Учет дебиторской задолженности организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2011 в 20:09, курсовая работа

Описание работы

Цель – изучить теоретические основы, и текущую практику учета дебиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
- рассмотреть общее понятие, сущность, виды и формы дебиторской задолженности;
- рассмотреть учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «СП ЕРКА»
- раскрыть ведение синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………..…..3
1. Теоретические основы учета дебиторской задолженности организации
1.1 Общие понятия дебиторской задолженности….…............................5
1.2 Сущность дебиторской задолженности……………………………...7
1.3 Виды и формы дебиторской задолженности………………………...9
1.4 Учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО……...11
2. Учет дебиторской задолженности на ТОО «СП ЕРКА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…..16
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности преприятия…….17
2.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской
задолженности…………………………………………………………………...23
2.4 Мероприятия по улучшению учета дебиторской задолженности...29
Заключение……………………………………………………………….…..….31
Список использованных источников………………

Файлы: 1 файл

учет дебиторской задолженности организации.docx

— 82.89 Кб (Скачать файл)

Таблица 9- Объем реализованной продукции за предыдущие периоды 

Периоды объем реализации Сумма безнадежных долгов Процент
Первый 320000 8000 2,5
Второй 400000 5600 1,4
Третий 480000 8640 1,8
Итого: 1200000 22240 1,9
 

     

Решение: (500000-28500-8300)*1,9%=8800,8 тг.    

Метод учета счетов по срокам оплаты основан на бухгалтерском остатке чистой дебиторской задолженности, заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности.

Все счета  к получению классифицируются на: :    

- срок оплаты которых не наступил;     

- от 1 до 30 дней;    

- от 31 до 60 дней;     

- от 61 до 90 дней;     

- более 90 дней.     

Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов.

Основанием  для списания дебиторской задолженности  с баланса предприятия является истечение 3-летнего срока исковой давности, несмотря на то, что в налоговом учете отнесение сомнительного требования на вычет производится через два года.   
 
 
 
 
 

Таблица 10- Сомнительная дебиторская задолженность 

Покупатель Дебиторская задолженность, тг Задолженность, по которой рок оплаты не наступил, тг Задолженность неоплаченная в срок
31-60 дней 61-90 дней Более 90 дней
А 100000 99000 1000    
Б 200000 198000   2000  
В 300000 297000     3000
Итого: 600000 594000 1000 2000 3000
Прогнозируемый % долгов, считающихся сомнительными - 5 10 20 30
Резерв  по сомнительным долгам 31700 29700 100 400 1500
 

     

Таблица 11- Отражение  на счетах бухгалтерского учета 

Содержание  операции Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 Создание резерва 7440 1290
2 Использование резерва 1290 1210, 2110

Инвентаризация  сомнительных требований заключается  в проверке обоснованности сумм отнесенных на этот счет. Для уточнения реальности задолженности инвентаризационной комиссии предъявляются выписки из лицевых счетов предприятий с подтверждением числящейся за ними задолженности. Остаток на конец года по этому резерву должен включать только суммы дебиторской задолженности, признанные, как сомнительные требования, в текущем году.

 

    

 
 

2.4 Мероприятия по  улучшению учета  дебиторской задолженности 

С целью совершенствования дебиторской  задолженности предлагается:    

1)использование современных приемов  управления дебиторской задолженностью:определение основных финансовых  коэффициентов дебиторской задолженности,  взвешенного «старения» счетов  дебиторов, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;    

2) сформировать резерв на покрытие  прогнозируемых безнадежных долгов     

3)оценить в будущем влияние  предложенных скидок на финансовые  результаты;     

4) определить эффект, полученный от  инвестирования средств в дебиторскую  задолженность (абсолютная сумма  эффекта)      

4) установить вознаграждения персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;    

5) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении запасами и денежными средствами. Компьютерные системы служат для учета реализации, движения векселей, поступления платежей и т. п. Кроме того, компьютерная система может информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется сбор данных по каждому клиенту – так называемая «платежная история», затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть предоставлена клиенту; производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в базе данных фирмы и используется для принятия решений относительно возможного изменения кредитной политики. [12, с.386]   

Если  фирма примет решение об использовании  более льготной умеренной кредитной политики путем таких мер, как умеренное удлинение периода кредита, предоставление торговых скидок, установление стандартов кредитоспособности и переход к менее лояльным методам работы по взиманию просроченной задолженности, то это приведет, по нашему мнению, к увеличению объема реализации. Так как почти во всех случаях выполняется следующее правило: более льготная кредитная политика стимулирует реализацию. Если кредитная политика стала более лояльной и объем реализации за счет этого возрос, то следует ожидать возрастания затрат, поскольку потребуется больше сырья, материалов и т. д. для продажи дополнительного количества товара. Кроме того, увеличится объем дебиторской задолженности, следовательно, и текущие затраты, связанные с ней, а также возрастет количество расходов, связанных с предоставлением скидок. Однако доходы от реализации, возрастут в большей мере, чем затраты.  
 

Заключение  

В ходе проделанной  работы были изложены вопросы учета дебиторской задолженности, были изучены общие принципы и  методика отражения в дебиторской  задолженности, состав и структуры.      

