Учет денежных средств на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2012 в 07:21, курсовая работа

Описание работы

Объект исследования - Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах». Предметом исследования в работе является система учета денежных средств предприятия.
Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:
- рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий;
- изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;
- определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;
- сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

Содержание работы

Введение……….3
1. Теоретические основы учета денежных средств…..5
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия…5
1.2 Учет денежных средств предприятия……7
2. Организация учета денежных средств на предприятии ОСАО «Ингосстрах»……17
2.1. Краткая экономическая характеристика ОСАО «Ингосстрах»….17
2.2 Организация учета денежных средств на предприятия ОСАО «Ингосстрах»……..24
2.3 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности на предприятии ОСАО «Ингосстрах»……31
3. Совершенствование учета денежных средств на предприятии……….35
Заключение……..37
Список используемой литературы……..39

Файлы: 1 файл

Содержание.doc

— 216.50 Кб (Скачать файл)

- обеспечивает  законность, своевременность и правильность  оформления документов, составление  экономически обоснованных отчетных  калькуляций себестоимости продукции,  выполняемых работ (услуг), расчеты  по заработной плате, правильное  начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на мат. стимулирование работников предприятия. 

- осуществляет  контроль за соблюдением порядка  оформления первичных и бухгалтерских  документов, расчетов и платежных  обязательств, расходования фонда  заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия. 

- участвует в  проведении экономического анализа  хозяйственно-финансовой деятельности  отделения по данным бухгалтерского  учета и отчетности в целях  выявления внутрихозяйственных  резервов, устранения потерь и  непроизводительных затрат. 

- принимает меры  по предупреждению недостач, незаконного  расходования денежных средств  и товарно-материальных ценностей,  нарушений финансового и хозяйственного  законодательства. 

- участвует в  оформлении материалов по недостачам  и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы. 

- осуществляет  контроль за проведением учетных  операций с депозитными и кредитными  договорами, ценными бумагами. 

- ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив. 

- участвует в  разработке и внедрении рациональной  плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов  ведения бухгалтерского учета  на основе применения современных средств вычислительной техники. 

- обеспечивает  составление баланса и оперативных  сводных отчетов о доходах  и расходах средств, об использовании  бюджета, другой бухгалтерской  и статистической отчетности, представление  их в установленном порядке  в соответствующие органы. 

Кассир предприятия  должен знать: 

- постановления,  распоряжения, приказы, другие руководящие  и нормативные документы вышестоящих  и других органов, касающиеся  ведению кассовых операций; 

- формы кассовых  и банковских документов; 

- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; 

- порядок оформления  приходных и расходных документов; 

- лимиты остатков  кассовой наличности, установленной  для организации; 

- правила обеспечения  их сохранности; 

- порядок ведения  кассовой книги, составления кассовой отчетности; 

- правила эксплуатации  электронно-вычислительной техники; 

- основы организации  труда; 

- законодательство  о труде и охране труда Российской  Федерации; 

- правила внутреннего  трудового распорядка; 

- правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. 

В Брянском филиале  ОСАО «Ингосстрах» обязанности кассира  выполняет бухгалтер-кассир. Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора филиала, в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Бухгалтера-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру филиала и директору филиала. Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан: 

- не выдавать  наличных денег из кассы при  отсутствии у получателя соответствующих  документов или при предъявлении  документов, неверно оформленных  или просроченных; 

- докладывать  главному бухгалтеру обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции; 

- осуществлять  операции по приему, выдаче и  хранению денежных средств; 

- вести кассовую  книгу; 

- составлять  отчет кассира ежедневно; 

- готовить платежные  и другие поручения в финансово-кредитное  учреждение; 

- производить  выдачу доверенностей на получение  материальных ценностей; 

- вести журнал  учета выданных доверенностей; 

- осуществлять  контроль за получением ценностей  по выданным доверенностям и  за возвратом неиспользованных  доверенностей; 

- выполняет другие поручения главного бухгалтера. 

Бухгалтер-кассир несет ответственность за: 

- несоответствие  записей в кассовых документах  и наличием денежных средств  в кассе; 

- недостачи и  хищения денежных средств; 

- потерю чеков,  платежных документов и другой документации отделения; 

- получение фальшивых  денег и документов; 

- потерю денег,  полученных в банке 

- невыполнение  распоряжений и указаний главного  бухгалтера. 

