Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 17:06, отчет по практике
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.
Выборочная проверка показала, что в ООО «СП-КАР» допущена ошибка при оприходовании товаров на склад. Покупная стоимость сформирована неверно на сумму НДС.
Поступления товаров в порядке обмена и прочие поступления отсутствуют.
Аудитор ознакомился с инструкцией о приемке товаров. Товар на предприятии принимается согласно инструкции о приемке, отклонений не обнаружено. На предприятии также имеется книга регистрации пропусков, которая заполняется работниками охраны.
Также были проведены сверки на 01.11.2010 с поставщиками товаров и данными внутренней отчетности. По результатам составлен рабочий документ, представленный в таблице 3.8
Таблица 3.8
Рабочий документ аудитора
Наименование поставщика | Данные поставщика | Данные предприятия | Отклонения |
ООО «Метро» | 2657 | 2657 | - |
ООО «Эталон» | 12547 | 12147 | -400 |
ООО «Грузовоз» | 3357 | 3357 | - |
ООО «МебельГрад» | 9870 | 9870 | - |
ООО «Юлдаш» | 11477 | 10447 | -1030 |
В данных обнаружены отклонения по двум организациям:
- ООО «Эталон» на сумму 400 рублей;
- ООО «Юлдаш» на сумму 1030 рублей.
Следовательно, по этим поставщикам существует необходимость проведения сверки. Иначе, возможны ошибки при инвентаризации товаров, а также при формировании отчетности.
Далее были проверены данные складского учета и данные бухгалтерского учета, а именно карточки складского учета и оборотные ведомости по товару.
В этих данных расхождений не обнаружено. Следовательно, данные со склада передаются в бухгалтерию своевременно и в полном объеме.
Также
в октябре проводилась
Отпуск товаров осуществляется через розничную сеть.
Недостача при инвентаризации списывается на материально-ответственных лиц, так как специфика организации не предусматривает потерь и порчи.
Далее аудитор проверял данные аналитического и синтетического учетов по товару. Расхождений в данных не обнаружено. Это благодаря ведению учета в программе 1С.
При сверке оформления результатов инвентаризации по счетам и группам товаров расхождений также не обнаружено.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам анализа товарных запасов можно отразить следующие резервы.
Существует ряд факторов, влияющих на эффективность реализации товаров, а также на динамику и величину товарооборота на предприятии торговли. Все эти факторы можно разделить на две группы.
Первая группа − это внешние факторы, на которые предприятие торговли влиять не может или влияет в незначительной степени.
К таким факторам относится диктат со стороны крупных производителей и поставщиков мебели, диктующих свои условия, как в отношении цен, так и по ассортименту и условиям поставки. Противостоять такому диктату могут только крупные сети предприятий торговли, обладающие собственными распределительными центрами. Все остальные участники рынка должны безропотно принимать поставленные условия. Такое поведение, выбранное производителем, обусловлено выбранной маркетинговой стратегией, основанной на применяемой технологии и стратегических задачах, стоящих перед производителем.
Вторым
внешним фактором можно назвать
конкурентов − предприятия
Ко второй категории относятся внутренние факторы, т.е. те на которые администрация любого предприятия может и должна активно влиять, для того, чтобы добиться наибольшей эффективности.
Во главе этого списка, конечно, нужно поставить ценовую политику, а именно три основных пункта, влияющих на ценовую политику.
1. Уровень цен закупки товаров у поставщиков. Как говорилось ранее, крупные торговые объединения могут добиться значительной оптовой скидки, и получить ряд льгот по условиям и срокам поставки товара, это при прочих равных условиях ведёт к снижению розничных цен, и используются как элемент формирования валового дохода.
Уровень цен закупки обычно колеблется в определенном диапазоне и устанавливается производителем.
2.
Уровень цен реализации
3.
Объём реализации товара также
является одним из основных
компонентов влияющих на
Требования, предъявляемые современными технологиями продаж в сфере торговли мебелью, невыполнимы без знаний логистики, науки о перемещении материальных ценностей, с целью оптимизации транспортных расходов и эффективного использования торговых и складских помещений.
Грамотная, удачно организованная реклама, используемая при оформлении торгового зала и(или) звучащая по внутренней радиосети способна привлечь внимание посетителей к новым или малознакомым товарам.
Один
из основных факторов повышения эффективности
работы магазинов и роста
Также можно рекомендовать следующие действия:
Это
позволит руководству предприятия
и его службам оперативно решать
вопросы обеспечения и
По
результату аудита предприятием было
написано условно-положительное
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Приложение 2
Программа по аудиту движения товаров в организации
Проверяемая организация
Период проверки
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№ п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
1
Проверка операций по | ||||
1.1 | Проверка учета операций по приобретению товаров | В течение года | Соколова В.В.
