АННОТАЦИЯ

       Тема  курсовой работы «Учет ценностей, не принадлежащих организации».

       Целью работы является изучение особенностей бухгалтерского учёта имущества, учитываемого на забалансовых счетах.

       Работа  состоит из введения, трех глав, задачи, заключения и списка использованной литературы, приложения.

       В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета ценностей, не принадлежащих организации, задачи учета и нормативно-правовая база.

       Во  второй главе рассмотрены методологические аспекты учета хозяйственных операций на забалансовых счетах.

       В третьей главе представлен бухгалтерский  учет имущества на забалансовых счетах в ООО «Курганприбор».

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

       Многие  предприятия очень часто пользуются имуществом, которое не принадлежит  им на правах собственности: полученным в аренду, принятым на ответственное  хранение. Кроме того, предприятия  могут и сдавать основные средства в аренду или получать гарантии от банка. Именно эти операции отражаются на забалансовых счетах бухгалтерского учета.

       Бухгалтеры  большинства предприятий не уделяют  должного внимания оформлению операций на этих счетах. А на некоторых предприятиях такой учет вообще не ведется. И как  следствие - недостоверность бухгалтерского учета в целом. Ведь хозяйственные операции, отражаемые на забалансовых счетах, в той или иной степени оказывают влияние и на балансовый учет. В этом заключается актуальность темы исследования.

       Цель  исследования заключается в изучении особенностей бухгалтерского учёта имущества, учитываемого на забалансовых счетах. В соответствии с оставленной целью в работе необходимо решить ряд задач:

       - рассмотреть принципы отражения  имущества на забалансовых счетах;

       - дать характеристику забалансовым счетам;

       - проанализировать особенности учёта  имущества на забалансовых счетах;

       - рассмотреть особенности бухгалтерского  учёта имущества на забалансовых  счетах в ООО «Курганприбор».

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ЦЕННОСТЕЙ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИНЦИПЫ ОТРАЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

1.1. Принципы отражения  хозяйственных операций  на забалансовых  счетах

 

       Забалансовый  учет присутствует на каждом предприятии  в той или иной мере. Чаще всего  речь идет об организации сохранности бланков строгой отчетности - квитанций, по которым исполнители конкретных работ могут получать оплату от населения на оказываемые услуги, талонов и абонементов, дающих право на получение товарно-материальных ценностей (например, ГСМ) и различных материальных благ (право бесплатного проезда). Учреждения образования традиционно организуют учет бланков дипломов, свидетельств, удостоверений, аптеки - учет льготных рецептов, по которым отпускаются медикаменты.

       Но  существует достаточно много предприятий, забалансовый учет на которых по объему и значимости сопоставим с ведением баланса, так как величина забалансовых ценностей и обороты по забалансовым счетам очень велики. Это, прежде всего, предприятия комиссионной торговли, туристические фирмы (турагенты), реализующие путевки, полученные от туроператоров, предприятия - переработчики, использующие давальческое сырье, а также организации, получающие или выдающие обеспечения обязательств и платежей (чаще всего - векселя).

       Появление материальных (инвентарных) забалансовых счетов связано с тем, что актив баланса, согласно некоторым особенностям юридической теории бухгалтерского учета, должен показывать имущество, находящееся в собственности организации. Но на предприятии всегда есть "чужое" имущество, находящееся в его владении и пользовании (распоряжаться имуществом может только собственник, обладающий абсолютным господством над вещью).

       Это требование в середине XIX в. навязано кредиторами, преимущественно банкирами, так как при расчете ликвидности  в покрытие кредиторской задолженности может приниматься только собственное имущество должника. Для того чтобы займодавцам было легче считать, собственное и "несобственное" имущество было разделено. Первое осталось в активе баланса, второе стали показывать за балансом.

       В настоящее время согласно пункту 6 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" при формировании учетной политики должен соблюдаться принцип допущения  имущественной обособленности, в  соответствии с которым "активы и  обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций".

       Появление счетов условных прав и обязательств вызвано тем, что в балансе  должны быть показаны только активы, на которые распространяются безусловные права.

       Наконец, есть счета, на которых учитываются  чисто символические объекты, но администрации необходимо, в связи  с особой их значимостью, контролировать движение этих объектов.

