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам «приход» и «расход», выводит остаток (сальдо) по кассе и переносит его на следующий лист на первую страницу по графе «приход». Внизу каждого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается.

     После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

     Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись ручным или автоматизированным способами.

     По  окончании месяца путем сопоставления  итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.

      5. Отчетность организаций и предприятий в организации «КОГУАП»

      5.1. Перед составлением баланса проводятся следующие работы:

    1. проверяются все инвентаризационные описи;

    2. сверяются все аналитические счета;

    3. проверяются все документы к счетам;

    4. проверяются все синтетические счета;

      5. составляется оборотная ведомость - если остатки по кредиту и дебету равны, то можно приступать к составлению баланса.

      5.2. Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики предприятия. Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства предприятия по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

      Баланс  может включать в себя данные дочернего  предприятия и филиала. Такой  баланс называется сводным. Консолидированный  баланс - баланс включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной  отрасли.

     5.3. Показатели ликвидности баланса - это показатели платежеспособности. К ним относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по их ликвидности.

      Данные  показатели отражают возможность предприятия  погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.

      а) Коэффициент абсолютной ликвидности  равен сумме денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.

      Минимальное предельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.

      б) Промежуточный коэффициент покрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.

      Минимальное значение показателя признается достаточным  на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляет для держателей акций.

      в) Общий коэффициент покрытия равен  сумме числителя предыдущего  коэффициента и запасов, и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.

      При исчислении этого коэффициента в  стоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих  периодов. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитых странах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.

      Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1, сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению. Такое предприятие неплатежеспособно.

      г) Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.

      Он  показывает, какую часть краткосрочных  обязательств предприятие может  погасить, реализовав материальные и  товарные ценности.

      5.4. Требования налоговой инспекции к балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются сроки представления баланса.

      5.5. Выручка от реализации услуг определяются по мере выполнения услуг и предъявления расчетных документов.

      Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится по средней себестоимости.

      Распределение накладных расходов производится согласно выручки, по видам основной деятельности.

      Затраты на ремонт основных средств учитываются путем списания фактических затрат на себестоимость.

      Начисление  амортизации основных средств производятся линейным способом.

      По  объектам основных средств, приобретенных  до 01.01.2002г., начисление амортизации производится согласно единых норм амортизационных отчислений.

      Срок  полезного использования по основным средствам определяется на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1.

      Малоценные  объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб. списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию. Ежегодная переоценка основных средств не производиться.

      Командировочные расходы установлены для всех работников предприятия в пределах норм, установленных законодательством. Списание расходов будущих периодов производятся равномерно в течении года.

      Городские и пригородные автобусные пассажирские перевозки осуществляются на основании  тарифов, утвержденных Постановлением Главы города.

      Городские и пригородные перевозки являются убыточными и дотируются из местного бюджета, а также производится оплата компенсации затрат по льготному проезду пассажиров из областного бюджета.

      В 2007 году получено дотаций 1067,0 тыс.рублей, компенсации затрат по льготному поезду пассажиров – 8042,0 тыс. руб.

      Также предприятие осуществляет междугородние  перевозки на Челябинск и Магнитогорск.

      На  балансе предприятия имеется  жилой фонд, который насчитывает 16 домов балансовой стоимостью 1045,4 тыс.руб.

Данные  по выручке и расходам приведены в таблице

(руб.)

      Начислено налогов.

      Налог на имущество – 102,6 тыс. руб.

      Транспортный  налог – 37,1 тыс. руб.

     Налог на доходы физических лиц – 1503,5 тыс. руб.

     НДС – 400 тыс. руб.

     6.6. Анализ финансового  состояния «КОГУАП»

Структура актива баланса

(тыс.  руб.)

Структура пассива баланса

( тыс.  руб.)

 

Показатели  финансовой устойчивости

( тыс.  руб.)

     Финансовое  состояние «КОГУАП» за отчетный период, следует охарактеризовать как критическое, вследствие недостаточной обеспеченности оборотными и денежными средствами для покрытия краткосрочных обязательств. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что кредиторская  задолженность в 4 раза превышает дебиторскую.

     Следует учесть, что финансовое состояние  Компании «КОГУАП» в основном зависит от своевременного и полного целевого финансирования из местного бюджета на покрытие убытков от перевозок.

6. Порядок учета инвентаризации объектов ОС.

     До  начала инвентаризации основных средств, проверяются: наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета, технических паспортов или иной технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые организациями в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

     При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технико-эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

     При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, которые в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или по ним указаны неверные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения по этим объектам.

Информация о работе Учет денежных средств