Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2015 в 20:41, курсовая работа
Цель курсовой работы - глубокое, всестороннее исследование теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами с целью выявления путей совершенствования учета.
Для достижения указанной цели ставятся следующие задачи:
- изучить понятие дебиторской и кредиторской задолженности и задачи ее учета;
- рассмотреть формы расчетов с дебиторами;
- рассмотреть порядок документального оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
- ознакомиться с методикой бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
- предложить пути совершенствования учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
Основные бухгалтерские проводки по счету 76.5 «Расчеты по договору комиссии» представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Корреспонденция счетов по учету расчетов по договору комиссии
Содержание хозяйственной операций |
Дебет |
Кредит |
Получен товар от комитента |
004 |
|
Отражена реализация товара, полученного от комитента |
62 |
76.5 |
Списана стоимость реализованного товара |
004 | |
Отражена выручка от оказания посреднических услуг |
76.5 |
90.1 |
Начислен НДС с выручки от оказания посреднических услуг |
90.3 |
68 |
Списаны расходы, связанные с оказанием посреднических услуг |
90.2 |
44 |
Поступили от покупателей денежные средства за реализованный товар |
51 |
62 |
Перечислены комитенту денежные средства, полученные от покупателей (за вычетом удержанного вознаграждения) |
76.5 |
51 |
Регистром аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Росдорстрой» является «Оборотная ведомость по счету» (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
Совершенствование системы учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии - это непрерывный процесс обоснования и реализации наиболее рациональных форм, методов, способов и путей ее создания и развития; рационализация ее отдельных сторон, контроль и выявление «узких мест» на основе непрерывной оценки соответствия системы учета внутренним и внешним условиям функционирования организации. В каждой отдельно взятой организации можно по-своему рационализировать систему учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Но существуют общие закономерности и методы повышения эффективности функционирования этой системы, подходящие для большинства средних и крупных коммерческих организаций.
В целях контроля за состоянием расчетов на предприятии рекомендуется вести график погашения кредиторской задолженности, в котором указывается какая кредиторская задолженность является более срочной к погашению.
Для организации контроля за кредиторской задолженностью в ООО «Росдорстрой» рекомендуется составлять ведомость погашения кредиторской задолженности.
Анализ информации, собранной в ведомостях расчетов, позволяет определить «неблагополучные» договоры, платежи по которым «отстают» от плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации.
В целях сокращения сроков кредиторской задолженности в ООО «Росдорстрой» рекомендуется также применение таких форм погашения обязательств как прекращение обязательств новацией и перевод долга.
В соответствии с законодательством (ст.ст.391 - 392 ГК РФ) должник с согласия кредитора может перевести свой долг на третье лицо, т.е. организация может передать с согласия своего кредитора свои обязательства (кредиторскую задолженность), учтенные на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», другим лицам. При этом передача долга совершается в той же форме, что и первоначальная сделка, и называется делегацией долга.
При переводе организациями своего долга на другие организации в налогообложении и в бухгалтерском учете будут приниматься общие правила, установленные для передачи имущества и средств в расчетах. При этом участниками данной сделки делаются следующие записи (Таблица 3.1).
Таблица 3.1
Корреспонденция счетов по переводу долга
Содержание хозяйственной операций |
Дебет |
Кредит |
У организации, передающей долг: |
||
Отражен перевод долга по учетной стоимости, если он совершался на возмездной основе |
60 |
76 |
Отражен дисконт - превышение суммы возмещения над стоимостью долга |
91.2 |
76 |
Погашена задолженность организации, которой передан долг |
76 |
51 |
У организации, принимающей долг: |
||
отражен полученный долг по договорной стоимости |
76 |
60 |
отражена сумма дисконта (как разница между суммой долга на момент перехода прав и стоимостью долга) |
76 |
91.1 |
погашен принятый долг |
60 |
51 |
получены денежные средства или имущество в счет погашения долга |
07, 08, 10, 41, 51 и др. |
76 |
Прекращение обязательства новацией регулируется ст. 414 ГК РФ, в соответствии с которой «обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация)».
