Учет арендованного имущества

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2010 в 11:41, Не определен

Описание работы

Виды арендных отношений и используемые бухгалтерские счета.Учет операций простой аренды.Учет лизинговых операций.Содержание арендованного имущества.Текущий и капитальный ремонт.Улучшение арендованного имущества.Учет эксплуатационных услуг при аренде имущества.

Файлы: 1 файл

учет арендованного имущества КР.docx

— 70.29 Кб (Скачать файл)

     Включить  стоимость потребленных арендатором  коммунальных услуг в арендную плату.

     Возмещать арендодателю коммунальные расходы  отдельно от арендной платы.

     О включении коммунальных расходов в  состав арендной платы.

     Арендная  плата, указанная в договоре, может  как включать, так и не включать суммы коммунальных платежей. Если непосредственно в договоре указано, что размер арендной платы определен  с учетом коммунальных платежей, отдельно сумма последних может не указываться. Эта фиксированная сумма арендной платы пересматривается, как правило  ежегодно при перезаключении или  пролонгации предыдущего договора.

       Однако энергопотребление, как  правило, не бывает константой, поэтому зафиксировать арендную  плату с учетом стоимости коммунальных  услуг в абсолютной сумме довольно  проблематично.

     Арендная  плата может определяться в виде суммы, состоящей из двух слагаемых:

     -Постоянной стоимости арендуемой площади;

     -Переменной стоимости коммунальных услуг.

     У арендодателя  доходы (расходы) по сданному в аренду имуществу отражаются либо как доходы (расходы) от обычных видов  деятельности, либо как операционные доходы (расходы). Вся сумма арендной платы облагается НДС. Если арендодатель является плательщиком НДС, то он должен выставить арендатору счет-фактуру на всю сумму арендной платы. В данном случае не надо выделять отдельной строкой суммы коммунальных платежей как в счете на оплату, так и в счете-фактуре. НДС выставленный коммунальными службами, принимается к вычету с регистрацией «коммунальных» счетов-фактур в книге покупок на полную сумму.

     У арендатора расходы по арендной плате  являются прочими расходами по обычным видам деятельности.

     Об  использовании компенсации при  возмещении коммунальных расходов

     Широко  распространен  такой вариант  расчетов по договору аренды: арендатор  компенсирует арендодателю стоимость  потребленных коммунальных услуг отдельно от арендной платы. То есть указанные  платежи производятся независимо друг от друга.

     Возмещение  арендатором стоимости коммунальных услуг на основании выставленного  счета нельзя рассматривать как  арендную плату, оно же и не может  быть квалифицировано и как договор  оказания коммунальных услуг. К тому же, компенсация не является доходом.

     В соответствии с последними изменениями  ни арендодатель, ни арендатор не вправе принять к вычету НДС в части  коммунальных услуг, потребленных арендатором. Использовавшийся ранее метод выставления  счетов-фактур арендатору на стоимость  потребленных услуг является неприменимым, так как арендодатель не является энергоснабжающей организацией для  арендатора, поскольку сам получает электроэнергию в качестве абонента. Арендодатель вправе принять к вычету не весь НДС, выставленный энергетиками, а только ту его часть, которая  соответствует энергоресурсам, потребленным самим арендодателем.

     Арендодатель  выписывает арендатору только счет на сумму доли «энергетических» расходов арендатора, подлежащую возмещению, без  выделения в счете суммы НДС. Эта сумма у арендодателя не подлежит отражению ни в налоговом учете, ни в книгах продаж и покупок.

     Арендатор, получив счет к оплате, всю сумму  по счету учитывает в составе  расходов в целях налогообложения прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Выполнение расчетной  части

(14 вариант) 

Таблица 2.1.Журнал регистрации хозяйственных  операций

п/п

Наименование  хозяйственной операции Дебет Кредит  Сумма
1 Получен счет-фактура  поставщика по установленной ставке, за основные материалы, принятые на склад, в том числе НДС

Итого

10.1 
 

19

60 
 

60

20000 
 

3600

23600

2 Получен счет транспортной организации за доставку материалов, без НДС 16 76/к 4000
3 На основании  требований и лимитных карт отпущено основных материалов на:

-изготовление  изделия А

-изготовление  изделия Б

-обслуживание  оборудования

-прочие  нужды основного цеха

-нужды  заводоуправления

Итого

 
 
20.1

20.2

25.1

25.2

26

 
 
10.1

10.1

10.1

10.1

10.1

 
 
15100

3100

15600

5200

2000

41000

4 Распределение ТЗР на:

-изготовление  изделия А

-изготовление  изделия Б

-обслуживание  оборудования

-прочие  нужды основного цеха

-нужды  заводоуправления

Итого

 
20.1

20.2

25.1

25.2

26

 
16

16

16

16

16

 
1510

310

1560

520

200

4100

5 По данным бригадных  нарядов и другим документам начислена  заработная плата за декабрь:

-рабочим  изготавливающим изделие А

-рабочим  изготавливающим изделие Б

-рабочим,  обслуживающим оборудование

-прочему  персоналу цеха

-персоналу  заводоуправления

Итого

 
 
 
20.1

20.2

25.1

25.2

26

 
 
 
70

70

70

70

70

 
 
 
12000

8000

8500

3500

10000

42000

6 Сделаны отчисления в установленных процентах от начисленной заработной платы: 

-в ФСС  (2.9%):

-рабочим  изготавливающим изделие А

-рабочим  изготавливающим изделие Б

-рабочим,  обслуживающим оборудование

-прочему  персоналу цеха

-персоналу  заводоуправления

Итого 

- ФОМС (3,1%):

-рабочим  изготавливающим изделие А

-рабочим  изготавливающим изделие Б

-рабочим,  обслуживающим оборудование

-прочему  персоналу цеха

-персоналу  заводоуправления

Итого 

-в федеральный  бюджет (6%):

-рабочим  изготавливающим изделие А

-рабочим  изготавливающим изделие Б

-рабочим,  обслуживающим оборудование

-прочему  персоналу цеха

-персоналу  заводоуправления

Итого 

-на  обязательное пенсионное страхование  в ПФ (14):

-рабочим  изготавливающим изделие А

-рабочим  изготавливающим изделие Б

-рабочим,  обслуживающим оборудование

-прочему  персоналу цеха

-персоналу  заводоуправления

Итого 

-на  страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний  (1%):

-рабочим  изготавливающим изделие А

-рабочим  изготавливающим изделие Б

-рабочим,  обслуживающим оборудование

-прочему  персоналу цеха

-персоналу  заводоуправления

Итого

 
 
 
 
 
20.1

20.2

25.1

25.2

26 
 
 

20.1

20.2

25.1

25.2

26 
 
 

20.1

20.2

25.1

25.2

26 
 
 
 

20.1

20.2

25.1

25.2

26 
 
 
 
 

20.1

20.2

25.1

25.2

26

 
 
 
 
 
69.1

69.1

69.1

69.1

69.1 
 
 

69.3

69.3

69.3

69.3

69.3 
 
 

69.4

69.4

69.4

69.4

69.4 
 
 
 

69.2

69.2

69.2

69.2

69.2 
 
 
 
 

69.5

69.5

69.5

69.5

69.5

 
 
 
 
 
348

232

246,5

101,5

290

1218 
 

372

248

263,5

108,5

310

1302 
 

720

480

510

210

600

2520 
 
 

1680

1120

1190

490

1400

5880 
 
 
 

120

80

85

35

100

420

7 Удержан из заработной платы НДФЛ 70 68 4000
8 Получен аванс  от покупателя в счет предстоящей  отгрузки  продукции 51 62ав 66800
9 Выписка банка. Поступило на расчетный счет по платежному поручению от покупателя, за отгруженную  продукцию в ноябре, согласно счету-фактуре  №244 51 62рас 25920
10 Перечислена с  расчетного счета задолженность:

-по  НДФЛ

-по  налогу на прибыль

-по  НДС

-по  ФСС

Итого

 
 
68.1

68.2

68.3

69.1

 
 
51

51

51

51

 
 
3200

1756

800

3900

9656

11 Перечислена с  расчетного счета на пластиковые  карточки работникам заработная плата  за ноябрь согласно задолженности 76/к

70

51

76/к

44000

44000

12 Перечислен  аванс авторемонтному предприятию  за ремонт автомобиля 60ав

68

51

60ав

3200

576

13 Акт выполненных  работ. Авторемонтное предприятие  выставило счет-фактуру за ремонт автомобиля, в т.ч. НДС 26

19

60рас

60рас

6800

1224

14 Засчитан аванс  в счет уменьшения задолженности  авторемонтному предприятию 60рас

68

60ав

60ав

3200

576

15 Перечислено в  окончательный расчет авторемонтному предприятию  60рас

68

51

19

3600

1224

16 Принят к  оплате счет «Энергосбыта» за потребленную электроэнергию на

-технологические  цели по изделию А

-технологические  цели по изделию Б

-эксплуатацию  машин и оборудования

-освещение  здания цеха

-освещение  здания заводоуправления

Итого

 
 
20.1

20.2

25.1

25.2

26

 
 
60

60

60

60

60

 
 
16800

18950

6200

60450

13200

115600

17 Отпущено топливо:

-на  производство изделия А

-на  производство изделия Б

-заводоуправлению

Итого

 
20.1

20.2

26

 
10.3

10.3

10.3

 
5000

1300

4700

11000

18 Начислена амортизация  основных средств за декабрь:

-оборудования  основного цеха

-зданий  и инвентаря основного цеха

-зданий  и инвентаря заводоуправления

Итого

 
 
25.1

25.2

26

 
 
02

02

02

 
 
420

680

500

1600

19 Расчет бухгалтерии. Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и машин  на:

-изделие  А

-изделие  Б

Итого

 
 
 
20.1

20.2

 
 
 
25.1

25.1

 
 
 
20745

13830

34575

20 Расчет бухгалтерии. Списываются цеховые расходы  на:

-изделие  А

-изделие  Б

Итого

 
 
20.1

20.2

 
 
25.2

25.2

 
 
42777

28518

71295

21 Расчет бухгалтерии. Списываются общехозяйственные  расходы на:

-изделие  А

-изделие  Б

Итого

 
 
20.1

20.2

 
 
26

26

 
 
24060

16040

40100

22 Выпущена основным производством готовая продукция  и принята на склад по фактической  производственной себестоимости:

-изделие  А (60)

-изделие  Б (240)

 
 
 
 
43.1

43.2

 
 
 
 
20.1

20.2

 
 
 
 
133832

101683

23 Согласно договору на оказание рекламных услуг, получен  и оплачен счет, без НДС 44 76/к 1500
24 Начислен процент  по полученному долгосрочному кредиту 91.2 67 300
25 Определена  курсовая разница по валютному счету 52 91.1 15
26 Отгружена со склада покупателям готовая продукция  по рыночным ценам с НДС:

-изделие  А (45)

-изделие  Б (250)

 
 
 
62рас

62рас

  
 

90.1

90.1

 
 
 
80000

230000

27 Засчитан ранее  полученный аванс от покупателя 62ав 62рас 66800
28 Начислен НДС  на реализованную продукцию по:

-продукции  А

-продукции  Б

 
 
90.3

90.3

 
 
68

68

 
 
12203

35085

29 Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной покупателям  продукции, в т.ч. по:

-изделию  А

-изделию  Б

Итого

 
 
 
 
90.2

90.2

 
 
 
 
43.1

43.2

 
 
 
 
