Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2010 в 11:41, Не определен
Виды арендных отношений и используемые бухгалтерские счета.Учет операций простой аренды.Учет лизинговых операций.Содержание арендованного имущества.Текущий и капитальный ремонт.Улучшение арендованного имущества.Учет эксплуатационных услуг при аренде имущества.
Включить стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг в арендную плату.
Возмещать арендодателю коммунальные расходы отдельно от арендной платы.
О включении коммунальных расходов в состав арендной платы.
Арендная
плата, указанная в договоре, может
как включать, так и не включать
суммы коммунальных платежей. Если
непосредственно в договоре указано,
что размер арендной платы определен
с учетом коммунальных платежей, отдельно
сумма последних может не указываться.
Эта фиксированная сумма
Однако энергопотребление, как
правило, не бывает константой,
поэтому зафиксировать
Арендная плата может определяться в виде суммы, состоящей из двух слагаемых:
-Постоянной стоимости арендуемой площади;
-Переменной стоимости коммунальных услуг.
У арендодателя доходы (расходы) по сданному в аренду имуществу отражаются либо как доходы (расходы) от обычных видов деятельности, либо как операционные доходы (расходы). Вся сумма арендной платы облагается НДС. Если арендодатель является плательщиком НДС, то он должен выставить арендатору счет-фактуру на всю сумму арендной платы. В данном случае не надо выделять отдельной строкой суммы коммунальных платежей как в счете на оплату, так и в счете-фактуре. НДС выставленный коммунальными службами, принимается к вычету с регистрацией «коммунальных» счетов-фактур в книге покупок на полную сумму.
У арендатора расходы по арендной плате являются прочими расходами по обычным видам деятельности.
Об использовании компенсации при возмещении коммунальных расходов
Широко распространен такой вариант расчетов по договору аренды: арендатор компенсирует арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг отдельно от арендной платы. То есть указанные платежи производятся независимо друг от друга.
Возмещение
арендатором стоимости
В соответствии с последними изменениями ни арендодатель, ни арендатор не вправе принять к вычету НДС в части коммунальных услуг, потребленных арендатором. Использовавшийся ранее метод выставления счетов-фактур арендатору на стоимость потребленных услуг является неприменимым, так как арендодатель не является энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам получает электроэнергию в качестве абонента. Арендодатель вправе принять к вычету не весь НДС, выставленный энергетиками, а только ту его часть, которая соответствует энергоресурсам, потребленным самим арендодателем.
Арендодатель выписывает арендатору только счет на сумму доли «энергетических» расходов арендатора, подлежащую возмещению, без выделения в счете суммы НДС. Эта сумма у арендодателя не подлежит отражению ни в налоговом учете, ни в книгах продаж и покупок.
Арендатор,
получив счет к оплате, всю сумму
по счету учитывает в составе
расходов в целях налогообложения прибыли.
Глава 2. Выполнение расчетной части
(14 вариант)
Таблица 2.1.Журнал регистрации хозяйственных операций
№
п/п |
Наименование хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Получен счет-фактура
поставщика по установленной ставке,
за основные материалы, принятые на склад,
в том числе НДС
Итого |
10.1 19 |
60 60 |
20000 3600 23600 |
2 | Получен счет транспортной организации за доставку материалов, без НДС | 16 | 76/к | 4000 |
3 | На основании
требований и лимитных карт отпущено
основных материалов на:
-изготовление изделия А -изготовление изделия Б -обслуживание оборудования -прочие нужды основного цеха -нужды заводоуправления Итого |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 |
15100 3100 15600 5200 2000 41000 |
4 | Распределение
ТЗР на:
-изготовление изделия А -изготовление изделия Б -обслуживание оборудования -прочие нужды основного цеха -нужды заводоуправления Итого |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
16 16 16 16 16 |
