Учет, анализ и аудит движения товаров на предприятиях оптовой торговли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 17:06, отчет по практике

Описание работы

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.

Файлы: 1 файл

Отчет по преддипл.практике.doc

— 701.50 Кб (Скачать файл)
 

      Выборочная  проверка показала, что в ООО «СП-КАР» допущена ошибка при оприходовании товаров на склад. Покупная стоимость сформирована неверно на сумму НДС.

      Поступления товаров в порядке обмена и  прочие поступления отсутствуют.

      Аудитор ознакомился с инструкцией о  приемке товаров. Товар на предприятии  принимается согласно инструкции о приемке, отклонений не обнаружено. На предприятии также имеется книга регистрации пропусков, которая заполняется работниками охраны.

      Также были проведены сверки на 01.11.2010 с  поставщиками товаров и данными  внутренней отчетности. По результатам составлен рабочий документ, представленный в таблице 3.8

      Таблица 3.8

      Рабочий документ аудитора

Наименование  поставщика Данные поставщика Данные предприятия Отклонения
ООО «Метро» 2657 2657 -
ООО «Эталон» 12547 12147 -400
ООО «Грузовоз» 3357 3357 -
ООО «МебельГрад» 9870 9870 -
ООО «Юлдаш» 11477 10447 -1030
 

      В данных обнаружены отклонения по двум организациям:

      - ООО «Эталон» на сумму 400 рублей;

      - ООО «Юлдаш» на сумму 1030 рублей.

      Следовательно, по этим поставщикам существует необходимость  проведения сверки. Иначе, возможны ошибки при инвентаризации товаров, а также при формировании отчетности.

      Далее были проверены данные складского учета  и данные бухгалтерского учета, а  именно карточки складского учета и  оборотные ведомости по товару.

      В этих данных расхождений не обнаружено. Следовательно, данные со склада передаются в бухгалтерию своевременно и в полном объеме.

      Также в октябре проводилась инвентаризация товаров на складе. На эту инвентаризацию имеется приказ о проведении инвентаризации, также соответствуют с данными в учетной политике, в результатах инвентаризационных ведомостей существуют отклонения, следовательно, инвентаризация проводилась фактически, а не фиктивно по данным бухгалтерского учета. С целью подтверждения данных инвентаризационной комиссией с аудитором в составе на 15.11.2010 была проведена инвентаризация, которая подтвердила данные бухгалтерского учета и фактическое наличие товаров на складе.

      Отпуск  товаров осуществляется через розничную  сеть.

      Недостача при инвентаризации списывается на материально-ответственных лиц, так как специфика организации не предусматривает потерь и порчи.

      Далее аудитор проверял данные аналитического и синтетического учетов по товару. Расхождений в данных не обнаружено. Это благодаря ведению учета  в программе 1С.

      При сверке оформления результатов инвентаризации по счетам и группам товаров расхождений  также не обнаружено.

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      По  результатам анализа товарных запасов  можно отразить следующие резервы.

      Существует  ряд факторов, влияющих на эффективность реализации товаров, а также на динамику и величину товарооборота на предприятии торговли. Все эти факторы можно разделить на две группы.

      Первая  группа − это внешние факторы, на которые предприятие торговли  влиять не может или влияет в незначительной степени.

      К таким факторам относится диктат со стороны крупных производителей и поставщиков мебели, диктующих  свои условия, как в отношении  цен, так и по ассортименту и условиям поставки. Противостоять такому диктату  могут только крупные сети предприятий  торговли, обладающие собственными распределительными центрами. Все остальные участники рынка должны безропотно принимать поставленные условия. Такое поведение, выбранное производителем, обусловлено выбранной маркетинговой стратегией, основанной на применяемой технологии и стратегических задачах, стоящих перед производителем.

