Учет дебиторской задолженности организации

 

     

Финансовое  состояние предприятия зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активах. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Анализ финансового состояния начинаются с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается  процентное соотношения отдельных групп имущества внутри этих групп. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов. Показатели структурной динамики отражает долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.    

Пример  аналитического расчета представлены в таблице 2.1.     

Таблица 2.1- Анализ состава и структуры имущества  ТОО «СП ЕРКА». 

 

  Из  данных таблицы 2.1 видно, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами в 2008 году было в пользу последних. Общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, в 2008 г. увеличилась по сравнению с 2007 г. на 1396618 тг. В 2008 г. увеличилась за счет увеличения основных средств на 1008681 тг., запасов на 227947 тг., расчетов с дебиторами на 268590 тг, и уменьшения нематериальных активов на 401 тг., денежных средств на 24722 тг., текущих налоговых активов на 27143тг. и прочих текущих активов на 56334 тг.     

Для анализа дебиторской задолженности  необходимо рассчитать коэффициент мобильности активов, определяемого отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу, рассчитываться с кредиторами. С финансовой точки зрения рост его является положительным сдвигом в структуре - имущество становится более мобильным, что свидетельствует об его ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования:      

Коэффициент мобильности = Текущие  активы/Валюты баланса     

Коэффициент мобильности(2007) = 1171845/2822702= 0,4     

Коэффициент мобильности(2008) = 1560183/4219320= 0,37     

Следующим показателем, характеризующем эффективность  размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов.           

Коэффициент мобильности и  иммобилизованных средств = Текущие активы/Долгосрочные активы     

Коэффициент мобильности и  иммобилизованных средств(2007) = 1171845/1650857= 0,7     

Коэффициент мобильности и  иммобилизованных средств(2008) = 1560183/2659137= 0,6     

За  отчетный год мы видим, что дебиторская  задолженность значительно увеличилась. Одной из причин роста дебиторской задолженности является снижение денежных средств.     

Далее необходимо проанализировать состав и  структуру источников средств ТОО  «СП ЕРКА», составив следующую аналитическую таблицу:  
  
  
  
      

Таблица 2.2- Анализ состава и структуры источников средств ТОО «СП ЕРКА» 

 

       

Как видно из таблицы, возрастание стоимости  имущества предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 1396618 тг., обусловлено увеличением обязательств на 297393 тг. и собственного капитала на 1099224 тг. Такая тенденция свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия. Это укрепляет экономию самостоятельности и финансовую устойчивость, а следовательно, повышает надежность предприятия как партнера.

Ориентировочное соотношение между дебиторской  и кредиторской задолженностью рекомендуется  как 2:1. Если кредиторская задолженность  не обеспечена дебиторской, то такое  положение можно оценить как неблагоприятное, т.к. оно может вызвать замедленное обращение в деньги некоторой ликвидной части собственных средств.На  нашем предприятии кредиторская задолженность на 2007 год это соотношение составляло 2,4 раз (426949/174629), и в 2008 году  3,7 (695539/186858). Это говорит о благоприятном положении предприятия.     

Далее рассмотрим коэффициент текущей ликвидности  и коэффициент срочной ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности показывает соотношение между стоимостью оборотных  активов предприятия, которые ликвидны в том смысле, что могут быть обращены в наличные денежные средства в следующем финансовом году, и задолженностью, которая подлежит погашению в том же финансовом году.Оптимальный размер ликвидности определяется хозяйственной  деятельностью предприятия. У большинства промышленных предприятий коэффициент текущей ликвидности держится на относительно высоком уровне (порядка 1,25-1,85), так как запасы в основном состоят из сырья, полуфабрикатов и готовой продукции. Поэтому в случае необходимости их трудно оперативно реализовать за полную стоимость.      

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы/краткосрочные обязательства      

Коэффициент текущей ликвидности =1560183/1253214=1,24     

Мы  видим, что предприятие является недостаточно ликвидным, так как в случае немедленного погашения всех краткосрочных обязательств помимо реализации всех собственных оборотных активов оно должно найти дополнительные денежные средства из иных источников.Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть задолженности может быть погашена в короткий срок за счет оборотных активов, если запасы не представляется возможным перевести в наличные денежные средства. Для промышленного предприятия такое предположение вполне разумно. 

Счета дебиторов превращаются в денежные средства в относительно короткий промежуток времени. Поэтому, скорее всего, вся дебиторская задолженность будет погашена. А вот прохождение запасов через процесс производства, продажу и превращение в счета дебиторов может занять немало времени. Да и предприимчивые покупатели не упустят возможности приобрести товар по заниженным ценам, воспользовавшись отчаянным положением продавца.     

Приемлемое  значение коэффициента срочной ликвидности  находится в диапазоне от 0,8 до 1,2.     

Коэффициент срочной ликвидности = Оборотные активы- запасы/краткосрочные  обязательства      

Коэффициент срочной ликвидности =1560183-621376/1253214=0,75      

Мы  видим, что в случае немедленного погашения всех краткосрочных обязательств, если предприятие по каким-то причинам не сможет реализовать свои запасы, ему придется привлекать со стороны 1 — 0,75 = 0,25 тг на каждую тенге краткосрочных обязательств.(Приложение 1)     

Для того, чтобы выяснить является ли деятельность ТОО «СП ЕРКА» прибыльным или  убыточным необходимо проанализировать таблицу 2.3. [23]       

Таблица 2.3- Анализ показателей доходности ТОО «СП  ЕРКА» 

 

     

Обобщая данные таблицы, можно сделать следующие  выводы. Предприятие в целом стало  хуже использовать свое имущество.     

С каждой тенге средств, вложенных  в его совокупные активы в 2008 г. получено дохода на 2,1 тиын меньше чем в 2007 г. Уменьшилась эффективность использования оборотных средств, вместо 11,2 тиын дохода, получаемого с тенге текущих активов в 2007 г., отдача с каждой тенге средств, вложенных в текущие активы в 2008 г., составила 7,1 тиын. На 3,6% в 2008 г. снизилась рентабельность собственного капитала. Рентабельность производственных фондов в 2008г. по сравнению с 2007г. уменьшилась на 3,9 %. (Приложение 2)  
 

 

  

 

 

2.3 Синтетический и  аналитический учет  дебиторской задолженности

 

  

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками   

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном счете Генерального плана счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»    

На  счете 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). [20, с.271]    

Таблица 3- Корреспонденция счетов при расчетах с покупателями и заказчиками производят следующие записи: