Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятии
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2016 в 23:56, курсовая работа
Описание работы
Цель данной выпускной квалификационной работы – разработать эффективные направления по управлению дебиторской задолженностью. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: - изучить теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью; - дать организационно-экономическую характеристику предприятия; - изучить действующую систему управления дебиторской задолженности на предприятии;
Содержание работы
Введение 4 Глава1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью 7 1.1. Понятие дебиторской задолженности 7 1.2. Анализ состояния расчетов с дебиторами 8 1.3.Управление дебиторской задолженностью предприятия 13 Глава 2 Система управления дебиторской задолженностью на ЗАО "НПРСК" 20 2.1.Организационно-экономическая характеристика ЗАО "НПРСК" 20 2.2.Управление дебиторской задолженностью на ЗАО "НПРСК" 31 Глава3.Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятии 47 3.1. Оптимизация учетных процессов дебиторской задолженности 47 3.2Совершенствование управления дебиторской задолженностью 53 3.3. Оценка экономического эффекта от внедрения предложения по оптимизации дебиторской задолженности 56 Заключение 61
Отбор происходит с помощью
неформальных критериев: соблюдение платежной
дисциплины ранее, прогнозные финансовые
возможности покупателя по оплате запрашиваемого
им объема товаров, уровень текущей платежеспособности,
уровень финансовой устойчивости, экономические
и финансовые условия предприятия-продавца
(затоваренность, степень нуждаемости
в денежной наличности и т. п.). Нужная для
анализа информация может быть получена
из публикуемой финансовой отчетности,
от специализированных информационных
агентств, из неформальных источников.Оплата
товаров постоянными клиентами зачастую
производится в кредит, причем условия
кредита зависят от множества факторов.
Анализ и контроль уровня дебиторской
задолженности можно проводить с помощью
абсолютных и относительных показателей,
рассматриваемых в динамике. В частности,
значительный интерес представляет контроль
за своевременностью погашения задолженности
дебиторами. Для этого, в дополнение к
показателям наличия просроченной дебиторской
задолженности, можно использовать коэффициент
погашаемости дебиторской задолженности,
который рассчитывается как отношение
средней дебиторской задолженности по
основной деятельности (расчеты с дебиторами
за товары, работы и услуги; расчеты по
векселям полученным; авансы, выданные
поставщикам и подрядчикам) к выручке
от реализации. Значение этого показателя
зависит от вида договоров, превалирующих
на данном предприятии: так, если основной
типовой договор предусматривает оплату
в течение двух недель с момента отгрузки
товара, то критическое значение коэффициента
равно 1/26. Таким образом, если расчетное
значение коэффициента превосходит 1/26,
можно сделать вывод, что предприятие
имеет проблемы со своими дебиторами.
Наиболее употребительными
способами воздействия на дебиторов с
целью погашения задолженности являются
направление писем, телефонные звонки,
персональные визиты, продажа задолженности
специальным организациям.
В основе квалифицированного
управления дебиторской задолженностью
фирмы лежит принятие финансовых решений
по следующим фундаментальным вопросам:
- Учет дебиторской задолженности
на каждую отчетную дату;
- Диагностический анализ
состояния и причин, в силу
которых у фирмы сложилось
негативное положение с ликвидностью
дебиторской задолженности;
- Разработка адекватной
политики и внедрение в практику
фирмы современных методов управления
дебиторской задолженностью;
- Контроль за текущим состоянием
дебиторской задолженности.
Политика управления дебиторской
задолженностью представляет собой часть
общей политики управления оборотными
активами и маркетинговой политики предприятия,
направленной на расширение объема реализации
продукции и заключающейся в оптимизации
общего размера этой задолженности и обеспечении
своевременной ее инкассации.
Задачами управления дебиторской
задолженностью являются:
- ограничение приемлемого
уровня дебиторской задолженности;
- выбор условий продаж,
обеспечивающих гарантированное
поступление денежных средств;
- определение скидок или
надбавок для различных групп
покупателей с точки зрения
соблюдения ими платежной дисциплины;
- ускорение востребования
долга;
- уменьшение бюджетных
долгов;
- оценка возможных издержек,
связанных с дебиторской задолженностью,
то есть упущенной выгоды от
неиспользования средств, замороженных
в дебиторской задолженности.