      Вторым  внешним фактором можно назвать  конкурентов − предприятия торголи  мебелью, имеющих общую с «Мебель+интерьер»  зону обслуживания. Влиять на конкурентов  можно только при условии значительного превосходства, как по оборотам, так и предоставляя посетителям наилучшие качество и условия обслуживания, по наиболее выгодным ценам.

      Ко  второй категории относятся внутренние факторы, т.е. те на которые администрация любого предприятия может и должна активно влиять, для того, чтобы добиться наибольшей эффективности.

      Во  главе этого списка, конечно, нужно  поставить ценовую политику, а  именно три основных пункта, влияющих на ценовую политику.

      1. Уровень цен закупки товаров  у поставщиков. Как говорилось ранее, крупные торговые объединения могут добиться значительной оптовой скидки, и получить ряд льгот по условиям и срокам поставки товара, это при прочих равных условиях ведёт к снижению розничных цен, и используются как элемент формирования валового дохода.

      Уровень цен закупки обычно колеблется в  определенном диапазоне и устанавливается  производителем.

      2. Уровень цен реализации товаров.  Обычно торговые предприятия  устанавливают розничные цены  дифференцированно по отдельным  товарным группам, исходя из  состояния спроса, уровня издержек обращения и ряда других.

      3. Объём реализации товара также  является одним из основных  компонентов влияющих на ценовую  политику, т.к. даёт возможность  получить ощутимые скидки.

      Требования, предъявляемые современными технологиями продаж в сфере торговли мебелью, невыполнимы без знаний логистики, науки о перемещении материальных ценностей, с целью оптимизации транспортных расходов и эффективного использования торговых и складских помещений.

      Грамотная, удачно организованная реклама, используемая при оформлении торгового зала и(или) звучащая по внутренней радиосети способна привлечь внимание посетителей к новым или малознакомым товарам.

      Один  из основных факторов повышения эффективности  работы магазинов и роста товарооборота  − это ассортимент мебели. Ассортимент магазинов способен активно влиять на уровень продаж мебели. Широкий ассортимент мебели может удовлетворить самые неожиданные запросы покупателей, однако неоправданное расширение ассортимента может привести к оседанию товара в магазине, снижению оборачиваемости средств, а то и вовсе к "замораживанию" денег.

      Также можно рекомендовать следующие  действия:

  • добиться роста эффективности труда торговых работников;
  • экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;

      Это позволит руководству предприятия  и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности  использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.

  • совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от реализации товаров и др.);

      По  результату аудита предприятием было написано условно-положительное заключение, так как обнаруженные ошибки не превышают  уровень существенности.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

 

Приложение 2

      Программа по аудиту движения товаров в организации

      Проверяемая организация 

      Период  проверки

      Число человеко-часов

      Руководитель  аудиторской группы

      Состав  аудиторской группы

      Планируемый аудиторский риск

      Планируемый уровень существенности

№ п/п Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы  аудитора
1 Проверка операций по поступлению  товаров 
1.1 Проверка учета  операций по приобретению товаров В течение года Соколова В.В.

Викторов И.Я.

Ведомости по учету  поступлений
  Проверка учета операций по поступлению товаров в порядке обмена В течение года Соколова В.В. Ведомости по учету  поступлений
  Проверка учета  прочих операций по поступлению товаров В течение года Викторов И.Я. Ведомости по учету  поступлений
2 Проверка аналитического учета движения товаров на складах предприятий
  Изучение организации  хранения товаров  3 квартал Викторов И.Я. Инструкция  о приемке товаров
  Изучение организации  пропускной системы при ввозе  вывозе товаров с предприятия 3 квартал Соколова В.В., Викторов И.Я. Книга регистрации  пропусков, сообщения работников, охраны и кладовщиков
  Проверка полноты  оприходования ценностей и правильность их оценки В течение года Соколова В.В., Петрова И.В. Таблица сверки внутренних документов и документов поставщиков
  Установление  соответствия данных складского учета  данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам, номенклатурным номерам  товаров В течение года Соколова В.В., Петрова И.В. Оборотные ведомости, карточки складского учета
  Проверка полноты  и качества инвентаризации товаров Октябрь 2010 Соколова В.В., Петрова И.В. Приказ о  проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей

 

Продолжение Приложения 2

3 Проверка учета использования  товаров, списания недостач, потерь, хищений
  Проверка операций по отпуску товаров на продажу  на основе расходных документов В течение года Соколова В.В. Расходные документы  по учету товаров
  Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь товаров Октябрь 2010 Соколова В.В. Акты на списание недостач, хищений, потерь
4 Проверка сводного учета товаров
  Проверка данных аналитического и синтетического учетов по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат Один раз  в квартал  Викторов И.Я. Сводные ведомости  по расходу товаров
  Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Один раз  в квартал Викторов И.Я. Бухгалтерский баланс и приложение к нему
  Сверка оформлений результатов инвентаризации Октябрь 2010 Викторов И.Я. Инвентаризационные  ведомости по счетам и группам товаров
 

 

Приложение 3

Баланс  предприятия ООО «СП-КАР» за 2008 год

АКТИВ Код 
показателя
На начало отчетного года На конец  отчетного периода
1 2 3 4
I. Внеоборотные активы      
Нематериальные  активы 110 32 32
Основные  средства 120 753 975
Незавершенное строительство 130    
Вложения  во внеоборотные активы 135    
Долгосрочные  финансовые вложения 140 72 44
Отложенные  налоговые активы 145    
Прочие  внеоборотные активы 150 20 5
  Итого по разделу I 190 877 1055
II. Оборотные активы      
Запасы 210 237 397
       в  том числе:      
  сырье, материалы  и другие аналогичные ценности 211 10 15
  животные на выращивании и откорме 212 145 221
  затраты в незавершенном  производстве 213 78 159
  готовая продукция  и товары для перепродажи 214 4 2
  товары отгруженные 215    
  расходы будущих  периодов 216    
  прочие запасы и затраты 217    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям 220    
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 984 1557
 
       в  том числе:      
  покупатели  и заказчики 231 750 1054
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) 240    
     
       в  том числе:      
  покупатели и заказчики 241    
  авансы выданные 242    
Краткосрочные финансовые вложения 250    
Денежные  средства 260 34 15
Прочие  оборотные активы 270    
  Итого по разделу II 290 1255 1969
БАЛАНС 300 2132 3024
          Форма 0710001 с.2
ПАССИВ Код 
строки
На начало отчетного года На конец  отчетного периода
1 2 3 4
III. Капитал и резервы      
Уставный  капитал 410 100 100
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411    
Добавочный  капитал 420    
Резервный капитал 430    
       в  том числе:      
  резервные фонды, образованные в соответствии 
с законодательством
431    
       
  резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432    
       
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 470 76 105
  Итого по разделу III 490 176 205
IV. Долгосрочные обязательства      
Займы и кредиты 510 1000 1500
Отложенные  налоговые обязательства 515    
Прочие  долгосрочные обязательства 520    
  Итого по разделу IV 590 1000 1500
V. Краткосрочные обязательства      
Займы и кредиты 610   159
Кредиторская  задолженность 620 863 1109
       в  том числе:      
  поставщики  и подрядчики 621 421 551
  задолженность перед персоналом организации 622 214 315
  задолженность перед государственными внебюджетными  фондами 623 189 220
     
  задолженность по налогам и сборам 624 15 8
  по авансам  полученным 625    
  прочие кредиторы 626 24 15
Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов 630    
Доходы  будущих периодов 640    
Резервы предстоящих расходов 650    
Прочие краткосрочные обязательства 660 93 51
  Итого по разделу V 690 956 1319
  БАЛАНС 700 2132 3024

Информация о работе Учет, анализ и аудит движения товаров на предприятиях оптовой торговли