Учет денежных средств на предприятии

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых  книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке. 

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 1 января 2003 г. учитывали движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу. С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться как финансовые вложения. 

На отдельных  субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке  средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т.д. В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 07.06.04 г. №116-и «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» с 18 июня 2004 г. на имя резидентов открываются в уполномоченных банках специальные счета в иностранной валюте: счет «Р1» и «Р2». Счет «Р1» открывается резиденту: 

- для расчетов  и переводов при получении  кредита и займа в иностранной  валюте от нерезидента; 

- привлечения  от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций,  являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1»; от выдачи резидентом, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; 

- привлечения  иностранной валюты от отчуждения  в пользу нерезидента внешних  ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в Инструкции. Счет «Р2» открывается резиденту: 

- для расчетов  и переводов при предоставлении  нерезиденту займа в иностранной  валюте; 

- приобретения  у нерезидента внешних ценных  бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних  ценных бумаг (прав, удостоверенных  внешними ценными бумагами); 

- отчуждения  в пользу нерезидента внешних  ценных бумаг, включая расчеты  и переводы, связанные с передачей  внешних ценных бумаг (кроме  внешних ценных бумаг, указанных  в Инструкции). 

Филиалы, представительства  и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом [15. С. 325 - 342]. 

Учет переводов в пути 

Некоторые организации  не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий  их банк. В этом случае организации  в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно. 

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным  организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73). 

Раскрытие информации о движении денежных средств в  бухгалтерской отчетности 

С 1996 г. организации  составляют отчет о движении денежных средств (форма №4 годового отчета). В отчете о движении денежных средств  отражают остаток денежных средств  на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений. По текущей деятельности указывают средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности. 

По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, о  полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, внеоборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности. По финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций и иных долевых бумаг, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов. 

Сведения о  движении денежных средств предоставляются  в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». 

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью  организации, так как он позволяет  контролировать наличный поток денежных средств. В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах: 

- о величине  курсовых разниц, отнесенных на  счет учета финансовых результатов  организации; 

- о величине  курсовых разниц, отнесенных на  другие счета бухгалтерского учета; 

- об официальном  курсе Центрального банка России  на дату составления бухгалтерской  отчетности [15. С. 325 - 342]. 
 
 
 

2. Организация учета  денежных средств  на предприятии  ОСАО «Ингосстрах» 

2.1 Краткая экономическая  характеристика ОСАО  «Ингосстрах» 
 

Открытое страховое  акционерное общество «Ингосстрах», являющееся правопреемником Главного управления иностранного страхования  СССР, созданного Постановлением Совета Министров СССР от 16.11.47 за №38 19-128 1с, зарегистрировано как акционерное  общество закрытого типа в МВК при Моссовете по вопросам создания новых предприятий за №3779 от 28 июня 1991 года под фирменным наименованием Страховое акционерное общество «Ингосстрах» (впоследствии указанное свидетельство о регистрации заменено Московской регистрационной палатой на свидетельство №003.779). 

05.01.10 Страховое акционерное общество «Ингосстрах» было преобразовано в акционерное общество открытого типа (Свидетельство №3779 - 1 от 05.01.10 выданное Московской регистрационной палатой). 10.07.10 зарегистрирована редакция Устава с новым наименованием «Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах», (Свидетельство №3779 - 5 от 10.07.10 выданное Московской регистрационной палатой). 

Полное фирменное  наименование Общества на русском языке - Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах», сокращенное фирменное наименование - ОСАО «Ингосстрах», 

Место нахождения и почтовый адрес Общества: 115998, г. Москва, ул. Пятницкая, д. 12, стр. 2. Ингосстрах имеет зарегистрированные в установленном  порядке доменные имена (адреса) во Всемирной компьютерной сети Интернет. Ингосстрах имеет филиалы в 46 населенных пунктах Российской Федерации, представительства в следующих городах Российской Федерации: г. Воронеж, г. Екатеринбург, г. Иркутск, г. Красноярск, г. Москва, г. Нальчик, г. Нижний Новгород, г. Ростов-на-Дону, г. Санкт-Петербург, г. Хабаровск. За рубежом Ингосстрах имеет представительства в следующих городах: г. Алма-Ата (Республика Казахстан), г. Баку (Азербайджанская Республика), г. Киев (Украина), г. Ташкент (Республика Узбекистан), г. Багдад (Иракская Республика), г. Мумбаи (Республика Индия), г. Пекин (Китайская Народная Республика), г. Нью-Йорк (США). 

Ингосстрах является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации. Имущество, созданное за счет размещения Обществом акций, а также полученное в результате хозяйственной деятельности или приобретенное по иным основаниям, допускаемьм законом, находится в собственности Ингосстраха. 

Ингосстрах несет  ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Ингосстрах не отвечает по обязательствам своих акционеров, государства и его органов. Акционеры, государство и его органы не отвечают по обязательствам Ингосстраха и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Ингосстрах в своей деятельности руководствуется действующим российским законодательством, нормами международного права и Уставом. 

Ингосстрах имеет  круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском и английском языках и указание на место его нахождения, отдельные печати для страховых документов, а также печати и штампы филиалов и представительств. Ингосстрах имеет зарегистрированные в установленном порядке товарные знаки (знаки обслуживания). Ингосстрах имеет фирменные бланки со своим фирменным наименованием на русском и английском языках и товарными знаками (знаками обслуживания). 

Ингосстрах имеет  уставный капитал в размере 2500000000 (два миллиарда пятьсот миллионов) рублей, разделенный на 2500000000 (два миллиарда пятьсот миллионов) обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая (размещенные акции). Акции Ингосстраха являются именными, обыкновенными. Каждая обыкновенная акция предоставляет акционеру одинаковый объем прав. Акционеры, владеющие обыкновенными акциями, имеют право участвовать в Общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции. 

Ингосстрах вправе осуществлять любые действия и принимать  любые решения, не противоречащие действующему законодательству, в том числе: 

1) производить  страховые и перестраховочные  операции в рублях и иностранной  валюте; 

2) утверждать  правила и условия страхования,  типовые и примерные формы  страховых договоров, полисов  и иных страховых документов, а также тарифы страховых премий и размеры вознаграждения страховым посредникам, корректировать и вносить изменения в них; 

3) оказывать  услуги по аварийному комиссарству, сюрвейерские услуги; 

4) издавать инструкции  по страховым и другим вопросам  своей деятельности; 

5) издавать инструкции  и другие документы для страхователей  по всем видам страхования,  осуществляемым Ингосстрахом; 

6) оказывать  услуги по проведению инженерно-технических  осмотров, составлению отчетов по  результатам этих операций и  выработке рекомендаций по повышению рискозащищенности различных объектов;