Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятии

В ЗАО "НПРСК" могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:

-командировочные расходы;

-хозяйственно-операционные  нужды;

Установление целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ЗАО"НПРСК"на счете 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.

В бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами, при направлении их в командировки учитывается следующее:

цель командировки, место командировки, срок командировки, какие расходы допускаются в служебной командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения. Корреспонденция счетов по учету расчетов по командировочным расходам представлена в таблице 7.

Таблица 7

Схема корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание операции	Корр. счета
	Дебет	Кредит
1. Выданы из кассы работнику  денежные средства на командировку	71	50
2. Отражены расходы на  проезд	08	71
3. Начислены суточные в  пределах установленных норм	08	71
4. Возвращен в кассу  остаток неизрасходованной суммы	50	71
5. Зачтен из бюджета  НДС по расходам на проезд  и проживание работника	68	19
6. Произведены подотчетными  лицами расходы социального характера	91-2	71
7. Удержана задолженность  по подотчетным суммам из оплаты  труда	70	71

 

Наряду с командировочными расходами работники ЗАО "НПРСК"могут получать в кассе наличные денежные средства на: хозяйственно-операционные расходы, представительские нужды.

В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская задолженность по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статьям соответственно "Прочие дебиторы".

По дебетовой стороне счета учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности: Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – Кредит счетов 50 "Касса".

В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статье соответственно "Прочие дебиторы".

Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении. К счету 73 открыты следующие субсчета:

73-1 Расчеты по предоставленным  займам;

73-2 Расчеты по возмещению  материального ущерба.

На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками ЗАО"НПРСК"по предоставленным им займам. При этом по дебиту счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организацией займа в корреспонденции со счетом 50 или 51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.

Анализ дебиторской задолженности проведем на основе данных представленных в Таблице 8.

Таблица 8

Дебиторская задолженность ЗАО "НПРСК"

Наименование показателя	2010	2011	2012
Объем дебиторской задолженности, тыс. руб.	1041,8	1341,2	857,6
Объем просроченной дебиторской задолженности, тыс.руб	0	0	0
Объем краткосрочной деб. задолженности,тыс. руб.,в том числе	1041,8	1341,2	857,6
-покупатели и заказчики	1021,8	1311,2	832,6
Соотношение в %	98,08	97,76	97,08
-подотчетные лица	20	30	25
Соотношение в %	1,91	2,23	2,9

 

Данные таблицы 9 показывают, что дебиторская задолженность в 2012году снизилась на 184,2 тыс. рубля в абсолютном выражении или на 17,68 %.

 

 Таблица 9

Динамика изменения дебиторской задолженности предприятия

Показатель	2010год,тыс.руб.	2012год,тыс.руб.	Абсолютные отклонения,тыс.руб.	Темп снижения%
Дебиторская задолженность	1041,8	857,6	-184,2	-17,68

 

Рисунок 2. Динамика дебиторской задолженности ЗАО "НПРСК"

Данная диаграмма показывают, что в структуре дебиторской задолженности представлена только краткосрочная дебиторская задолженность. Если за период с 2010по 2011 годы объем дебиторской задолженности имел тенденцию к значительному росту, то в 2012 году наблюдается ее значительное снижение.

Рисунок 3.Структуракраткосрочной дебиторской задолженности.

В структуре краткосрочной дебиторской задолженности значительная доля принадлежит задолженности покупателей и заказчиков. За анализируемый период произошло ее незначительное снижение с 98,08% в 2010 году до 97,17% в 2012 году. Доля задолженности подотчетных лиц перед организацией незначительна и составляет в пределах 3%.

Таблица10

Показатели, характеризующие дебиторскую задолженность

Наименование показателя	Годы
	2010	2011	2012
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, дней	20,9	17,8	14,1
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	22,6	21,2	11,9
Отношение дебиторской задолженности к выручке от продаж, %	7,4	5,6	3,0
Реальная стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.	1041,8	1341,2	857,6

 

Показатели, представленные в таблице 4, характеризуют улучшение платежной дисциплины дебиторов. Доля дебиторской задолженности за анализируемый период в выручке от продаж снизилась с 7,4% в 2010 году до 3,1% в 2012 году. Продолжительность оборота дебиторской задолженности снизилась с 20, 9 дней (2010 г) до 14,1 дней (2012 г).