1510 310 1560 520 200 4100 |
5 | По данным бригадных
нарядов и другим документам начислена
заработная плата за декабрь:
-рабочим изготавливающим изделие А -рабочим изготавливающим изделие Б -рабочим, обслуживающим оборудование -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления Итого |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
70 70 70 70 70 |
12000 8000 8500 3500 10000 42000 |
6 | Сделаны отчисления
в установленных процентах от
начисленной заработной платы: -в ФСС (2.9%): -рабочим изготавливающим изделие А -рабочим изготавливающим изделие Б -рабочим, обслуживающим оборудование -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления Итого - ФОМС (3,1%): -рабочим изготавливающим изделие А -рабочим изготавливающим изделие Б -рабочим, обслуживающим оборудование -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления Итого -в федеральный бюджет (6%): -рабочим изготавливающим изделие А -рабочим изготавливающим изделие Б -рабочим, обслуживающим оборудование -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления Итого -на
обязательное пенсионное -рабочим изготавливающим изделие А -рабочим изготавливающим изделие Б -рабочим, обслуживающим оборудование -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления Итого -на
страхование от несчастных -рабочим изготавливающим изделие А -рабочим изготавливающим изделие Б -рабочим, обслуживающим оборудование -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления Итого |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 20.1 20.2 25.1 25.2 26 20.1 20.2 25.1 25.2 26 20.1 20.2 25.1 25.2 26 20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
69.1 69.1 69.1 69.1 69.1 69.3 69.3 69.3 69.3 69.3 69.4 69.4 69.4 69.4 69.4 69.2 69.2 69.2 69.2 69.2 69.5 69.5 69.5 69.5 69.5 |
348 232 246,5 101,5 290 1218 372 248 263,5 108,5 310 1302 720 480 510 210 600 2520 1680 1120 1190 490 1400 5880 120 80 85 35 100 420 |
7 | Удержан из заработной платы НДФЛ | 70 | 68 | 4000 |
8 | Получен аванс от покупателя в счет предстоящей отгрузки продукции | 51 | 62ав | 66800 |
9 | Выписка банка. Поступило на расчетный счет по платежному поручению от покупателя, за отгруженную продукцию в ноябре, согласно счету-фактуре №244 | 51 | 62рас | 25920 |
10 | Перечислена с
расчетного счета задолженность:
-по НДФЛ -по налогу на прибыль -по НДС -по ФСС Итого |
68.1 68.2 68.3 69.1 |
51 51 51 51 |
3200 1756 800 3900 9656 |
11 | Перечислена с расчетного счета на пластиковые карточки работникам заработная плата за ноябрь согласно задолженности | 76/к
70 |
51
76/к |
44000
44000 |
12 | Перечислен аванс авторемонтному предприятию за ремонт автомобиля | 60ав
68 |
51
60ав |
3200
576 |
13 | Акт выполненных работ. Авторемонтное предприятие выставило счет-фактуру за ремонт автомобиля, в т.ч. НДС | 26
19 |
60рас
60рас |
6800
1224 |
14 | Засчитан аванс в счет уменьшения задолженности авторемонтному предприятию | 60рас
68 |
60ав
60ав |
3200
576 |
15 | Перечислено в окончательный расчет авторемонтному предприятию | 60рас
68 |
51
19 |
3600
1224 |
16 | Принят к
оплате счет «Энергосбыта» за потребленную
электроэнергию на
-технологические цели по изделию А -технологические цели по изделию Б -эксплуатацию машин и оборудования -освещение здания цеха -освещение здания заводоуправления Итого |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
60 60 60 60 60 |
16800 18950 6200 60450 13200 115600 |
17 | Отпущено топливо:
-на производство изделия А -на производство изделия Б -заводоуправлению Итого |
20.1 20.2 26 |
10.3 10.3 10.3 |
5000 1300 4700 11000 |
18 | Начислена амортизация
основных средств за декабрь:
-оборудования основного цеха -зданий и инвентаря основного цеха -зданий и инвентаря заводоуправления Итого |
25.1 25.2 26 |
02 02 02 |
420 680 500 1600 |
19 | Расчет бухгалтерии.
Списываются расходы по содержанию
и эксплуатации оборудования и машин
на:
-изделие А -изделие Б Итого |
20.1 20.2 |
25.1 25.1 |
20745 13830 34575 |
20 | Расчет бухгалтерии.
Списываются цеховые расходы
на:
-изделие А -изделие Б Итого |
20.1 20.2 |
25.2 25.2 |
42777 28518 71295 |
21 | Расчет бухгалтерии.