Качество дебиторской задолженности
оценивается также удельным весом в ней
вексельной формы расчетов, поскольку
вексель выступает высоколиквидным активом,
который может быть реализован третьему
лицу до наступления срока его погашения.
Вексельное обязательство имеет значительно
большую силу, чем обычная дебиторская
задолженность. Увеличение удельного
веса полученных векселей в общей сумме
дебиторской задолженности свидетельствует
о повышении ее надежности и ликвидности.
Особую актуальность проблема
дебиторской задолженности приобретает
в условиях инфляции, когда происходит
обесценивание денег. Чтобы подсчитать
убытки предприятия от несвоевременной
оплаты счетов дебиторами, необходимо
от просроченной дебиторской задолженности
вычесть ее сумму, скорректированную на
индекс инфляции за этот срок.
На современном этапе развития
бизнеса организации, предприятия, индивидуальные
предприниматели сталкиваются с недобросовестными
партнерами, невозратом долгов, что порождает
возникновения конфликта интересов.
Просроченная дебиторская задолженность
существенно повышает издержки организации,
уменьшает фактическую выручку, рентабельность
и ликвидность оборотных средств, негативно
сказывается на финансовой устойчивости,
повышает риск финансовых потерь компании.
Управления дебиторской задолженностью
является частью политики предприятия
в области управления оборотными средствами,
и заключается она в оптимизации общего
размера данного вида задолженности и
обеспечении своевременного ее взыскания.
Поэтому управление дебиторской задолженностью
требуется осуществлять на всех этапах
взаимодействия с контрагентами, как на
стадии проведения преддоговорных процедур,
так и до фактического исполнения определенных
в договоре обязательств.
Большое количество компаний,
испытывающие финансовые затруднения,
связанные с неоплатой долгов, опасаются
внедрить у себя на предприятии систему
управления дебиторской задолженностью
в виду недостаточности денежных средств,
трудовых резервов, других факторов.
Управление дебиторской задолженностью
можно разделить на ряд направлений:
- начало работы с должниками
с момента заключения договора
об отсрочке платежа. На этом
этапе нужно владеть информацией
относительно размеров задолженности,
о наименовании контрагента, об
обязательстве, из которого возникла
задолженность, предмете договора,
сроке его исполнения.
- начало работы по подготовки
переговоров с должником. На этом этапе,
в случае неоплаты задолженности в сроки,
установленные договором, на следующий
день после наступления срока платежа
необходимо сообщить должнику о необходимости
оплатить долг, указать об истечение сроков
платежа, о сумме долга, о последствиях,
которые могут возникнуть для него при
несвоевременной оплате в соответствии
с заключенным договором.
- начало работы по подготовки
и направлению претензии. На данном
этапе кредитор подготавливает
письменное обращение к должнику
с требованием об уплате долга
по обязательству, о возмещении
убытков, уплате штрафа, устранении
недостатков поставленной продукции
в определенный в претензии
срок.
- начало работы по подготовки
и направлению искового заявления в суд.
На данном этапе кредитор осознав, что
в добровольном порядке со стороны должника
задолженность погашена, не будет, преступает
к взысканию задолженности в судебном
порядке.
- начало работы по взысканию
задолженности в суде. На этом
этапе кредитор проводит мероприятия
по взысканию кредитором задолженности
с дебитора в судебном порядке,
другими словами этот этап
начинается с момента рассмотрения
дела в суде и заканчивается
взысканием задолженности в судебном
порядке.
В соответствии с Планом счетов
и инструкцией по его применению в ЗАО
"НПРСК" по строкам бухгалтерского
баланса "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)"
и "Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)" отражается вся
дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность
отражается по строке 230 бухгалтерского
баланса.
Для счета 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками" открыты следующие субсчета:
62 – 1 "Авансы полученные";
62-2 "Расчеты векселями".