Основная особенность новации состоит в том, что при ней происходит замена обязательства: место прекратившего свое существование обязательства занимает новое. Непременное требование к новации - сохранение субъектного состава обязательства (в первоначальном и вновь возникшем обязательстве выступают тот же кредитор и тот же должник). Учитывая это обстоятельство, а также то, что величина нового обязательства по сравнению со старым не изменяется, в синтетическом учете организации-должника специальных учетных записей не производится, а делается соответствующая отметка в аналитическом учете.
Совершенствование учета расчетов с дебиторами ООО «Росдорстрой» следует начать с формирования базы данных на контрагентов.
База данных служит для контроля контрагента на предмет его надежности и финансовой устойчивости, соблюдения им договорной дисциплины, для контроля выполнения договорных обязательств самой организацией ООО «Росдорстрой». Структура досье разрабатывается одним из руководителей отдела сбыта. Форма досье утверждается заместителем директора по коммерческим вопросам по представлению начальника отдела сбыта. Формирование досье на заказчика целесообразно возложить на начальника договорно-правового отдела.
Досье - это утвержденная форма внутреннего учета, определенным образом структурированная совокупность всех имеющихся данных о покупателе.
Досье включает:
- все реквизиты контрагента, в том числе его наименование, адрес (юридический и фактический) и телефон (факс), платежные реквизиты;
- данные по должностным лицам покупателя, принимающим решения по тем или иным пунктам договоров (т.е. влияющих на закупки);
- дату и результаты
- данные по всем заключенным договорам и их фактическому исполнению, в том числе оперативные данные по полноте и своевременности отгрузок, по соотношению фактического и критического уровня дебиторской задолженности, по расчетам за продукцию;
- сведения о проведенной работе по инкассации просроченной дебиторской задолженности (звонки, уведомления, посещения, продажа долгов);
- итоги сверок дебиторской
- информацию о спорах (в части претензионной и судебной работы);
- статистические данные по
Досье должно регулярно обновляться в соответствии с новыми сведениями о клиенте.
В заключении можно сделать вывод, что контроль за соблюдением расчетов с дебиторами и кредиторами способствует повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению задолженности, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок. Выверка расчетов способствует уточнению сроков платежей, устраняет необходимость выплаты пеней, неустоек, штрафов при наличии дебиторской или кредиторской задолженности.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1 |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
51 |
66 |
20 000 |
2 |
Погашена ранее полученная ссуда банка |
66 |
51 |
50 000 |
3 |
Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды |
50 |
51 |
1 500 |
4 |
Выдано под отчет Кукушкину А. И. |
71 |
50 |
60 |
5 |
Приобретены Кукушкиным А. И. в магазине: |