Оптимальный вариант для предприятия, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности совпадают или коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности меньше.

К сожалению, для ЗАО "НПРСК"коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что отрицательно влияет на платежеспособность анализируемой организации.

Таблица 11

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя	Годы
	2010	2011	2012
Объем кредиторской задолженности, тыс. руб.	5826,52	10338,5	11067,38
Объем дебиторской задолженности, тыс. руб.	1041,8	1341,2	857,6
Покрытие кредиторской задолженности дебиторской, тыс. руб.	-4784,72	-8997,3	-10209,78
Превышение кредиторской задолженности, раз	5,6	7,7	12,9

 

Рис.4.Сравнение динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ данных Таблицы 11 и Рис.4.показывает, что кредиторская задолженность растет более высокими темпами, чем дебиторская.

Глава 3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью организации

3.1. Оптимизация  учетных процессов дебиторской  задолженности

В ЗАО "НПРСК"

инвентаризация проводится нерегулярно.

Охарактеризуем подробно данный метод бухгалтерского учета и приведем предлагаемый порядок проведения инвентаризации в ЗАО "НПРСК".

Инвентаризация – это один из метод бухгалтерского учета, а во время проведении документальных ревизий, является приемом фактического контроля, который осуществляется путем непосредственной проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов, объема выполненных работ и реальности статей баланса.

Инвентаризация является одним из первых способов хозяйственного учета, который позволяет установить фактическое наличие имущества на определенный момент.

Инвентаризация выполняет несколько основных функции: экономическую (как элемент учета и контроля); социальную (как форма участия трудящихся в организации учета и контроля) и воспитательную (как средство воспитания бережного отношения к имуществу).

Принципы инвентаризации являются: внезапность,сопоставимость единиц измерения, плановость, объективность, юридическая правомочность результатов, непрерывность, воспитательное воздействие и материальная ответственность, оперативность и экономичность гласность.

Инвентаризация как средство контроля над сохранностью товарно-материальных ценностей и проверки организации материальной ответственности классифицируется по разнообразным признакам.

В зависимости от времени проведения и роли в хозяйственном процессе различают плановые и внеплановые инвентаризации. Плановые инвентаризации проводят периодически, согласно плана в заранее намеченные сроки. Внеплановые инвентаризации проводятся по приказу руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных органов и других контролирующих органов в случаях особой необходимости.

С точки зрения многих экономистов, инвентаризация является общим элементом метода хозяйственного контроля и бухгалтерского учета, благодаря чему ее контрольные функции в деле сохранности имущества существенно повышается. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета и элемент метода хозяйственного контроля различаются, не тождественны между собой.

Во-первых, объемом решаемых задач. Главная задача инвентаризации как составной метода бухгалтерского учета состоит в установлении соответствия учетных и фактических данных о наличии и состоянии имущества и создании наиболее эффективного обеспечения для принятия управленческих решений. Основная цель инвентаризации как элемента метода хозяйственного контроля заключается в осуществлении контроля за сохранностью имущества, подтверждением или опровержением выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений.

Во-вторых, составом субъектов исполнения. Инвентаризации в целях внутри бухгалтерского контроля проводят на предприятиях инвентаризационные комиссии. Инвентаризацию в процессе ревизий и проверок осуществляют ревизионные комиссии или специальные инвентаризационные комиссии под руководством ревизора.

В-третьих, составом нормативных документов, регулирующих право и необходимость проведения инвентаризации.

В-четвертых, охватом объектов. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета исполняется, в основном, в сложном порядке, всего имущества и в обязательном, плановом порядке, в установленные сроки. Инвентаризации, проводимые в ходе ревизии, относят к частным, выборочным, а сроки проведения зависят от плана проведения ревизий, проверок и других обстоятельств.