Учет дебиторской задолженности организации

 

  

  Учет НДС    

Haлог на добавленную  стоимость к возмещению (счет 1420). Для отражения в бухгалтерском  учете расчетов с бюджетом  по налогу на добавленную стоимость  (НДС) к возмещению используется  счет 1420 "Налог на добавленную  стоимость ".    

Таблица 4 – Учет НДС 

 

    НДС относится  в зачет по полученным товарам, работам, услугам, используемым в целях облагаемого оборота в случае, если:    

— получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость;    

—  поставщиком, являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, выставлен счет-фактура на реализованные товары (работы, услуги).     

Суммой  НДС, относимого в зачет, является:    

—  сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам (оформленным в соответствии с действующим законодательством) с выделенным в них налогом на добавленную стоимость:   

—  уплаченная сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством;    

—  сумма налога, указанная в платежном  документе, подтверждающем уплату налога;    

— сумма налога, указанная в проездном  билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;     

—  сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;    

— в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.    

НДС не относится  в зачет, если подлежит уплате в связи с получением:

 — товаров  (работ, услуг) связанных с проведением  мероприятий, не относящихся к  предпринимательской деятельности;

— зданий (части здания) жилищного  фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу:    

— легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств:    

—товаров (работ, услуг), используемых на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда (кроме случаев, когда расходы на ремонт возмещаются  арендодателем),    

—безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг) (кроме имущества, полученного  из-за пределов Республики Казахстан, по которому уплачен НДС при импорте).     

По  истечении отчетного периода, установленного для сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость (месяц, квартал), суммы разрешенного зачета по налогу на добавленную стоимость подлежат списанию. [5, гл. 34]     

Таблица 5- НДС в зачет 

 

     

Задолженность работников и других лиц (счет 1250). На данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; по предоставленным работникам займам; по возмещению материального ущерба.    

Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержден ному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещении на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным липам для дооформления. Сумма не возвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой, независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Вся сумма расходов, отраженная в авансовом отчете, относится к расходам периода. При рассмотрении хозяйственных операций по представительским расходам и цепях налогообложения следует учитывать, что на вычеты из совокупного годового дохода будут относиться расходы только в пределах установленных норм. Расчеты но возмещению материального ущерба. На счете 1250, помимо выданных в подотчет сумм на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, учитываются расчеты с работниками по возмещению недостач и хищений (наличных денег, товарно-материальных ценностей и др.). Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по рыночным пенам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения причиненного ущерба.     

Таблица 8- Корреспонденция  счетов по учету подотчетных лиц. 

 

     

Краткосрочные вознаграждения к  получению учитываются на счете 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению". Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.).      

Таблица 6- Учет вознаграждений 

 

     

Аналитический учет по счету 1270 "Краткосрочные  вознаграждения к получению" ведется  по предприятиям- займополучателям. векселедателям, арендаторам и т.д. и времени  возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости.    

Прочая  дебиторская задолженность (счет 1280). Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.

Учет  расчетов по авансам  выданным    

Учет  расчетов по авансам, выданным поставщикам  и подрядчикам, ведется на счете 1610 "Краткосрочные авансы выданные". На счетах подраздела обобщается информация по выданным авансам под поставку товарно-материальных ценностей или выполнение работ, а также по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности.      

Таблица 7- Учет авансов выданных 

 

   Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости аналитического учета расчетов по прочей дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе счетов 1610 по каждому дебитору отдельно.  
 

Учет  резервов по сомнительным долгам    

Дебиторская задолженность показывается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам.     

Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  субъекта, которая не погашена в  установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.     

Способы учета сомнительной дебиторской  задолженности:

- метод  прямого списания

-метод  формирования резерва    

Метод прямого списания. Согласно ему никакие бухгалтерские проводки не отражаются до тех пор, пока не будет установлен специальный счет. Тогда убыток отражается:     

Дт 7470 субсчет расход по безнадежным  долгам                

Кт 1210          

Метод резерва, когда заранее отводят какую-то часть расходов под безнадежные долги.     

При образовании резерва по сомнительным долгам, предприятия вправе по своему усмотрению выбирать и предусматривать учетной политикой один из следующих методов:     

— метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);    

— метод учета счетов по срокам оплаты.    

Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается на пассивном счете 1290 "Резервы по сомнительным долгам".   

Метод процента от объема реализации, выполненных  работ (оказанных  услуг) заключается в установлении процента сумм безнадежных долгов в общем  объеме реализации. Расчет резерва проводят по следующей формуле:    

Резерв  по сомнительным долгам = Чистый объем реализации * средний %  неуплаты.    

Пример, Объем реализации составил 500000 тенге. Возврат товаров- 28500 тенге и предоставленные  скидки 8300 тенге.