Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2012 в 07:21, курсовая работа
Объект исследования - Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах». Предметом исследования в работе является система учета денежных средств предприятия.
Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:
- рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий;
- изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;
- определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;
- сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.
Введение……….3
1. Теоретические основы учета денежных средств…..5
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств предприятия…5
1.2 Учет денежных средств предприятия……7
2. Организация учета денежных средств на предприятии ОСАО «Ингосстрах»……17
2.1. Краткая экономическая характеристика ОСАО «Ингосстрах»….17
2.2 Организация учета денежных средств на предприятия ОСАО «Ингосстрах»……..24
2.3 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности на предприятии ОСАО «Ингосстрах»……31
3. Совершенствование учета денежных средств на предприятии……….35
Заключение……..37
Список используемой литературы……..39
- обеспечивает
законность, своевременность и
- осуществляет
контроль за соблюдением
- участвует в
проведении экономического
- принимает меры
по предупреждению недостач, незаконного
расходования денежных средств
и товарно-материальных
- участвует в
оформлении материалов по
- осуществляет
контроль за проведением
- ведет работу по
обеспечению строгого соблюдения штатной,
финансовой и кассовой дисциплины, смет
административно-хозяйственных и других
расходов, законности списания со счетов
бухгалтерского учета недостач, дебиторской
задолженности и других потерь, сохранности
бухгалтерских документов, оформления
и сдачи их в установленном порядке в архив.
- участвует в
разработке и внедрении
- обеспечивает
составление баланса и
Кассир предприятия
должен знать:
- постановления,
распоряжения, приказы, другие руководящие
и нормативные документы
- формы кассовых
и банковских документов;
- правила приема,
выдачи, учета и хранения денежных средств
и ценных бумаг;
- порядок оформления
приходных и расходных
- лимиты остатков
кассовой наличности, установленной
для организации;
- правила обеспечения
их сохранности;
- порядок ведения
кассовой книги, составления кассовой
отчетности;
- правила эксплуатации
электронно-вычислительной
- основы организации
труда;
- законодательство
о труде и охране труда
- правила внутреннего
трудового распорядка;
- правила и нормы
охраны труда, техники безопасности, производственной
санитарии и противопожарной защиты.
В Брянском филиале
ОСАО «Ингосстрах» обязанности кассира
выполняет бухгалтер-кассир. Бухгалтер-кассир
относится к категории
- не выдавать
наличных денег из кассы при
отсутствии у получателя
- докладывать
главному бухгалтеру обо всех
выявленных недостатках в пределах своей
компетенции;
- осуществлять
операции по приему, выдаче и
хранению денежных средств;
- вести кассовую
книгу;
- составлять
отчет кассира ежедневно;
- готовить платежные
и другие поручения в
- производить
выдачу доверенностей на
- вести журнал
учета выданных доверенностей;
- осуществлять
контроль за получением
- выполняет другие
поручения главного бухгалтера.
Бухгалтер-кассир
несет ответственность за:
- несоответствие
записей в кассовых документах
и наличием денежных средств
в кассе;
- недостачи и
хищения денежных средств;
- потерю чеков,
платежных документов и другой документации
отделения;
- получение фальшивых
денег и документов;
- потерю денег,
полученных в банке
- невыполнение
распоряжений и указаний
Бухгалтер-кассир
обеспечивает:
- сбор информации
по счетам в банках, ежедневный
отчет о движении денежных средств (с учетом
доп. офисов).
- ведение журнала
операциониста ККМ.
- ведение журнала
учета приходных и расходных
ордеров
Бухгалтер-кассир
имеет право:
- Вносить на
рассмотрение руководства
- Запрашивать
лично или по поручению
- Привлекать
специалистов других
- Знакомиться
с проектами решений
Ответственность
бухгалтера-кассира:
- Бухгалтер-кассир
несет ответственность за
- Бухгалтер-кассир
отвечает за правильное
- Бухгалтер-кассир
несет дисциплинарную и
Разработанный
рабочий план счетов Брянского филиала
ОСАО «Ингосстрах» соответствует описанному
в учетной политике.