Списываются общехозяйственные
расходы на:
-изделие А -изделие Б Итого |
20.1 20.2 |
26 26 |
24060 16040 40100 |
22 | Выпущена основным
производством готовая -изделие А (60) -изделие Б (240) |
43.1 43.2 |
20.1 20.2 |
133832 101683 |
23 | Согласно договору на оказание рекламных услуг, получен и оплачен счет, без НДС | 44 | 76/к | 1500 |
24 | Начислен процент
по полученному долгосрочному |
91.2 | 67 | 300 |
25 | Определена курсовая разница по валютному счету | 52 | 91.1 | 15 |
26 | Отгружена со склада
покупателям готовая продукция
по рыночным ценам с НДС:
-изделие А (45) -изделие Б (250) |
62рас 62рас |
90.1 90.1 |
80000 230000 |
27 | Засчитан ранее полученный аванс от покупателя | 62ав | 62рас | 66800 |
28 | Начислен НДС
на реализованную продукцию по:
-продукции А -продукции Б |
90.3 90.3 |
68 68 |
12203 35085 |
29 | Расчет бухгалтерии.
Списывается фактическая -изделию А -изделию Б Итого |
90.2 90.2 |
43.1 43.2 |
133832 101683 235515 |
30 | Списываются расходы на продажу | 90.2 | 44 | 1500 |
31 | Выявляется финансовый результат от продажи продукции за месяц | 90.9 | 99 | 25697 |
32 | Оплачен счет за приобретенные акции ОАО «Мир» в количестве 10 шт. по цене: | 76/к | 51 | 15000 |
33 | Заключен договор на оказание информационных услуг на сумму без НДС | 76/к | 51 | 3000 |
34 | Оприходованы акции | 58 | 76/к | 15000 |
35 | Прочие расходы организации | 99 | 91.9 | 285 |
36 | Начислен налог на прибыль в размере 20% от прибыли за текущий месяц | 99 | 68.2 | 5139,4 |
37 | Перечислено с
расчетного счета:
-поставщикам -транспортной
организации за доставку |
60 76/к |
51 51 |
23600 4000 |
38 | Списывается чистая прибыль (непокрытый убыток) текущего года | 99 | 84 | 20272,6 |
39 | Закрывается субсчета
счета 90
-субсчет «Выручка» -субсчет «НДС» -субсчет «Себестоимость» |
90.1 90.9 90.9 |
90.9 90.3 90.2 |
658000 100373 523015 |
40 | Закрываем субсчета
счета 91
-Прочие доходы -Прочие расходы |
91.1 91.9 |
91.9 91.2 |
8930 10815 |
Таблица
2.2.Сводная оборотно-
№ сч. | Наименование счета | Сальдо на нач | Обороты за | Сальдо на кон | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
01 | Основные средства | 68000 | 68000 | ||||
02 | Амортизация основных средств | 19100 | 1600 | 20700 | |||
10.1 | Основные материалы | 50000 | 20000 | 41000 | 29000 | ||
10.3 | Топливо | 15000 | 11000 | 4000 | |||
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей (ТЗР) | 3200 | 4000 | 4100 | 3100 | ||
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 4834 | 1224 | 3600 | |||
20 | Основное производство | 38600 | 38600 | ||||
20.1 | Основное производство | 141232 | 133832 | 7400 | |||
20.2 | Основное производство | 92208 | 101683 | (9475) | |||
25.1 | Общепроизводственные расходы | 34575 | 34575 | 0 | |||
25.2 | Общепроизводственные расходы | 71295 | 71295 | 0 | |||
26 | Общехозяйственные расходы | 40100 | 40100 | 0 | |||
43 | Готовая продукция | 18560 | 18560 | ||||
43.1 | Готовая продукция | 133832 | 133832 | 0 | |||
43.2 | Готовая продукция | 101683 | 101683 | 0 | |||
44 | Расходы на продажу | 1500 | 1500 | 0 | |||
50 | Касса | 2360 | 2360 | ||||
51 | Расчетные счета | 23860 | 92720 | 106056 | 10524 | ||
52 | Валютный счет | 40000 | 15 | 40015 | |||
58 | Финансовые вложения | 15000 | 15000 | ||||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 44500 | 23600 | 139200 | 160100 | ||
60ав | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3200 | 4352 | 1152 | |||
60рас | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 6800 | 8024 | 1224 | |||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 25920 | 25920 | ||||
62ав | Расчеты с покупателями и заказчиками | 66800 | 66800 | 0 | |||
62рас | Расчеты с покупателями и заказчиками | 310000 | 92720 | 217280 | |||