Бухгалтер-кассир обеспечивает: 

- сбор информации  по счетам в банках, ежедневный  отчет о движении денежных средств (с учетом доп. офисов). 

- ведение журнала  операциониста ККМ. 

- ведение журнала  учета приходных и расходных  ордеров 

Бухгалтер-кассир имеет право: 

- Вносить на  рассмотрение руководства предложения  по совершенствованию своей работы, связанной с данной инструкцией обязанностями; 

- Запрашивать  лично или по поручению непосредственного  руководителя информацию, документы,  сведения у сотрудников других  подразделений; 

- Привлекать  специалистов других подразделений  для решения возложенных задач; 

- Знакомиться  с проектами решений руководства  подразделения и компании, касающимися  выполняемой работы. 

Ответственность бухгалтера-кассира: 

- Бухгалтер-кассир  несет ответственность за эффективность  своей работы, выполнение поставленных  руководителем задач в установленные сроки. 

- Бухгалтер-кассир  отвечает за правильное оформление  документации и составление отчетности. 

- Бухгалтер-кассир  несет дисциплинарную и материальную  ответственность за ненадлежащее  исполнение трудовых обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором, приказами и распоряжениями директора, а также непосредственного руководителя. 

Разработанный рабочий план счетов Брянского филиала  ОСАО «Ингосстрах» соответствует описанному в учетной политике. 

Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег - счет 50 «Касса» с  ведением кассовой книги (КО-4); безналичные  расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и  субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана директору ОСАО «Ингосстрах». 

Поступление денежных средств в кассу предприятия  осуществляется: с расчетного счета  в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными от клиентов за оформление договоров страхования, оказания услуг оценки и другие страховые услуги, предоставляемые ОСАО «Ингосстрах». 

При поступлении  денежных средств в кассу бухгалтером-кассиром оформляется приходный кассовый ордер, квитанция от которого отдается вносителю денег. 

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда работникам филиала (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет  для приобретения хозяйственных  материалов необходимых при работе предприятия (например - канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе. Все выплаты из кассы по страховым договорам оформляются страховыми агентами, затем заполняется расходный кассовый ордер, который подписывают директор и главный бухгалтер филиала. 

Все приходные  и расходные кассовые ордера, оформленные  и проведенные по кассе за день, складываются в порядке их поступления. Затем суммы по этим первичным документам и номера документов заносятся бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста. 

К концу рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток денежных средств  и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для  инкассации. На предприятии установлен лимит кассы в размере 2500 руб. Все денежные средства сверх лимита вносятся в банк. 

Кассир оформляет  накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 17-30 и 18-00 часами. Инкассаторы забирают готовую  сумку, оставляют новую на следующий день. Услуги инкассации предприятию ОСАО «Ингосстрах» оказывает банк, в котором у предприятия открыт расчетный счет - Брянское ОСБ №8605, для оплаты услуг инкассации на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». В последний день месяца для учета инкассированных сумм применяется счет 57 «Переводы в пути». 

На основании  ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется оборотная ведомость по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать с остатком наличных денег на начало дня в кассе первого числа месяца. Сальдо на конец по оборотной ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец дня последнего числа месяца. Дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов. 

Пример типовых  проводок по учету денежных средств  ОСАО «Ингосстрах»: 

1. В дебет  счета 50 «Касса» с кредита счетов 

№ 

Хозяйственная операция 

К-т  

1. Сняты с расчетного счета денежные средства 51 

2. Возврат неиспользованной подотчетной суммы 71  

3. Получено от покупателей за услуги страхования 77  
 
 

2. С кредита  счета 50 «Касса» в дебет счетов 

№ 

Хозяйственная операция 

Д-т  

1. Внесены на расчетный счет денежные средства 51  

2. Выдано под отчет 71 
 

3. Выплаты по договорам страхования 22  

4. Выдана заработная плата работникам предприятия 70  

5. Выручка инкассирована (денежные средства в пути) 57  
 
 

Один раз в  квартал в кассе предприятия проводится инвентаризация. В Брянском филиале ОСАО «Ингосстрах» операции по счету 55 не ведутся. 
 
 
 
 

2.3 Инвентаризация денежных  средств, денежных  документов и бланков  документов строгой  отчетности на  предприятии ОСАО  «Ингосстрах» 

Информация о работе Учет денежных средств на предприятии