Викторов И.Я. |
Ведомости по учету поступлений |
Проверка учета операций по поступлению товаров в порядке обмена | В течение года | Соколова В.В. | Ведомости по учету поступлений | |
Проверка учета прочих операций по поступлению товаров | В течение года | Викторов И.Я. | Ведомости по учету поступлений | |
2 Проверка аналитического учета движения товаров на складах предприятий | ||||
Изучение организации хранения товаров | 3 квартал | Викторов И.Я. | Инструкция о приемке товаров | |
Изучение организации пропускной системы при ввозе вывозе товаров с предприятия | 3 квартал | Соколова В.В., Викторов И.Я. | Книга регистрации пропусков, сообщения работников, охраны и кладовщиков | |
Проверка полноты
оприходования ценностей и |
В течение года | Соколова В.В., Петрова И.В. | Таблица сверки внутренних документов и документов поставщиков | |
Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам, номенклатурным номерам товаров | В течение года | Соколова В.В., Петрова И.В. | Оборотные ведомости, карточки складского учета | |
Проверка полноты и качества инвентаризации товаров | Октябрь 2010 | Соколова В.В., Петрова И.В. | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
Продолжение Приложения 2
3 Проверка учета использования товаров, списания недостач, потерь, хищений | ||||
Проверка операций по отпуску товаров на продажу на основе расходных документов | В течение года | Соколова В.В. | Расходные документы по учету товаров | |
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь товаров | Октябрь 2010 | Соколова В.В. | Акты на списание недостач, хищений, потерь | |
4
Проверка сводного учета | ||||
Проверка данных аналитического и синтетического учетов по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат | Один раз в квартал | Викторов И.Я. | Сводные ведомости по расходу товаров | |
Сверка данных
бухгалтерских регистров и |
Один раз в квартал | Викторов И.Я. | Бухгалтерский баланс и приложение к нему | |
Сверка оформлений результатов инвентаризации | Октябрь 2010 | Викторов И.Я. | Инвентаризационные ведомости по счетам и группам товаров |
Приложение 3
Баланс предприятия ООО «СП-КАР» за 2008 год
АКТИВ | Код показателя |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. Внеоборотные активы | |||||
Нематериальные активы | 110 | 32 | 32 | ||
Основные средства | 120 | 753 | 975 | ||
Незавершенное строительство | 130 | ||||
Вложения во внеоборотные активы | 135 | ||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 72 | 44 | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | ||||
Прочие внеоборотные активы | 150 | 20 | 5 | ||
Итого по разделу I | 190 | 877 | 1055 | ||
II. Оборотные активы | |||||
Запасы | 210 | 237 | 397 | ||
в том числе: | |||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 10 | 15 | ||
животные на выращивании и откорме | 212 | 145 | 221 | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 78 | 159 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 4 | 2 | ||
товары отгруженные | 215 | ||||
расходы будущих периодов | 216 | ||||
прочие запасы и затраты | 217 | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 984 | 1557 | ||
в том числе: | |||||
покупатели и заказчики | 231 | 750 | 1054 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||||
в том числе: | |||||
покупатели и заказчики | 241 | ||||
авансы выданные | 242 | ||||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||||
Денежные средства | 260 | 34 | 15 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | ||||
Итого по разделу II | 290 | 1255 | 1969 | ||
БАЛАНС | 300 | 2132 | 3024 | ||
Форма 0710001 с.2 | |||||
ПАССИВ | Код строки |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
III. Капитал и резервы | |||||
Уставный капитал | 410 | 100 | 100 | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ||||
Добавочный капитал | 420 | ||||
Резервный капитал | 430 | ||||
в том числе: | |||||
резервные фонды,
образованные в соответствии с законодательством |
431 | ||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 76 | 105 | ||
Итого по разделу III | 490 | 176 | 205 | ||
IV. Долгосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 510 | 1000 | 1500 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||||
Итого по разделу IV | 590 | 1000 | 1500 | ||
V. Краткосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 610 | 159 | |||
Кредиторская задолженность | 620 | 863 | 1109 | ||
в том числе: | |||||
поставщики и подрядчики | 621 | 421 | 551 | ||
задолженность перед персоналом организации | 622 | 214 | 315 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 189 | 220 | ||
задолженность по налогам и сборам | 624 | 15 | 8 | ||
по авансам полученным | 625 | ||||
прочие кредиторы | 626 | 24 | 15 | ||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||||
Доходы будущих периодов | 640 | ||||
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 93 | 51 | ||
Итого по разделу V | 690 | 956 | 1319 | ||
БАЛАНС | 700 | 2132 | 3024 |
Информация о работе Учет, анализ и аудит движения товаров на предприятиях оптовой торговли