Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятии

- мониторинг дебиторской  задолженности (периода оборота, оборачиваемости, возраста дебиторской задолженности  и т.д.);

- анализ, планирование и  контроль кредитных и долговых  отношений;

- коммуникацию со службами  маркетинга, ценообразования и др.

Решение этих задач возлагается на имеющего соответствующую квалификацию работника.

Возможная сумма оборотного капитала, направленного в дебиторскую задолженность, определяется по формуле:

гдеP –сумма оборотного капитала, направленного в дебиторскую задолженность;

S – планируемый объем  реализации продукции в кредит;

А – себестоимость продукции;

В – цена продукции;

Ппок – средний период кредита в днях;

Ппр – средний период просрочки платежа по кредиту в днях.

Формирование системы кредитных условий предусматривает определение срока, размера и стоимости кредита, а также системы штрафных санкций за просрочку.

Разработка стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита основаны на следующих элементах:

- оценка кредитоспособности  отдельных групп покупателей;

- группировка покупателей  по уровню кредитоспособности;

- дифференциация в соответствии  с уровнем кредитоспособности  покупателей.

Формирование процедуры инкассации текущей дебиторской задолженности предусматривает определение сроков и форм напоминаний покупателям о сроках платежа, возможностях и условиях пролонгированного долга, условиях возбуждения дела о банкротстве.

Весьма актуален вопрос о правомочности сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности. Здесь позиции аналитика и бухгалтера могут быть диаметрально противоположными: первый допускает возможность сопоставления, второй – нет.

При этом бухгалтер обычно приводит следующие аргументы. Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними. Это мнение глубоко ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет. В связи с этим при анализе дебиторской и кредиторской задолженностей их следует рассматривать отдельно: дебиторскую – как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую – как средства, временно привлеченные в оборот. Из всего сказанного вытекают общие рекомендации управления дебиторской задолженностью:

1) установить контроль за состоянием расчетов с покупателями;

2) следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости  предприятия и привлечения дополнительно  дорогостоящих источников финансирования;

3) использовать предоставление  скидок при долгосрочной оплате.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Глава 2. Система управления дебиторской задолженностью на ЗАО "НПРСК"

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ЗАО "НПРСК"

Закрытое акционерное общество "НПРСК", именуемое в дальнейшем "Общество", образовано в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах", Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством.

Общество является юридическим лицом и организует свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное официальное наименование Общества на русском языке: Закрытое акционерное общество "НПРСК".

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации.Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием.

Место нахождения Общества:399850, Липецкая область, г. Данков, ул. Л. Толстого, д.34/1.

По данному адресу располагается исполнительный орган Общества – Генеральный директор.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров, услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

- управление эксплуатацией  жилого фонда;

- управление эксплуатацией  нежилого фонда;

- аренда легковых автомобилей

- аренда прочих транспортных  средств и оборудования;

- чистка и уборка производственных  и жилых помещений, оборудования  и транспортных средств;

- разборка и снос зданий;

- производство электромонтажных  работ;

- производство изоляционных  работ

- монтаж прочего инженерного  оборудования;

- производство санитарно-технических  работ;

- производство столярных  и плотничных работ;

- устройство покрытий  полов и облицовка стен;

- производство стекольных  работ;

- производство малярных  работ;

- деятельность автомобильного  грузового специализированного  транспорта;

- эксплуатация автомобильных  дорог общего пользования;

- эксплуатация гаражей, стоянок  для автотранспортных средств

- покупка и продажа  собственного жилого недвижимого  имущества;

- покупка и продажа  собственных не жилых зданий  и помещений;

- сдача внаем собственного  нежилого недвижимого имущества;

- строительная и архитектурная  деятельность;

- выполнение строительно-монтажных  работ;

- проектные, дизайнерские  и оформительские работы и  услуги;

- заготовка и переработка  древесины, изготовление деревянных  изделий и мебели;

- изготовление и реализация  пиломатериала и оцилиндрованного бревна любого диаметра;

- строительство жилых  домов, бань, беседок из оцилиндрованного бревна и иных строительных материалов;

- производство и реализация  строительных и иных материалов, деталей и конструкций, комплектующих  и иных изделий;

- коммерческая эксплуатация  ресторанов, кафе, баров и иных  объектов;

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

Деятельность Общества не ограничивается вышеназванными видами. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и настоящим Уставом. Общество может осуществлять любые виды внешнеэкономической деятельности, не противоречащие действующему законодательству РФ.

Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Общество для достижения целей своей деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для закрытых акционерных обществ, нести обязанности, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах неоплаченной стоимости принадлежащих им акций.

Общество не несет ответственности по обязательствам государства, равно как и государство не несет ответственности по обязательствам Общества.

Если несостоятельность (банкротство) Общества вызвана действиями (бездействием) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, то на указанных акционеров или других лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Источниками формирования финансовых ресурсов является прибыль после уплаты налогов, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, ссуды, займы, безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования предприятий, организаций, учреждений и граждан, а также иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации.

Общество обязано вести бухгалтерский, оперативный и статистический учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учетная политика, организация документооборота в обществе, в его филиалах и представительствах устанавливается приказом Генерального Директора.

Общество самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, определяет форму и методы бухгалтерского учета при соблюдении общих методологических принципов, разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля.

Общество разрабатывает на предстоящий год учетную политику (методики) отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в пределах прав, предусмотренных Положением о бухгалтерском учете и отчетности. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в годовой бухгалтерской отчетности. Ответственность за организацию (и состояние) учета и отчетности возложено на Генерального Директора Общества и главного бухгалтера.

Общество составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.

Общество обязано хранить следующие документы:

- устав, изменения и дополнения, внесенные в него, зарегистрированные  в установленном порядке, решение  о создании общества, свидетельство  о государственной регистрации  общества;

- документы, подтверждающие  права общества на имущество, находящееся на его балансе; внутренние  документы общества, утверждаемые  Участником и иными органами  управления общества;

- положения о филиалах  или представительствах общества;

годовые финансовые отчеты;

- документы бухгалтерского  учета;

- документы финансовой  отчетности, представляемые в соответствующие  органы;

- решения Участника общества.

Анализ ФСП был проведен по следующим блокам:

1. Оценка эффективности  использования капитала.

2. Оценка финансовой устойчивости  и платежеспособности.

3. Оценка кредитоспособности  и риска банкротства.

ЗАО "НПРСК"является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.