67 | Долгосрочные кредиты | 44920 | 300 | 45220 | |||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 2376 | 51288 | 48912 | |||
68.1 | Расчеты с бюджетом по НДФЛ | 3200 | 3200 | 0 | |||
68.2 | Расчеты по налогу на прибыль текущего года | 1756 | 1756 | 5139,4 | 5139,4 | ||
68.3 | Расчеты с бюджетом по НДС | 800 | 800 | 0 | |||
69.1 | Расчеты по социальному страхованию (ФСС) | 3900 | 3900 | 1218 | 1218 | ||
69.3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1302 | 1302 | ||||
69.4 | Расчеты с федеральным бюджетом | 2520 | 2520 | ||||
69.2 | Расчеты по обязательному пенсионному страхованию в ПФ | 5880 | 5880 | ||||
69.5 | Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 420 | 420 | ||||
70 | Расчеты по заработной плате | 44000 | 48000 | 42000 | 38000 | ||
76/д | Расчеты с дебиторами | 24115 | 24115 | ||||
76/к | Расчеты с кредиторами | 9595 | 66000 | 64500 | 8095 | ||
80 | Уставной капитал | 140000 | 140000 | ||||
84 | Непокрытый убыток прошлых лет | 7715 | 20272,6 | (12557,6) | |||
99.1 | Прибыль текущего года | 7315 | 7315 | ||||
99.2 | Налог на прибыль текущего года | 1756 | 1756 | ||||
90.1 | Выручка | 348000 | 658000 | 310000 | 0 | ||
90.2 | Себестоимость продаж | 286000 | 237015 | 523015 | 0 | ||
90.3 | НДС с продаж | 53085 | 47288 | 100373 | 0 | ||
90.9 | Сальдо продаж | 8915 | 649085 | 658000 | 0 | ||
91.1 | Прочие доходы | 8915 | 8930 | 15 | 0 | ||
91.2 | Прочие расходы | 10515 | 300 | 10815 | 0 | ||
91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 1600 | 10815 | 9215 | 0 | ||
99 | Прибыли и убытки | 25697 | 25697 | 0 | |||
Итого | 677601 | 677601 | 2926556 | 2926546 | 487197,4 | 487197,4 |
Таблица
2.3. Фактическая производственная себестоимость
изделия А и изделия Б
Калькуляция производственной себестоимости изделия А
Выпуск продукции 60(шт.).
Производственная
себестоимость изделия 2230,5.
Статьи затрат |
НЗП на начало месяца |
Затраты за месяц |
НЗП на конец месяца |
Фактическая производствен-ная себестои-мость выпуска |
1. Материалы | 6575 | 21610 | 14157 | 14028 |
2. Заработная
плата про-изводственных |
5000 | 12000 | 4500 | 12500 |
3. ЕСН | 1825 | 3240 | 1643 | 3422 |
4. Общепроизводствен-ные расходы | 3500 | 63522 | 3850 | 63172 |
5. Общехозяйственные расходы | 2200 | 24060 | 2350 | 23910 |
6. Прочие расходы | 16800 | 16800 | ||
Производственная себестоимость | 19100 | 141232 | 26500 | 133832 |
Калькуляция производственной себестоимости изделия Б.
Выпуск продукции 240 (шт.).
Производственная
себестоимость изделия 424.
Статьи затрат |
НЗП на начало месяца |
Затраты за месяц |
НЗП на конец месяца |
Фактическая производствен-ная себестои-мость выпуска |
1. Материалы | 13246 | 4710 | 5017 | 12939 |
2. Заработная
плата про-изводственных |
3400 | 8000 | 2200 | 9200 |
3. ЕСН | 1210 | 2160 | 783 | 2587 |
4. Общепроизводствен-ные расходы | 1244 | 42348 | 1525 | 42067 |
5. Общехозяйственные расходы | 400 | 16040 | 500 | 15940 |
6. Прочие расходы | 18950 | 18950 | ||
Производственная себестоимость | 19500 | 10025 | 101683 |
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены круг вопросов, связанных с организацией ведения учета арендованного имущества. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
1)Договор
аренды – один из самых
Однако несмотря на достаточно обширную практику применения договоров аренды проблемы, связанные с их заключением, исполнением, а также учетом и налогообложением хозяйственных операций, возникающих в рамках арендных правоотношений, остаются актуальными и сейчас;
2)Лизинг
являясь один из видов
-
финансовая аренда (лизинг) предполагает
три стороны сделки: лизингодатель,
лизингополучатель, поставщик
-
имущество, передаваемое в
-
предметом лизинга не могут
быть природные объекты, а