В ЗАО "НПРСК"в расчетах
с покупателями применяется как наличная,
так и безналичная форма расчетов. Расчеты
наличными производятся в пределах 100000
рублей по одной сделке. В безналичном
порядке расчеты проводятся только через
банки и другие кредитные организации.
Расчеты с покупателями и заказчиками
производятся платежными требованиями,
счетами-фактурами, приходными кассовыми
ордерами. На суммы оплаты за выполненные
работы и оказанные услуги ЗАО "НПРСК"
расчетные документы заказчику и производится
следующие бухгалтерские записи:
Д 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками" – К 90 "Продажи".
Поскольку услуга считается
реализованной, то с ее стоимости начисляется
НДС (Д 90 – К 68 "Расчеты по налогам и
сборам") при погашении покупателями
и заказчиками своей задолженности она
списывается с кредита счета 62 в дебет
счетов денежных средств.
В соответствии с заключенными
договорами ЗАО "НПРСК" может получать
авансы на покупку материальных ценностей
под выполнение работ или при оплате услуг
и работ по частичной их готовности.
Для учета полученных от покупателя
(заказчика) авансов используется субсчет
62-1 "Расчеты по авансам полученным".
Суммы, полученные ООО "Районная управляющая
компания", авансом отражаются на счете
62 обособленно в виде кредиторской задолженности
в корреспонденции со счетами учета денежных
средств: Д 51 – К 62. В то же время производится
начисление налога на добавленную стоимость,
подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного
аванса по установленной ставке. На сумму
начисленного налога уменьшается сумма
аванса на счете 62 аванс и увеличивается
задолженность бюджету:
Д 62 – 1 "Авансы полученные"
– К 68 "НДС".
Зачет полученных авансов делается
внутренней записью по субсчетам счета
62 записью: Д 62-1 "Авансы полученные"
– К 62.
ЗАО "НПРСК", выполняет
работы долгосрочного характера. Для учета
выполненных этапов, имеющих самостоятельное
значение, используется счет 46 "Выполненные
этапы по незавершенным работам".
Каждый законченный и оплаченный
этап работ представляет собой объем реализованных,
выполненных работ списывается, принятых
в установленном порядке и оплаченных
заказчиком, относится в Дебет счета 46
в корреспонденции с Кредитом счета 90.
Одновременно сумма затрат по законченным
и принятым этапам работ списывается с
Кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата
заказчиком этапов работ учитывается
62 (Д 51 – К 62). По окончании всех этапов
работ в целом оплаченная заказчиком стоимость
этапов, учтенная на счете 46, списывается
в дебет счета 62.
Аналитический учет по счету
62 ведется по каждому предъявленному покупателем
и заказчиком счету, а при расчетах в порядке
плановых платежей – по каждому покупателю
и заказчику. В таблице 6 представлены
бухгалтерские проводки с покупателями
и заказчиками.
Таблица представлена на следующей
странице.
Таблица 6
Бухгалтерский учет расчетов
с покупателями и заказчиками
Содержание операции
Корр. счета
Дебет
Кредит
1. Получен аванс от покупателя
под заказ
51
62-1
2. Начислен НДС
62-1
68
3. Отражена задолженность
покупателя за выполненные работы
62
90-1
4. Восстановлен НДС по
сумме аванса
62-1
68
5. Произведен зачет аванса
62
62-1
6. Отражено получение векселя
от покупателя
62
62-2
7. Списание неоплаченной
задолженности за счет резерва
по сомнительным долгам
63
62
8. Поступление денежных
средств от покупателя в окончательный
расчет
51
62
В ходе финансово-хозяйственной
деятельности в ЗАО "НПРСК" возникает
потребность в использовании наличных
денежных средств для осуществления расчетов
с работниками по командировкам, по выдаче
им средств для представительских целей,
для покупки товаров в других организациях
или у физических лиц, а также на другие
хозяйственно-операционные цели. При этом
работники организации, получающие денежные
средства на указанные нужды, для целей
бухгалтерского учета называются подотчетными
лицами.