Содержание
Введение 4
Глава1. Теоретические аспекты
управления дебиторской задолженностью
7
1.1. Понятие дебиторской
задолженности 7
1.2. Анализ состояния расчетов
с дебиторами 8
1.3.Управление дебиторской
задолженностью предприятия 13
Глава 2 Система управления
дебиторской задолженностью на ЗАО "НПРСК"
20
2.1.Организационно-экономическая
характеристика ЗАО "НПРСК" 20
2.2.Управление дебиторской
задолженностью на ЗАО "НПРСК"
31
Глава3.Совершенствование управления
дебиторской задолженностью предприятии
47
3.1. Оптимизация учетных
процессов дебиторской задолженности
47
3.2Совершенствование управления
дебиторской задолженностью 53
3.3. Оценка экономического
эффекта от внедрения предложения
по оптимизации дебиторской задолженности
56
Заключение 61
Введение
Управление дебиторской задолженностью
является одной из частей общей системы
управления оборотными активами организации.
По отношению к задолженности заказчиков
за поставку товаров, оказанные услуги
или выполненные работы, управление является
одновременно элементом маркетинговой
политики организации.Оно направлено
на максимизацию объема прибыли, определение
взаимовыгодных отношений.От управления
дебиторской задолженностью во многом
зависит как оборачиваемость, так и рентабельность
оборотных активов организации.
По канонам финансовой науки,
дебиторская задолженность относится
к ликвидным (легко переходимым в наличные
деньги) активам и входит в состав оборотного
капитала компании.Хотя, на практике "обналичить"
долги контрагентов удается не всегда.Как
известно, любое заболевание проще предупредить,
нежели лечить, дебиторской задолженностью
нужно целенаправленно управлять.
В ходе финансово-хозяйственной
деятельности у предприятия возникает
потребность в расчетах со своими контрагентами,
бюджетом, налоговыми органами.Отгрузив
произведенную продукцию или оказав услуги,
предприятие, как правило, не получает
деньги в оплату в тот же момент, т.е. по
сути оно кредитует покупателей.
На сегодняшний день, в условиях
финансового кризиса, когда многие организации
не способны рассчитаться по своим обязательствам,
следовательно, у других компаний растет
дебиторская задолженность и вместе с
тем, риск банкротства.
Дебиторская задолженность
является действительно, одной из самых
актуальных тем хозяйствующих субъектов
развивающейся рыночной экономики.
Занимаясь предпринимательской
деятельностью, участники имущественного
оборота рассчитывают, что по мере проведения
хозяйственных операций они не только
возвратят вложенные средства, но и получат
доходы.
Но, к сожалению, в реальной
практике, особенно во время перехода
на рыночные отношения и спада производства,
очень часто, возникают ситуации, когда
по тем или иным причинам предприятие
не может взыскать долги с контрагентов.Дебиторская
задолженность растягивается на долгие
месяцы, а иногда и годы.Рост дебиторской
задолженности ставит под удар финансовое
состояние предприятий, т.к. может привести
его и к банкротству.
В связи с тем, что дебиторская
задолженность является частью оборотных
средств, а именно частью фондов обращения,она
резко сокращает оборачиваемость оборотных
средств и тем самым уменьшает доход предприятия,
особенно неоправданная "зависшая".
Актуальность проблемы учета
расчетов с дебиторами в настоящее время
определила выбор темы выпускной квалификационной
работы "Управление дебиторской задолженностью
предприятия (на примере ЗАО "НПРСК").
Анализ динамики дебиторской
задолженностей предприятия позволяет
ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные
условия расчетов с покупателями и плательщиками
потребность ЗАО "НПРСК"в денежных
средствах и достаточный уровень его платежеспособности,
а так же предложить меры по оздоровлению
экономической ситуации. Т.е. позволяет
ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные
условия расчетов с покупателями и плательщиками
потребность предприятия в денежных средствах
и достаточный уровень его платежеспособности.
Цель данной выпускной квалификационной
работы – разработать эффективные направления
по управлению дебиторской задолженностью.
Для достижения поставленной
цели необходимо решение следующих задач:
- изучить теоретические
аспекты управления дебиторской
задолженностью;
- дать организационно-экономическую
характеристику предприятия;
- изучить действующую
систему управления дебиторской
задолженности на предприятии;
- разработать направления
эффективного управления дебиторской
задолженностью.
Объектом наблюдения в выпускной
квалификационной работе является ЗАО
"НПРСК".
Предметом исследования выпускной
квалификационной работы является управление
дебиторской задолженностью организации".
Теоретической и методологической
базой исследования является литература
таких авторов, как: А.И. Гомола, В.Е. Кириллов,
Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко,С.Э. Маркарьян,
Ю.А. Бабаев, Б.Т. Кузнецов и др. Аппарат
исследования включает такие общенаучные
методы, как анализ и синтез, системность
и комплексность. Методика исследования
основывается на изучении и обобщении
накопленных знаний в теории и практике,
выполнении расчетно-аналитических работ
по контролю и управлению дебиторской
задолженности, апробации полученных
результатов на объектах исследования.
Период исследования – три
последних года (2010-2012 гг.). Структура работы
обусловлена целью и задачами выпускной
квалификационной работы и включает в
себя: введение, три главы, заключение,
список использованной литературы.
Глава 1. Теоретические аспекты
учета и управления дебиторской задолженностью
1.1. Понятие
дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность
– сумма задолженности денежных средств
конкретному предприятию со стороны покупателей
и заказчиков. Поэтому задача бухгалтерского
учета – определить объем, состав и динамику
задолженности, выявить причины ее возникновения
или роста, а также наметить пути ее снижения.
