Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 17:06, отчет по практике
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.
Для оценки динамики развития движения товаров по ассортименту предприятия используем следующую таблицу 3.3.
Таблица 3.3.
Товарооборот по ассортименту ООО «СП-КАР» за 2008-2009 гг.
Товарные группы | Движение товаров за 2008 год | Движение товаров за 2009 год | 2009г. в % к 2008г. | |||||
сумма тыс. руб. | Удельный вес, % | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | |||
сумма тыс. руб. | удельный вес ,% | сумма тыс. руб. | удельный вес, % | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Мебель для кухни | 3 439,2 | 35,7 | 4070,1 | 41,3 | 3440,4 | 35,8 | 118,3 | 100,0 |
Шкафы купе | 1 507,6 | 15,7 | 4843,8 | 49,2 | 1507,6 | 15,7 | 321,3 | 100,0 |
Прочая мебель | 4 680,0 | 48,6 | 929,2 | 9,4 | 4669,3 | 48,6 | 19,9 | 99,8 |
Всего товаров | 9 626,8 | 100 | 9843,1 | 100 | 9617 | 100 | 102,2 | 99,9 |
Представим динамику по номенклатуре на рисунке 3.4
Рисунок
3.4 Динамика номенклатуры за 2008 -2009 года
Движение товаров в действующих ценах возрос по 2-м товарным группам – это мебель для кухонь и шкафы-купе. Особенно значительный рост достигнут по реализации шкафов-купе.
На развитие розничного движения товаров предприятия оказали следующие факторы:
- обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда;
- торговых работников;
- состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия
Главный фактор успешного развития движения товаров - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.
По
магазинам ООО «СП-КАР» данные о движении
товарных ресурсов приведены в таблице
3.4.
Таблица 3.4
Товарный баланс ООО «СП-КАР» за 2008 -2009 г.г.
(тыс. руб.)
Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение в сумме (+,–) | Влияние на изменение товарооборота (+,–) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Запасы товаров на начало года | 168,4 | 196,2 | + 27,8 | + 27,8 |
Поступление товаров | 9 654,6 | 9 865,9 | + 211,3 | + 211,3 |
Прочее выбытие товаров | 0 | 0 | 0 | 0 |
Запасы товаров на конец года | 196,2 | 219,1 | + 22,9 | - 22,9 |
Величина товарооборота предприятия | 9 626,8 | 9 843,0 | + 216,2 | + 216,2 |
Движение товаров предприятия возросло в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 216,2 тыс. руб. за счёт завышенных товарных запасов на начало года (+ 27,8 тыс. руб.), роста поступления товаров в магазин (+ 211,3 тыс. руб.). Но возможности роста движения товаров в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (– 22,9 тыс. руб.).
Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.
Большое
влияние на динамику розничного движения
товаров оказывает эффективность использования
материально-технической базы предприятия.
По магазину ООО «СП-КАР» имеются следующие
данные об использовании материально-технической
базы представленные в таблице 3.5
Таблица 3.5
Показатели
эффективности использования
Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение (+,-) | 2009 г. в % к 2008 г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Торговая площадь, м2 | 36 | 45 | + 9 | 125 |
Количество рабочих дней за год | 361 | 305 | - 56 | 84,5 |
Средняя
продолжительность
рабочего дня, час |
10,0 | 9,0 | - 1 | 90 |
Выработка на 1м2 торговой площади за час работы, руб. | 74,1 | 79,7 | + 5,6 | 107,6 |
Розничное движение товаров в действующих ценах, тыс. руб. | 9 626,8 | 9 843,0 | + 216,2 | 102,2 |
Из данных таблицы видно, что в 2009 году возросла торговая площадь магазина за счёт смены помещения торгового зала, оптимального размещения в нём товаров. Прирост составил 9 кв. метров или 25,0%.
Количество рабочих дней в году сократилось с 361 дней в 2008 году до 305 дней в 2009 году. Это произошло в результате изменения графика рабочего времени и увеличения праздничных дней. Сократилась и средняя продолжительность рабочего дня на 1 час.
Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы составила в 2009 году 79,7 рублей против 74,1 рублей в 2008 году. Это свидетельствует о повышении эффективности использования торговой площади.
4. Аудиторская работа
на предприятии
Аудиторского отдела в организации не существует.
Проведем аудит движения товаров на ООО «СП-КАР».
Итак, после анализа бухгалтерского учета на предприятии, проведения анализа движений товаров, мы перешли к заключительной стадии – это аудит движения товаров на ООО «СП-КАР».
Рассчитаем уровень существенности согласно методике предложенной в приложении к Правилу (стандарту) Аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск»
Для расчета уровня существенности составим таблицу 4.1
Таблица 4.1
Расчет уровня существенности в ООО «СП-КАР»
Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применимое для уровня существенности |
1 | 2 | 3 | 4 |
Балансовая прибыль предприятия | 41 | 5 | 2,05 |
Выручка от реализации, без НДС | 9627 | 2 | 192,54 |
Валюта баланса | 403 | 2 | 8,06 |
Собственный капитал | 279 | 10 | 27,9 |
Общие затраты предприятия | 9186 | 2 | 183,72 |
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности за 2009г. Показатели в столбец 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются постоянно. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(2,05+192,54+8,06+27,9+
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(192,54-82,85)/82,85*100%
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(2,05-82,85)/82,85*100%=
Поскольку значения 192,54 и 2,05 отличаются от среднего более значительно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое значение составит:
(8,06+27,9+183,72)/3=73,
Полученную величину допустимо округлить до 80 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различия между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(80-73,23)/80*100%=8,46%, что находится в пределах допустимого (до 20%).
Итак, мы установили уровень существенности в размере 80 тыс. руб.
Проведем нашу проверку согласно программы, разработанной ранее.
Начнем с проверки учета операций по приобретению товаров. Для этого разработали рабочий документ в таблице 3.7
Таблица 3.7
Рабочий документ
Дата и наименование документа | Название операции | Сумма по данным учета | По данным учета | По данным аудитора | Сумма по данным аудитора | ||
дт | кт | дт | |||||
Накладная Торг-12 от 01.05.2010 | Оприходование товаров на склад | 12000 | 41 | 60 | 41 | 60 | 14160 |
Счет-фактура от 01.05.2010г | НДС | 2160 | 19 | 60 | - | - | - |
Накладная Торг-12 от 01.06.10 | Оприходование товаров на склад | 15500 | 41 | 60 | 41 | 60 | 15500 |
Информация о работе Учет, анализ и аудит движения товаров на предприятиях оптовой торговли