       Забалансовые  счета предназначены для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке), условных обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

       Планом  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий наряду с  синтетическими балансовыми счетами  предусмотрено одиннадцать забалансовых счетов.

       Счета забалансового учета предназначены:

       - для учета средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его распоряжении (счет 001 "Арендованные основные средства", счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"), либо находящихся в предприятии на ответственном хранении (счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"), принятых в переработку, или на комиссию (счет 003 "Материалы, принятые в переработку", счет 004 "Товары, принятые на комиссию");

       - для учета источников покрытия  износа не принадлежащего предприятию  жилищного фонда и других объектов внешнего благоустройства (счет 010 "Износ жилищного фонда");

       - для учета условных прав (счет 008 "Обеспечения обязательств  и платежей полученные", счет 007 "Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных  
 
 

       дебиторов");

       - для учета условных обязательств (счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные");

       - для контроля за отдельными  хозяйственными операциями (счет 006 "Бланки строгой отчетности", учет на нем ведется в условной оценке и контроль осуществляется как за движением самих бланков строгой отчетности, так и частично - за действиями материально ответственных лиц).

       В отличие от синтетических счетов, учитывающих хозяйственные процессы, происходящие с собственными средствами предприятия и их источниками  методом двойной записи, учет на забалансовых счетах предполагает однократную запись - только по дебету или только по кредиту забалансового счета.

       Сводные учетные регистры также упрощены и, чаще всего, представляют собой накопительные  ведомости с графой "Приход", отражающей поступление, принятие на учет забалансовых ценностей, и графой "Расход", в которую заносятся данные о выбытии, списании забалансовых ценностей.

       Проводки  на забалансовых счетах типичны и  относятся к конкретным хозяйственным  операциям. Хозяйственные операции на забалансовых счетах ежеквартально отражаются в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

       Таким образом, забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. В отличие от синтетических счетов, учитывающих хозяйственные процессы методом двойной записи, учет на забалансовых счетах предполагает однократную запись - только по дебету или только по кредиту забалансового счета.

1.2. Задачи учета ценностей, не принадлежащих

организации

 

       Задачи учета в основном сводятся к следующим: 

     - правильное и своевременное  оформление хозяйственных операций  на забалансовых счетах, чтобы исключить недостоверность бухгалтерского учета в целом;

    - правильное оформление первичной  документации по учету ценностей,  не принадлежащих организации,  своевременное отражение в учете  операций по поступлению, внутреннему  перемещению, а также по выбытию ценностей;

    - достоверное и полное определение  всех затрат, связанных с поддержанием  ценностей в рабочем состоянии  (ремонт основных средств, а  также иные работы, связанные  с поддержанием основных средств  в рабочем состоянии);

    -  контроль сохранности ценностей, принятых к учету;

    -  проведение анализа эффективности  использования ценностей;

    - получение информации о ценностях,  не принадлежащих организации,  необходимой для раскрытия в  бухгалтерской отчетности.

1.3. Нормативно-правовая база, действующая

  на дату выполнения  работы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть  первая, вторая.
2. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина СССР (РФ) от 01.11.91 г. № 56 с изменениями и дополнениями от 28.12.94 г. № 173, от 2807.95 г. № 81, от 25.09.95 г. № 105, от 17.02.97 г. № 15, от 31.10.00 №94н.
4. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01 : утверждено приказом Минфина РФ от 30,03.01.№26н
5. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01: утверждено приказом Минфина от 09.06.01 № 44н.
6. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.
9. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.
10. «Формы бухгалтерской отчетности организации» утверждены Приказом МФ РФ от 13.01.2000 №4н.
11. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: утверждены приказом Минфина РФ от 20.07.98 № 33н.
12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом МФ РФ от 28.06.2000 №60н.
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
14. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные  Приказом от 28 декабря 2001 г. N 119н «Об утверждении методических указаний бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

 

       Итак, в данной главе рассмотрены принципы отражения операций на забалансовых счетах а также задачи учета ценностей, не принадлежащих организации, нормативно-правовая база. Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. В отличие от синтетических счетов, учет на забалансовых счетах предполагает однократную запись - только по дебету или только по кредиту забалансового счета.