|||
канцтовары |
26 |
71 |
20 | |
хозяйственные материалы |
10 |
71 |
30 | |
6 |
Выдана из кассы заработная плата сотрудникам за предыдущий период |
70 |
50 |
750 |
7 |
Акцептован счет завода «Сигнал» за станок, в т.ч. НДС |
9 000 | ||
договорная стоимость без НДС |
08 |
60 |
7 627 | |
НДС |
19 |
60 |
1 373 | |
8 |
Оплачен счет завода «Сигнал» |
60 |
51 |
9 000 |
9 |
НДС принят к зачету |
68 |
19 |
1 373 |
10 |
Акцептован счет АТП-12 за доставку станка: договорная стоимость гранспортных услуг, в т.ч. НДС |
1 800 | ||
договорная стоимость без НДС |
08 |
60 |
1 525 | |
НДС |
19 |
60 |
275 | |
11 |
Оплачен счет АТП-12 |
60 |
51 |
1 500 |
12 |
НДС списан на расчеты с бюджетом |
68 |
19 |
275 |
13 |
Введен в эксплуатацию станок |
01 |
08 |
9 152 |
14 |
Начислен износ основных средств: |
3 465 | ||
- здание офиса (15000 * 2,5% / 12 * 3 = 94) |
26 |
02 |
94 | |
- здание цеха (45000 * 2,5% / 12 * 3 = 281) |
25 |
02 |
281 | |
- машин и оборудования (79500 * 8% / 12 * 3 = 1590) |
25 |
02 |
1 590 | |
- грузового автотранспорта (40000* 15% / 12 * 3 = 1500) |
23 |
02 |
1 500 | |
15 |
Списано пришедшее в негодность оборудование: первоначальная стоимость |
91/2 |
01 |
10 000 |
16 |
Списан износ (10000 * 90% = 9000) |
02 |
91/1 |
9 000 |
17 |
Оприходованы запчасти от разборки оборудования |
10 |
91/1 |
500 |
18 |
Акцептован счет завода «Сигнал» за комплектующие изделия, в т.ч. НДС |
48 000 | ||
договорная стоимость без НДС |
10 |
60 |
40 678 | |
НДС |
19 |
60 |
7 322 | |
НДС предъявлен к зачету |
68 |
19 |
7 322 | |
19 |
Списаны услуги автотранспорта по доставке материалов |
23 |
10 |
120 |
20 |
Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления: |
|||
Изделия 1 |
20/1 |
10 |
12 000 | |
Изделия 2 |
20/2 |
10 |
6 000 | |
21 |
Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей |
23 |
10 |
1 000 |
22 |
Акцептован счет «Электросети» за пользование электроэнергией на технологические нужды, в т.ч НДС |
600 | ||
стоимость использования энергии без НДС |
25 |
60 |
508 | |
НДС |
19 |
60 |
92 | |
23 |
Оплачен счет электросети |
60 |
51 |
600 |
24 |
НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету |
68 |
19 |
92 |
25 |
Акцептован счет О АО «Закат» за получение инвентаря, в т.ч. НДС |
3 600 | ||
договорная стоимость |
10 |
60 |
3 051 | |
НДС |
19 |
60 |
549 | |
НДС предъявлен к зачету |
68 |
19 |
549 | |
26 |
Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства: |
|||
Изделия 1 |
20/1 |
10 |
100 | |
Изделия 2 |
20/2 |
10 |
50 | |
27 |
Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля |
23 |
10 |
120 |
28 |
Начислена заработная плата: |
27 820 | ||
рабочим на изготовление изделия №1 |
20/1 |
70 |
17 000 | |
рабочим на изготовление изделия №2 |
20/2 |
70 |
9 000 | |
начальнику цеха к общецеховому персоналу |
25 |
70 |
1 500 | |
директору предприятия |
26 |
70 |
200 | |
гл. бухгалтеру |
26 |
70 |
120 | |
29 |
Произведены отчисления от начисленной суммы заработной платы в Фонд социального страхования: |
|||
рабочим на изготовление изделия №1 |
20/1 |
69/1 |
493 | |
рабочим на изготовление изделия №2 |
20/2 |
69/1 |
261 | |
начальнику цеха к общецеховому персоналу |
25 |
69/1 |
44 | |
директору предприятия |
26 |
69/1 |
6 | |
гл. бухгалтеру |
26 |
69/1 |
3 | |
30 |
Произведены отчисления от начисленной суммы заработной платы в Пенсионный Фонд: |
|||
рабочим на изготовление изделия №1 |
20/1 |
69/2 |
3 740 | |
рабочим на изготовление изделия №2 |
20/2 |
69/2 |
1 980 | |
начальнику цеха к общецеховому персоналу |
25 |
69/2 |
330 | |
директору предприятия |
26 |
69/2 |
44 | |
гл. бухгалтеру |
26 |
69/2 |
26 | |
31 |
Произведены отчисления от начисленной суммы заработной платы в Фонд медицинского страхования: |
|||
рабочим на изготовление изделия №1 |
20/1 |
69/3 |
867 | |
рабочим на изготовление изделия №2 |
20/2 |
69/3 |
459 | |
начальнику цеха к общецеховому персоналу |
25 |
69/3 |
77 | |
директору предприятия |
26 |
69/3 |
10 | |
гл. бухгалтеру |
26 |
69/3 |
6 | |
32 |
Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний: |
|||
рабочим на изготовление изделия №1 |
20/1 |
69/1 |
289 | |
рабочим на изготовление изделия №2 |
20/2 |
69/1 |
153 | |
начальнику цеха к общецеховому персоналу |
25 |
69/1 |
26 | |
директору предприятия |
26 |
69/1 |
3 | |
гл. бухгалтеру |
26 |
69/1 |
2 | |
33 |
Удержаны из заработной платы: |
|||
налог на доходы физических лиц 13% |
70 |
68 |
3 617 | |
по исполнительным листам |
70 |
76 |
500 | |
за нанесенный ущерб предприятию |
70 |
73 |
25 | |
34 |
Перечислены с расчетного счета: |
12 436 | ||
удержания из заработной платы в бюджет НДФЛ |
68 |
51 |
3 617 | |
в Фонд социального страхования |
69/1 |
51 |
1 280 | |
в Пенсионный Фонд |
69/2 |
51 |
6 120 | |
в Фонд медицинского страхования |
69/3 |
51 |
1 419 | |
35 |
Получено с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
70 000 |
36 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
65 000 |
37 |
Депонирована не полученная своевременно заработная плата |
70 |
76 |
5 000 |
38 |
Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление: |
2 740 | ||
Изделия 1 (65%) |
20/1 |
23 |
1 781 | |
Изделия 2 (35%) |
20/2 |
23 |
959 | |
39 |
Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): |
4 355 | ||
на себестоимость изделия №1 |
20/1 |
25 |
2 848 | |
на себестоимость изделия №2 |
20/2 |
25 |
1 508 | |
40 |
Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): |
535 | ||
на себестоимость изделия №1 |
20/1 |
26 |
350 | |
на себестоимость изделия №2 |
20/2 |
26 |
185 | |
41 |
Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости: |
|||
Изделие 1 (1000 шт.*46 руб. = 46000) |
43 |
20/1 |
46 000 | |
Изделие 2 (100 шт.*220 руб. = 22000) |
43 |
20/2 |
22 000 | |
42 |
Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью |
|||
Изделия 1 |
43 |
20/1 |
-6532 | |
Изделия 2 |
43 |
20/1 |
-1445 | |
43 |
Отпущена со склада готовая продукция на реализацию по фактической себестоимости |
|||
Изделие 1 (900 шт.* 39,47 = 35523) |
90/2 |
43 |
35 523 | |
Изделие 2 (100 шт.) |
90/2 |
43 |
20 555 | |
44 |
Предъявлены счета покупателю за проданную продукцию по цене реализации: |
158 500 | ||
Изделия 1 (900 * 115 = 103500) |
62 |
90/1 |
103 500 | |
Изделия 2 (100 * 550 = 55000) |
62 |
90/1 |
55 000 | |
45 |
Начислен НДС |
90/3 |
68 |
24 178 |
46 |
Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью) |
51 |
62 |
158 500 |
47 |
Перечислено поставщикам с расчетного счета |
60 |
51 |
65 000 |
48 |
Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков |
90/9 |
99 |
78 244 |
49 |
Результат от прочей деятельности отнесен на счет прибылей и убытков |
99 |
91/9 |
2 727 |
50 |
Начислен налог на имущество за 4 кв.: (149550 + 154187) / 3 * 2,2% = 2227 |
91/2 |
68 |
2 227 |
51 |
Начислен налог на прибыль за 4 кв.: (78244 - 2727)*18%=13593 |
99 |
68 |
13 593 |
52 |
Перечислены в бюджет: |
60 387 | ||
НДС |
68 |
51 |
42 067 | |
налог на имущество |
68 |
51 |
4 727 | |
налог на прибыль |
68 |
51 |
13 593 | |
53 |
Списана сумма нераспределенной прибыли в конце отчетного года |
99 |
84 |
61 924 |
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Вид продукции |
Основная заработная плата рабочих |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
Изделие 1 |
17000 |
2848 |
350 |
Изделие 2 |
9000 |
1508 |
185 |
ИТОГО |
26000 |
4355 |
535 |
Определение фактической себестоимости продукции
Показатели |
Изделие 1 (1000 шт) |
Изделие 2 (100 шт) |
Итого |
Незавершенное производство на начало месяца |
0 |
0 |
0 |
Затраты за месяц: |
39468 |
20555 |
60023 |
Незавершенное производство на конец месяца |
0 |
0 |
0 |
Плановая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции |
46000 |
22000 |
68000 |
Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции |
39468 |
20555 |
60023 |
Отклонение фактической себестоимости от плановой |
-6532 |
-1445 |
-7977 |
Остатки и обороты по счетам
Счет 01 |
Счет 02 |
Счет 10 | ||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
сальдо |
179500 |
0 |
сальдо |
0 |
30000 |
сальдо |
40000 |
0 | ||
№оп. |
№оп. |
№оп. |
||||||||
13 |
9152 |
14 |
3465 |
5 |
30 |
|||||
15 |
10000 |
16 |
9000 |
17 |
500 |
|||||
18 |
40678 |
|||||||||
19 |
120 | |||||||||
оборот |
9152 |
10000 |
оборот |
9000 |
3465 |
20 |
12000 | |||
сальдо |
178652 |
0 |
сальдо |
0 |
24465 |
6000 | ||||
21 |
1000 | |||||||||
Счет 08 |
Счет 62 |
25 |
3051 |
|||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
26 |
100 | |||||
сальдо |
0 |
0 |
сальдо |
25000 |
0 |
50 | ||||
№оп. |
№оп. |
27 |
120 | |||||||
7 |
7627 |
44 |
158500 |
|||||||
10 |
1525 |
46 |
158500 |
|||||||
13 |
9152 |
оборот |
158500 |
158500 |
оборот |
44259 |
19390 | |||
оборот |
9152 |
9152 |
сальдо |
25000 |
0 |
сальдо |
64869 |
0 | ||
сальдо |
0 |
0 |
||||||||
Счет 43 |
Счет 19 |
Счет 66 | ||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
сальдо |
25000 |
0 |
сальдо |
8000 |
0 |
сальдо |
0 |
75000 | ||
№оп. |
№оп. |
№оп. |
||||||||
41 |
46000 |
7 |
1373 |
1 |
20000 | |||||
22000 |
9 |
1373 |
2 |
50000 |
||||||
42 |
-6532 |
10 |
275 |
оборот |
50000 |
20000 | ||||
-1445 |
12 |