133832

101683

235515

30 Списываются расходы  на продажу 90.2 44 1500
31 Выявляется  финансовый результат от продажи  продукции за месяц 90.9 99 25697
32 Оплачен счет за приобретенные акции ОАО «Мир»  в количестве 10 шт. по цене: 76/к 51 15000
33 Заключен договор  на оказание информационных услуг на сумму без НДС 76/к 51 3000
34 Оприходованы  акции 58 76/к 15000
35 Прочие расходы  организации 99 91.9 285
36 Начислен налог  на прибыль в размере 20% от прибыли  за текущий месяц 99 68.2 5139,4
37 Перечислено с  расчетного счета:

-поставщикам

-транспортной  организации за доставку материалов

 
60

76/к

 
51

51

 
23600

4000

38 Списывается чистая прибыль (непокрытый убыток) текущего года 99 84 20272,6
39 Закрывается субсчета счета 90

-субсчет  «Выручка»

-субсчет  «НДС»

-субсчет  «Себестоимость» 

 
90.1

90.9

90.9

 
90.9

90.3

90.2

 
658000

100373

523015

40 Закрываем субсчета счета 91

-Прочие  доходы

-Прочие  расходы

 
91.1

91.9

 
91.9

91.2

 
8930

10815

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.2.Сводная оборотно-сальдовая ведомость

№ сч. Наименование  счета Сальдо  на нач Обороты за Сальдо  на кон
Дебет Кредит  Дебет Кредит  Дебет Кредит 
1 2 3 4 5 6 7 8
01 Основные средства 68000       68000  
02 Амортизация основных средств   19100   1600   20700
10.1 Основные материалы 50000   20000 41000 29000  
10.3 Топливо 15000     11000 4000  
16 Отклонение  в стоимости материальных ценностей (ТЗР) 3200   4000 4100 3100  
19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям     4834 1224 3600  
20 Основное производство 38600       38600  
20.1 Основное производство     141232 133832 7400  
20.2 Основное производство     92208 101683 (9475)  
25.1 Общепроизводственные  расходы     34575 34575 0  
25.2 Общепроизводственные  расходы     71295 71295 0  
26 Общехозяйственные расходы     40100 40100 0  
43 Готовая продукция 18560       18560  
43.1 Готовая продукция     133832 133832 0  
43.2 Готовая продукция     101683 101683 0  
44 Расходы на продажу     1500 1500 0  
50 Касса 2360       2360  
51 Расчетные счета 23860   92720 106056 10524  
52 Валютный счет 40000   15   40015  
58 Финансовые  вложения     15000   15000  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   44500 23600 139200   160100
60ав Расчеты с поставщиками и подрядчиками     3200 4352   1152
60рас Расчеты с поставщиками и подрядчиками     6800 8024   1224
62 Расчеты с покупателями и заказчиками  25920       25920  
62ав Расчеты с покупателями и заказчиками     66800 66800 0  
62рас Расчеты с покупателями и заказчиками     310000 92720 217280  
67 Долгосрочные  кредиты   44920   300   45220
68 Расчеты по налогам  и сборам     2376 51288   48912
68.1 Расчеты с бюджетом по НДФЛ   3200 3200     0
68.2 Расчеты по налогу на прибыль текущего года   1756 1756 5139,4   5139,4
68.3 Расчеты с бюджетом по НДС   800 800     0
69.1 Расчеты по социальному  страхованию (ФСС)   3900 3900 1218   1218
69.3 Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию       1302   1302
69.4 Расчеты с федеральным  бюджетом       2520   2520
69.2 Расчеты по обязательному  пенсионному страхованию в ПФ       5880   5880
69.5 Расчеты по страхованию  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний       420   420
70 Расчеты по заработной плате   44000 48000 42000   38000
76/д Расчеты с дебиторами 24115       24115  
76/к Расчеты с кредиторами   9595 66000 64500   8095
80 Уставной капитал   140000       140000
84 Непокрытый  убыток прошлых лет 7715     20272,6 (12557,6)  
99.1 Прибыль текущего года   7315       7315
99.2 Налог на прибыль  текущего года 1756       1756  
               