Таким образом, в ходе работы были выполнены  следующие задачи:

  • рассмотреть общее понятие, сущность, виды и формы  дебиторской задолженности;
  • рассмотреть учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО;
  • провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «СП ЕРКА»
  • раскрыть ведение синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности;
 

     В первой главе рассмотрены теоретические  основы дебиторской задолженности. Были изучены понятие и сущности дебиторской задолженности. Так, с экономической точки зрения дебиторская задолженность понимается как «возможная будущая экономическая выгода, полученная или контролируемая отдельным предприятием в результате прошлых сделок или событий». Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.     

Расчеты между продавцом и покупателем  совершаются в двух формах:

  1. путем безналичных перечислений через систему банка
  2. или в виде платежей наличными деньгами.
 

     На  основе данных дебиторской задолженности  предприятие определяет, какие долги  являются сомнительными и подлежат резервированию, выбирает метод создания резервов.Так же были рассмотрены виды и формы дебиторской и кредиторской задолженности предприятий. Был рассмотрен учет дебиторской задолженности с применением МСФО. Во  второй главе были изучены особенности  учета дебиторской задолженности  на ТОО «СП ЕРКА»      

В результате проделанной  работы и изучения учета дебиторской  задолженности был сделаны следующие  выводы:    

Особое  место в работе бухгалтерских  служб должно быть отведено контролю за состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность относится к активам организации и в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения — в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты.     

Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств  предприятия, а кредиторская фактически представляет компоненту заемных средств. Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет, в ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла. В этой связи знание в каждый момент времени состояния расчетов с  партнерами по бизнесу, с бюджетом и  внебюджетными фондами, а также  с работниками - одно из важнейших  условий четкого управления компанией.      

Существующее  понятие "безнадежные долги", что  соответствует понятию "сомнительные долги", относится к дебиторской задолженности предприятий, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Субъект оценивает и признает сумму сомнительных долгов как расход в соответствии с определенным этим стандартом методом оценки. При этом субъект в финансовой отчетности раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам.     

Дебиторская задолженность определяется как  счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.Счета к получению представляют собой  суммы задолженностей клиентов за товары и услуги, реализованные в течение  обычной производственной деятельности компании, подтверждаются накладными, счетами - фактурами или иными документами (письменными долговыми обязательствами), включают в себя суммы к получению либо в течение года следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании.     

Проанализировав финансовое состояние ТОО «СП  ЕРКА», можно сделать вывод что  предприятия стало работать хуже.     

С каждой тенге средств, вложенных  в его совокупные активы в 2008 г. получено дохода на 2,1 тиын меньше чем в 2007 г. Уменьшилась эффективность использования оборотных средств, вместо 11,2 тиын дохода, получаемого с тенге текущих активов в 2007 г., отдача с каждой тенге средств, вложенных в текущие активы в 2008 г., составила 7,1 тиын. На 3,8% в 2008 г. снизилась рентабельность собственного капитала. Рентабельность производственных фондов в 2008г. по сравнению с 2007г. уменьшилась на 3,9 %.     

Таким образом, поставленные задачи были выполнены, цель написания курсовой работы достигнута.  
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

  1. Гражданский кодекс Республики Казахстан от 27.12.1994 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.12.2009 г.)
  2. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. N 155-II
  3. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
  4. Закон РК «О банках и банковской деятельности в РК» от 31 августа 1995г. № 2444 (по состоянию на 11.07.2009 г.)
  5. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) № 99-IV от 10.12.2008 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 16.11.2009 г.)
  6. Институт проблем предпринимательства [сетевой ресурс]: МСФО. - http://www.ippnou.ru/
  7. GAAP.ru интернет-издание [сетевой ресурс]: МСФО (IFRS) и ГААП США (US GAAP) - http://gaap.ru/
  8. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. — Алматы: «Каржы-каражат», 1998. — 512 с.
  9. Нурсеитов Э.О.,Нурсеитов Д.Э. МСФО в Казахстане: принципы перехода и применения. Алматы.-ТОО «Издательство LEM».-2009.-388с
  10. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера – Алматы, 2004.
  11. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
  12. Казахстан 1991-2006 годы. Информационно-аналитический сборник под ред. А.А. Смаилова, Астана, 2007 г.
  13. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
  14. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера – строи -ство, Алматы 2004
  15. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2003.
  16. Сейткасимов Г.С., Щаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность. – Алматы, «Каржы-Каражат». «Раритет»,2007.
  17. Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Галанина Е.П. "Бухгалтерский учёт". 2-е изд., М: Финансы и статистика, 1998.
  18. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, Экспресс бюро, 2000.
  19. Бизнес-журнал «BizKiev», Управление предприятием. Анализ финансовых результатов, www.bizkiev.com, от 12 ноября 2010 г.
  20. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета / Под ред. проф. Я. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2004
  21. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит -Казахстан, 2000.
  22. Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии: - Алматы: Центраудит – Казахстан, 2002
  23. Финансовая отчетность ТОО «СП ЕРКА», 2007г., 2008г.
  24. Устав ТОО «СП ЕРКА»
  25. Учетная политика ТОО «СП ЕРКА». 2003 г.

Информация о работе Учет дебиторской задолженности организации