275 |
сальдо |
0 |
45000 | |||||
43 |
35523 |
18 |
7322 |
7322 |
||||||
20555 |
22 |
92 |
||||||||
24 |
92 |
|||||||||
25 |
549 |
549 |
||||||||
оборот |
60023 |
56078 |
оборот |
9611 |
9611 |
|||||
сальдо |
28945 |
0 |
сальдо |
8000 |
0 |
|||||
|
|
||||||||||
Счет 60 |
Счет 51 |
Счет 68 | ||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
сальдо |
0 |
68000 |
сальдо |
200000 |
0 |
сальдо |
0 |
30000 | ||
№оп. |
№оп. |
№оп. |
||||||||
7 |
9000 |
1 |
20000 |
9 |
1373 |
|||||
8 |
9000 |
2 |
50000 |
12 |
275 |
|||||
10 |
1800 |
3 |
1500 |
18 |
7322 |
|||||
11 |
1500 |
8 |
9000 |
24 |
92 |
|||||
18 |
48000 |
11 |
1500 |
25 |
549 |
|||||
22 |
600 |
23 |
600 |
33 |
3617 | |||||
23 |
600 |
34 |
12436 |
34 |
3617 |
|||||
25 |
3600 |
35 |
70000 |
45 |
24178 | |||||
47 |
65000 |
46 |
158500 |
50 |
2227 | |||||
47 |
65000 |
51 |
13593 | |||||||
52 |
60387 |
52 |
60387 |
|||||||
оборот |
76100 |
63000 |
оборот |
178500 |
270406 |
оборот |
73615 |
43615 | ||
сальдо |
0 |
54900 |
сальдо |
108094 |
0 |
сальдо |
0 |
0 | ||
Счет 20/1 |
Счет 20/2 |
25 | ||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
сальдо |
0 |
0 |
сальдо |
0 |
0 |
сальдо |
0 |
0 | ||
№оп. |
№оп. |
№оп. |
||||||||
20 |
12000 |
20 |
6000 |
14 |
281 |
|||||
26 |
100 |
26 |
50 |
1590 |
||||||
28 |
17000 |
28 |
9000 |
28 |
1500 |
|||||
29 |
5100 |
29 |
2700 |
29 |
450 |
|||||
32 |
289 |
32 |
153 |
32 |
26 |
|||||
38 |
1781 |
38 |
959 |
22 |
508 |
|||||
39 |
2848 |
39 |
1508 |
39 |
4355 | |||||
40 |
350 |
40 |
185 |
|||||||
41 |
46000 |
41 |
22000 |
|||||||
42 |
-6532 |
42 |
-1445 |
|||||||
оборот |
39468 |
39468 |
оборот |
20555 |
20555 |
оборот |
4355 |
4355 | ||
сальдо |
0 |
0 |
сальдо |
0 |
0 |
сальдо |
0 |
0 | ||
Счет 23 |
Счет 69 |
Счет 71 | ||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
сальдо |
0 |
сальдо |
0 |
23500 |
сальдо |
500 |
0 | |||
№оп. |
№оп. |
№оп. |
||||||||
14 |
1500 |
29 |
8346 |
4 |
60 |
|||||
19 |
120 |
32 |
473 |
5 |
50 | |||||
21 |
1000 |
34 |
8819 |
|||||||
27 |
120 |
|||||||||
38 |
2740 |
оборот |
8819 |
8819 |
оборот |
60 |
50 | |||
сальдо |
0 |
23500 |
сальдо |
510 |
0 | |||||
оборот |
2740 |
2740 |
||||||||
сальдо |
0 |
0 |
||||||||
Счет 50 |
Счет 70 |
Счет 90 | ||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
сальдо |
7500 |
0 |
сальдо |
0 |
70000 |
сальдо |
0 |
0 | ||
№оп. |
№оп. |
№оп. |
||||||||
3 |
1500 |
6 |
750 |
43 |
35523 |
|||||
4 |
60 |
28 |
27820 |
20555 |
||||||
6 |
750 |
33 |
3617 |
44 |
158500 | |||||
35 |
70000 |
500 |
45 |
24178 |
||||||
36 |
65000 |
25 |
48 |
78244 |
||||||
36 |
65000 |
|||||||||
37 |
5000 |
оборот |
158500 |
158500 | ||||||
оборот |
71500 |
65810 |
оборот |
74892 |
27820 |
сальдо |
0 |
0 | ||
сальдо |
13190 |
0 |
сальдо |
0 |
22928 |
|||||
Счет 76 |
Счет 73 | |||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||||
сальдо |
сальдо |
500 |
0 | |||||||
№оп. |
№оп. |
|||||||||
33 |
500 |
33 |
25 | |||||||
37 |
5000 |
|||||||||
оборот |
0 |
5500 |
оборот |
0 |
25 | |||||
сальдо |
сальдо |
475 |
0 | |||||||