Учет денежных
средств на предприятии осуществляется:
наличных денег - счет 50 «Касса» с
ведением кассовой книги (КО-4); безналичные
расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и
субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55
«Специальные счета в банках» и счета
57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана
директору ОСАО «Ингосстрах».
Поступление денежных
средств в кассу предприятия
осуществляется: с расчетного счета
в банке (заработная плата, пособия,
хозяйственные расходы и т.д.);
с платежей наличными от клиентов за оформление
договоров страхования, оказания услуг
оценки и другие страховые услуги, предоставляемые
ОСАО «Ингосстрах».
При поступлении
денежных средств в кассу бухгалтером-
Из кассы денежные
средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром:
на оплату труда работникам филиала
(платежная ведомость, составляется
главным бухгалтером); под отчет
для приобретения хозяйственных
материалов необходимых при работе предприятия
(например - канцелярские товары), в этом
случае бухгалтером-кассиром оформляется
расходный кассовый ордер, который затем
подписывают директор и главный бухгалтер,
а после этого материально-ответственное
лицо получает деньги в кассе. Все выплаты
из кассы по страховым договорам оформляются
страховыми агентами, затем заполняется
расходный кассовый ордер, который подписывают
директор и главный бухгалтер филиала.
Все приходные
и расходные кассовые ордера, оформленные
и проведенные по кассе за день, складываются
в порядке их поступления. Затем суммы
по этим первичным документам и номера
документов заносятся бухгалтером-кассиром
при помощи программы в компьютер, где
и происходит формирование кассовой книги
и отчета кассира-операциониста.
К концу рабочего
дня бухгалтер-кассир предварительно
подсчитывает остаток денежных средств
и при контроле со стороны главного
бухгалтера определяет сумму для
инкассации. На предприятии установлен
лимит кассы в размере 2500 руб.
Все денежные средства сверх лимита
вносятся в банк.
Кассир оформляет
накладные и запаковывает инкассаторскую
сумку с помощью специального
пломбиратора. Инкассация происходит
в промежуток времени между 17-30 и
18-00 часами. Инкассаторы забирают готовую
сумку, оставляют новую на следующий
день. Услуги инкассации предприятию ОСАО
«Ингосстрах» оказывает банк, в котором
у предприятия открыт расчетный счет -
Брянское ОСБ №8605, для оплаты услуг инкассации
на расчетный счет предприятия банком
выставляется платежное требование. В
течение месяца инкассированные суммы
проводятся в корреспонденции со счетом
51 «Расчетный счет». В последний день месяца
для учета инкассированных сумм применяется
счет 57 «Переводы в пути».
На основании
ежедневных отчетов кассира по итогам
месяца формируется оборотная ведомость
по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать
с остатком наличных денег на начало дня
в кассе первого числа месяца. Сальдо на
конец по оборотной ведомости совпадает
с остатком денежных средств в кассе на
конец дня последнего числа месяца. Дебетовые
и кредитовые обороты по счету 50 сверяются
с соответствующими оборотами корреспондирующих
счетов.
Пример типовых
проводок по учету денежных средств
ОСАО «Ингосстрах»:
1. В дебет
счета 50 «Касса» с кредита счетов
№
Хозяйственная операция
К-т
1. Сняты с расчетного
счета денежные средства 51
2. Возврат неиспользованной
подотчетной суммы 71
3. Получено от покупателей
за услуги страхования 77
2. С кредита
счета 50 «Касса» в дебет счетов
№
Хозяйственная операция
Д-т
1. Внесены на расчетный
счет денежные средства 51
2. Выдано под отчет
71
3. Выплаты по договорам
страхования 22
4. Выдана заработная
плата работникам предприятия 70
5. Выручка инкассирована
(денежные средства в пути) 57
Один раз в
квартал в кассе предприятия проводится
инвентаризация. В Брянском филиале ОСАО
«Ингосстрах» операции по счету 55 не ведутся.
2.3
Инвентаризация денежных
средств, денежных
документов и бланков
документов строгой
отчетности на
предприятии ОСАО
«Ингосстрах»