Учет, анализ и аудит движения товаров на предприятиях оптовой торговли

     Кредитно-расчетные  отношения предприятий и кредитных  учреждений строятся на добровольной основе, обоюдной заинтересованности партнеров и соблюдения принципов: возвратности, срочности, плотности  и под обеспечение.

     Кредитные отношения между сторонами отражаются в кредитном договоре, который заключается на год или более длительный срок, если организация пользуется кредитом постоянно, и на более короткий период - при временной потребности в кредите, либо при выдаче отдельной ссуды. В кредитном договоре указывают:

     - объекты кредитования;

     - условия и порядок предоставления  кредита;

     - сроки его погашения;

     - процентные ставки, порядок их  уплаты;

     - условия погашения кредита;

     - права и ответственность сторон;

     - перечень и периодичность предоставления соответствующих документов.

     Для получения кредита организация  направляет банку обоснованное ходатайство  с приложением документов:

     - заявка;

     - заверенные нотариусом копии  учредительных документов (учредительный  договор, устав, свидетельство о регистрации);

     - заверенная нотариусом карточка (оригинал) с образцами подписей  руководителей и главного бухгалтера  банка и печати банка;

     - отчетность предприятия.

     Кредиты могут предоставляться организациям на цели текущей деятельности по укрупненным объектам (товары отгруженные, выполненные работы и услуги, срок оплаты которых не наступил, средства на открытие аккредитивов и покупку лимитированных чековых книжек и др.).

     В зависимости от срока, на который  выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные (на срок до года) и долгосрочные (на срок более одного года).

     Краткосрочные кредиты банков служат одним из источников формирования оборотных средств  организаций. Долгосрочные - выдаются на затраты по капитальному строительству  и другим капиталовложениям.

     Учет  кредитов и займов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/08, утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н.

     Для учета расчетов по краткосрочным  кредитам и займам предназначен одноименный счет 66. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

     Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов кредитным организациям, предоставившим их.

     Долгосрочные  кредиты учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  (на срок более 12 месяцев). По кредиту этого счета записываются суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, а по дебету - суммы погашенных кредитов и займов. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

     на  суммы полученных организацией долгосрочных кредитов:

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»

     Дебет счета 52 «Валютные счета»

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»

     Кредит  счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

     начислены проценты:

     Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит  счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

     погашены  долгосрочные кредиты и займы:

     Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 52 «Валютные счета»

     Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках».

     Аналогичная запись делается на сумму уплаченных процентов за пользование долгосрочными  кредитами и займами. Кредиты  и займы, не оплаченные в срок, учитываются  обособленно.

     Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

     Расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев осуществляется на отдельном субсчете 8 к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия 

      Предприятие находится на общей системе налогообложения. В связи с этим сдает всю налоговую отчетность, предусмотренную НК РФ.

      Так как предприятие является малым, оно сдает следующую бухгалтерскую  отчетность:

      - бухгалтерский баланс

      - отчет о прибылях и убытках.

      Данные  формы заполняются в соответствии с инструкциями по их заполнению.

      После составления отчетности главный  бухгалтер проводит счетную проверку по показателям, с целью выявления  ошибок. 

      3. Аналитическая работа 

      Так как наша тема является «Учет анализ и аудит движения товаров» здесь  мы проведем анализ движения товаров на предприятии.

     Представим  динамику товарооборота по ООО «СП-КАР» в таблице 3.1

     Таблица 3.1

Динамика  движения товаров на ООО«СП-КАР» за 2007-2009 гг.

 

1) Рассчитаем  среднегодовой  темп роста  в действующих ценах:

где - среднегеометрический темп роста;

       - конечный показатель динамического  ряда;

       - начальный показатель динамического  ряда;

      n – количество показателей в динамическом ряду.

      Темп  прироста в действующих ценах: 100 – 110,7 = 10,7%

      Представим  данные на рисунке 3.1

      

      Рис. 3.1 Динамика движения товаров в ООО «СП-КАР» за 2007-2009 года

      Как видим, на рисунке 3.1 в сопоставимых ценах выручка получается значительно  ниже. Следовательно на рост выручки  влияет инфляция.

      Данные  таблицы 3.1 показывают, что за последние три года темпы роста товарооборота снижаются: в 2008 году рост товарооборота составил 108,3%, а в 2009 году – 102,2%. Это объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2009 году по сравнению с 2008 годом, но меньше, чем в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Среднегодовой темп прироста в 2009 году вырос на 10,7% по сравнению с 2007 годом. Количество реализованных товаров увеличилось в 2008 году на 0,3%, в 2009 году на 8,3%. За три года розничный товарооборот предприятия вырос на 10,7% (в действующих ценах 100 – 110,7) или на 955 тыс. руб. (9 843 - 8 888). Этот прирост произошёл за счёт увеличения количества реализованных товаров (физического объёма розничного товарооборота) на 8,6%, что составило 762 тыс. руб. (9 650 – 8 888), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 193 тыс. руб. (9 843 – 9 650).

      Ритмичность развития движения товаров предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 3.2. 

Таблица 3.2

Сезонность  развития движения товаров в действующих  ценах ООО «СП-КАР» по кварталам

 

     Представим  графически сумму движения товаров  по кварталам на рисунке 3.2 и 3.3

     

     Рисунок 3.2 Объем реализации товаров по кварталам за 2008 год 

     

     Рисунок 3.3 Объем реализации товаров по кварталам за 2009 год

     2) Рассчитаем:

     - среднюю величину товарооборота  за каждый квартал Окв, делением суммы товарооборота за каждый соответствующий квартал на общее число лет:

     Например: О 1кв = (2 724,2 + 1 971,9) / 2 года = 2 348,1 тыс. руб.

     - общую средняя за квартал  О:

     О = (2 348,1 + 2 302,9 + 2 418,2 + 2 665,8) / 4 кв. = 2 434 тыс. руб.

     3) Рассчитаем индекс сезонности  J сез делением средней величины товарооборота за каждый квартал на общую среднюю за квартал:

     Например: J сез 1 = (2 348,1 / 2 434) * 100 = 96,5%

     Индекс  сезонности показывает, на сколько  процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной  его величины в ту или иную сторону  под влиянием факторов сезонного  характера.

     Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был первый квартал, а наименее напряженным - четвертый. Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в первом квартале (72,4%), а самый высокий - в четвертом кварталах (179,3%). Неритмичное развитие движения товаров по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объёме движения товаров. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 8,3% и второго квартала - на 1,2% по сравнению с 2008 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (102,2%).

     Доля  оборота четвертого квартала составила  в 2009 году 34,8% и возросла по сравнению  с 2008 годом на 15% Т. о., движение товаров предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

     Индекс  сезонности показал, что за 1 кв. отклонение от среднеквартальной его величины меньше на 3,5% (100 – 96,5), а за 4 кв. больше на 9,5% (100 – 109,5).