Задолженность дебиторов можно
рассматривать в трех позициях: во-первых,
как средство погашения задолженности,
во-вторых, как часть продукции, проданной,
но еще не оплаченной, в-третьих, как элемент
оборотных активов, финансируемых за счет
собственных либо заемных средств.
Оборотный капитал предприятия
образуется из составляющих:
-денежных средств;
-дебиторской задолженности;
-материально-производственных
запасов;
-незавершенного производства;
-расходов будущих периодов.
Дебиторская задолженность
возникает вследствие невыполнения обязательств,
пеней, переплаченных налогов, взысканных
сборов, денег выданных под отчет.
Дебиторская задолженность
учитывается на счете 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками" и на счете 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами".
В зависимости от срока поступления
денежных средств дебиторская задолженность
бывает:
оправданной, когда срок погашения
задолженности согласно договору между
поставщиком и покупателем не наступил
или составляет менее одного года;
неоправданной, когда задолженность
просрочена по тем или иным причинам. Чем
больше период просрочки, тем вероятнее
неоплата по счету. Чем больше сумма неоправданной
дебиторской задолженности, тем выше вероятность
угрозы неплатежеспособности организации-кредитора;
сомнительной (безнадежной),
когда исчерпаны все способы вернуть денежные
средства от должников. Сомнительные долги
означают, что с каждого рубля задолженности
определенная доля не будет возвращена
организации-кредитору.
Уровень дебиторской задолженности
определяется следующими основными факторами:
- степенью надежности
заключенных договоров;
- видом, ассортиментом и
качеством продукции;
- емкостью рынка;
- степенью насыщенности
рынка продукцией;
- системой и состоянием
расчетов;
- курсом рубля к конвертируемым
иностранным валютам;
- финансовым положением
покупателей и другими факторами.
Управление дебиторской задолженностью
предполагает контроль за оборачиваемостью
средств в расчетах, поэтому система аналитического
учета дебиторской задолженности должна
предоставлять всю полноту информации
о дебиторах, как во временном, так и в
пространственном разрезе.
1.2. Анализ
состояния расчетов с дебиторами
Состояние расчетной дисциплины
характеризуется наличием дебиторской
задолженности и оказывает существенное
влияние на устойчивость предприятия.
Несоблюдение договорной и расчетной
дисциплины, несвоевременное предъявление
претензий по возникающим долгам приводят
к значительному росту дебиторской задолженности,
а следовательно, к нестабильности финансового
состояния предприятия.
Задачи анализа состоят в том,
чтобы выявить размеры и динамику неоправданной
задолженности, причины ее возникновения
или роста.
Внешний анализ состояния расчетов
с дебиторами базируется на данных бухгалтерского
баланса. Для внутреннего анализа привлекаются
данные аналитического учета счетов, предназначенных
для обобщения информации о расчетах с
дебиторами.
Анализ состояния дебиторской
задолженности начинают с общей оценки
динамики ее объема в целом и по статьям.
Далее анализируется качественное
состояние дебиторской задолженности
для выявления динамики абсолютного и
относительного размера неоправданной
задолженности.
Независимо от контролирующих
мер со стороны предприятия с целью избежать
продажи продукции неплатежеспособным
покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий
журнал-ордер или ведомость учета расчетов
с покупателями и заказчиками. На основании
ведомости осуществляется ранжирование
задолженности по срокам оплаты счетов,
помогающее предприятию определить политику
в области управления дебиторской задолженностью
(активами) и расчетными операциями.
Все счета к получению классифицируются
по следующим группам:
- срок оплаты не наступил;
- просрочка от 1 до 45 дней;
- просрочка от 45 до 90 дней;
- просрочка от 91 до 180 дней
(от 3 до 6 месяцев);
- просрочка от 360 дней
и более (более1 года).
Тенденция роста сомнительной
задолженности говорит о снижении ликвидности
баланса, ухудшении финансового состояния
предприятия. Об этом же будет свидетельствовать
и увеличение среднего срока инкассирования
дебиторской задолженности.
Основной задачей этого анализа
является оценка уровня и состава дебиторской
задолженности организации, а также эффективности
инвестированных в нее финансовых средств.
На первом этапе анализа оценивается
уровень дебиторской задолженности организации
и его динамика в предшествующем периоде.
Оценка этого уровня осуществляется с
помощью коэффициента отвлечения оборотных
активов в дебиторскую задолженность.
В виде формулы его можно представить
следующим образом:
КОАдз = ДЗ/ОА,
где КОАдз – коэффициент отвлечения
оборотных активов в дебиторскую задолженность;
ДЗ – общая сумма дебиторской
задолженности организации (или сумма
задолженности отдельно по товарному
и потребительскому кредиту);
ОА – общая сумма оборотных
активов организации.
На втором этапе анализа определяются
средний период инкассации дебиторской
задолженности и количество ее оборотов
в рассматриваемом периоде. Средний период
инкассации дебиторской задолженности
характеризует ее роль в фактической продолжительности
финансового и общего операционного цикла
организации. Этот показатель рассчитывается
по следующей формуле:
ПИдз = ДЗср/Оо,
где ПИдз – средний период инкассации
дебиторской задолженности;
ДЗср – средний остаток дебиторской
задолженности организации (в целом или
отдельных ее видов) в рассматриваемом
периоде;
Оо – сумма выручки однодневного
оборота по реализации продукции в рассматриваемом
периоде.
При анализе состояния расчетов
по данным аналитического учета следует
выявить объем скрытой дебиторской задолженности,
возникающий вследствие предварительной
оплаты материалов поставщикам без их
отгрузки предприятию.