Совершенствование системы бухгалтерского учета ООО «Априори»

 

Проведя анализ финансовой устойчивости, было отмечено следующее.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов (финансовой активности) в течение рассматриваемого периода имеет ненормальное значение больше 1 (2012 г. – 17,4; 2013 г. – 4,7; 2014 г. – 2,1).

Это значит, что заемные средства ООО «Априори» превышают собственные, но при этом наблюдается тенденция увеличения доли собственного капитала по сравнению с заемным: с 17,7 в 2012 г. до 2,1 в 2014 г., что является положительной тенденцией в финансовой деятельности магазина.

Проанализировав коэффициент финансовой независимости (автономии), было выяснено, что в исследуемом периоде он имеет значение ниже нормативного (>0,5):  (2012 г. – 0,05; 2013 г. – 0,2; 2014 г. – 0,3).

Повышение данного коэффициента свидетельствует об увеличении финансового положения предприятия и его независимости от внешних кредиторов.

 Коэффициент автономии имеет  большое значение для инвесторов  и кредиторов, т.к. чем выше значение  коэффициента, тем меньше риск  потери инвестиции и кредитов.

Коэффициент финансирования на предприятии имеет также низкие показатели ((2012 г. – 0,05; 2013 г. – 0,2; 2014 г. – 0,5), что свидетельствует о том, что в ООО «Априори» собственный капитал не полностью покрывает заемный.

Коэффициент финансовой устойчивости – доля чистых активов в совокупных активах компании.

Коэффициент финансовой устойчивости в течение исследуемого периода имеет значение, далекое от нормативного (2012 г. – 0,05; 2013 г. – 0,17; 2014 г. – 0,33).

В целом сказать о том, что предприятие является финансово  неустойчивым. Заемный капитал преобладает в источниках финансирования деятельности предприятия. Но к 2014 г. наблюдается тенденция увеличения собственного капитала.

Анализ показателей деловой активности.

Об эффективности использования предприятием своих средств судят по различным показателям деловой активности. Данную группу показателей еще называют показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентами использования активов. Для этого используются следующие показатели:

- оборачиваемость активов;

- оборачиваемость собственного  капитала;

- оборачиваемость дебиторской  задолженности;

- оборачиваемость задолженности  за реализованную продукцию;

- оборачиваемость задолженности  перед поставщиками и подрядчиками;

- оборачиваемость материально- производственных запасов.

 

Таблица 2.6

Общие показатели оборачиваемости

Наименование показателя	Строки баланса	2012 год	2013 год	2014 год	Изменение (+,-)
					2013/ 2012	2014/ 2013
1. Коэффициент общей оборачиваемости  капитала (ресурсоотдача)	Коа=010/190+290	0,4	0,6	0,5	0,2	-0,1
2. Коэффициент оборачиваемости  оборотных (мобильных) средств	стр. 010 (ф. 2) / стр. 290 (ф. 1)	0,4	0,7	0,5	0,3	-0,2
3. Фондоотдача	Фо = 010/120	4,9	8,2	13,2	3,3	5
4. Коэффициент отдачи собственного  капитала	Коск=190 (Ф2)/490	1,70	0,47	0,12	-1,23	-0,35

 

Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных (мобильных) средств в 2014 г. на 0,1 по сравнению с 2013 г. свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.

Увеличение коэффициента фондоотдачи в 2014 г. по  сравнению с 2013 на 5 является результатом повышения использования основных фондов.

По результатам проведенного анализа финансовых показателей деятельности выявлены следующие негативные факторы:

- не соответствующая норме  структура баланса с точки  зрения платежеспособности;

- неустойчивое финансовое  положение по величине собственных  оборотных средств.

С критической стороны финансовое положение предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности. Такое финансовое состояние характерно для многих торговых предприятий России, это обусловлено рядом субъективных и объективных причин, анализ которых необходим для определения внутренней и внешней среды существования хозяйствующего субъекта, в целях формирования стратегии дальнейшего развития предприятия.

Синтетический учет формирования и движения капитала осуществляется на следующих счетах: 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по этим счетам организуется следующим образом:

- счет 80 – по учредителям, по стадиям формирования капитала, а в АО и по видам акций;

- счет 82 – по направлениям  использования средств;

- счет 83 – по источникам  образования и по направлениям  использования средств;

- счет 84 – по направлениям  использования средств.

Уставный капитал – минимальная величина имущества организации, гарантирующая интересы ее кредиторов.

Величина уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах, определяется совокупностью вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) в денежном выражении.

В качестве вклада учредителями (участниками) могут быть внесены денежные средства или иное имущество, а также имущественные и иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка вклада производится по соглашению между участниками и в случаях, предусмотренных законодательством, подлежит независимой экспертной оценке.

Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного, зафиксированному в учредительных документах. Размеры и порядок формирования уставного капитала регламентируются ГК РФ и законами, регулирующими создание и деятельность организаций различных организационно-правовых форм

При создании предприятия на сумму зарегистрированного уставного капитала делается запись:

Д 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

К 80 «Уставный капитал»

Внесение вклада учредителями Д 50 «Касса» 51 «Расчет , 41 «Товары» 10 «материалы и др.

К 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

По решению учредителей уставный капитал может быть увеличен за счет увеличения вкладов участников.

Д 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

К 80 «Уставный капитал»:

- добавочного капитала  Д83 К80

- нераспределенная прибыль  Д84 К80

По решению собрания учредителей уставный капитал может быть уменьшен за счет уменьшения долей участников в уставном капитале:

Д 80 К 75/1

В обществах с ограниченной ответственностью порядок формирования, размер и направления использования резервного фонда законодательно не регламентируется, поэтому соответствующие положения должны быть установлены в учредительных документах.

Информация о состоянии и движении резервного капитала отражается на счете 82 «Резервный капитал». Увеличение резервного капитала отражается по кредиту счета, а использование средств учитывается по дебету счета.

В ООО «Априори» резервный капитал не формируется.

Добавочный капитал формируется в ходе деятельности организации. Порядок его образования регламентируется норматиыными актами.

Информация о формировании и движении добавочного капитала отражается на счете на счете 83 «Добавочный капитал»

По кредиту счета счета отражается образование и пополнение добавочного капитала на основе следующих средств:

- прироста стоимости внеоборотных  активов, выявленного при переоценке;

- эмиссионного дохода, получаемого  акционерными обществами при  формировании уставного капитала  за счет продажи акций по  цене, выше номинальной стоимости;

- других источников, предусмотренных  законодательством.

По дебету счета делаются записи в случаях направления средств на следующие цели:

- увеличение уставного  капитала;

- погашение сумм снижения  стоимости внеоборотных активов, выявленных при переоценке;

- распределение между  учредителями.

Добавочный капитал ООО «Априори» сформирован за счет включения в него нераспределенной прибыли прошлого года. При этом делается запись:

Д 84 «Нераспределенная прибыль»;

К 83 «Добавочный капитал».

При ликвидации организации остатки резервного и добавочного капитала перечисляются на счет 80, потом распределяются между участниками.

В бухгалтерской отчетности информация о капитале представлена в бухгалтерском балансе по строкам «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал» и «Нераспределенная прибыль», а также в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».

Рекомендуемая форма отчета об изменениях капитала приведена в указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Перечень обязательных показателей, которые должны быть представлены в отчете об изменениях капитала, приведен в п. 30 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Дополнительно раскрываются следующие данные: количество акций, выпущенных акционерным обществом и оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальная стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ.

Согласно МСФО капитал определяется как остаточная стоимость активов компании после вычета из активов всех ее обязательств, т.е. по стоимости чистых активов компании.

Информация о величине и изменении капитала представляется в отдельной форме финансовой отчетности, в которой отражаются:

- сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период;

- прибыли и убытки, относимые  на капитал;

- результат влияния изменений  учетной политики и исправления  ошибок;

- величина и изменения  нераспределенной прибыли (убытка), других составляющих капитала: акционерного, добавочного капитала и каждого  вида резерва;

- операции с капиталом, которые проводил собственник.

В целом содержание статей отчета аналогично показателям, приводимым в отчете об изменении капитала согласно РПБУ. Различие состоит по ряду доходов и расходов (прибылей и убытков), которые в соответствии с МСФО отражаются не в отчете о прибылях и убытках, а относятся на капитал.

 

 

2.4 Анализ учета  денежных средств и финансовых  результатов деятельности ООО  «Априори» 

 

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. В процессе анализа изучим состав прибыли, ее структуру и динамику, в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7

Анализ формирования прибыли ООО «Априори»

Показатели	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение; +.-		Темп роста
				2013 / 2012	2014 / 2013	2013 / 2012	2014 / 2013
Выручка от      реализации, тыс. руб.	33098	57505	68073	24407	10568	173,7	118,3
Себестоимость      продукции, тыс. руб.	24703	43351	51823	18648	8472	175,4	119,5
Валовая прибыль, тыс. руб.	8395	14154	16250	5759	2096	168,6	114,8
Коммерческие                         и управленческие расходы	22	45	81	23	36	204,5	180
Прибыль от продаж тыс. руб.	8373	14109	16169	5736	2060	168,5	114,6
Прочие операционные доходы	622	813	1055	191	242	130,7	129,7
Прочие операционные  расходы	531	926	1456	395	530	174,3	157,2
Прибыль до налогообложения	8464	13996	15768	5532	1772	165,3	112,6
Налоговые отчисления	1692,8	2799,2	3153,6	1106,4	354,4	165,3	112,6
Чистая прибыль	6771,2	11196,8	12614,4	4425,6	1417,6	165,3	112,6