90.1 Выручка   348000 658000 310000   0
90.2 Себестоимость продаж 286000   237015 523015 0  
90.3 НДС с продаж 53085   47288 100373 0  
90.9 Сальдо продаж 8915   649085 658000 0  
91.1 Прочие доходы   8915 8930 15   0
91.2 Прочие расходы 10515   300 10815 0  
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов   1600 10815 9215   0
99 Прибыли и убытки     25697 25697   0
  Итого 677601 677601 2926556 2926546 487197,4 487197,4
 
 
 
 
 

Таблица 2.3. Фактическая производственная себестоимость  изделия А и изделия Б 

Калькуляция производственной себестоимости изделия  А

     Выпуск  продукции 60(шт.).

     Производственная  себестоимость изделия 2230,5.  

 
Статьи  затрат
 
НЗП на начало месяца
 
Затраты за месяц
 
НЗП на конец  месяца
Фактическая производствен-ная  себестои-мость выпуска
1. Материалы 6575 21610 14157 14028
2. Заработная  плата про-изводственных рабочих 5000 12000 4500 12500
3. ЕСН 1825 3240 1643 3422
4. Общепроизводствен-ные  расходы 3500 63522 3850 63172
5. Общехозяйственные  расходы 2200 24060 2350 23910
6. Прочие  расходы   16800   16800
Производственная  себестоимость  19100 141232 26500 133832
 
 
 
 
 
 
 
 

Калькуляция производственной себестоимости изделия  Б.

     Выпуск  продукции 240 (шт.).

     Производственная  себестоимость изделия 424.  

 
Статьи  затрат
 
НЗП на начало месяца
 
Затраты за месяц
 
НЗП на конец  месяца
Фактическая производствен-ная  себестои-мость выпуска
1. Материалы 13246 4710 5017 12939
2. Заработная  плата про-изводственных рабочих 3400 8000 2200 9200
3. ЕСН 1210 2160 783 2587
4. Общепроизводствен-ные  расходы 1244 42348 1525 42067
5. Общехозяйственные  расходы 400 16040 500 15940
6. Прочие  расходы   18950   18950
Производственная  себестоимость  19500   10025 101683
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     В данной курсовой работе были рассмотрены  круг вопросов, связанных с организацией ведения учета арендованного  имущества. В результате проделанной  работы можно сделать следующие  выводы:

     1)Договор  аренды – один из самых распространенных  договоров, применяемых в хозяйственной  деятельности различными предприятиями  и индивидуальными предпринимателями.  В условиях перехода предприятия  к рынку значительно возрастает  роль бухгалтерского учета как  важнейшего средства получения  полной и достоверной информации  об имуществе предприятия и  его обязательствах и своевременного  доведения этих сведений до  пользователей. Последствия экономического  кризиса, затронувшие практически  всех субъектов предпринимательской  деятельности, привели к тому, что  в настоящее время заключение  договоров аренды недвижимого  имущества, особенно небольшими  предприятиями, не имеющими достаточного  количества собственных денежных  средств, приобрело еще большее  распространение. Аренда имущества  для большинства субъектов предпринимательства  представляется с экономической  точки зрения более выгодной, чем приобретение этого имущества  в собственность.

     Однако  несмотря на достаточно обширную практику применения договоров аренды проблемы, связанные с их заключением, исполнением, а также учетом и налогообложением хозяйственных операций, возникающих  в рамках арендных правоотношений, остаются актуальными и сейчас;

     2)Лизинг  являясь один из видов арендных  отношений, обладает рядом отличительных  признаков:

     - финансовая аренда (лизинг) предполагает  три стороны сделки: лизингодатель,  лизингополучатель, поставщик оборудования (продавец);

     - имущество, передаваемое в лизинг, должно использоваться для предпринимательской  деятельности, в то время как  у аренды такого ограничения  нет;

     - предметом лизинга не могут  быть природные объекты, а предметом  аренды может выступать любое  имущество, не теряющее своих  натуральных свойств в процессе  использования;

Информация о работе Учет арендованного имущества