Совершенствование методички создания и учета резервов по сомнительным требованиям

     «1С: Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации. Все создаваемые отчеты могут быть выведены на печать.

     Отчеты по синтетическому учету: оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, главная книга, журнал-ордер и ведомость по счету, анализ счета - за период и по датам, карточка счета. Отчеты по аналитическому учету: оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета, анализ счета в разрезе объектов аналитики, анализ объекта аналитики по счетам, журнал-ордер счета по объекту аналитики, карточка операций по объекту аналитики.

     Рассмотрим различные программные продукты, частично или полностью интегрирующиеся в стандартный комплекс «1C бухгалтерия».

     «1С: бухгалтерия 8.0» - - универсальная программа массового назначения, представляющая собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8.0» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». «1С: Бухгалтерия 8.0» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

     «1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

     Проводки, автоматически сформированные документом, можно посмотреть, открыв фрагмент журнала проводок непосредственно из формы документа.

     Таким образом, основным направлением в области совершенствования учета дебиторской задолженности на предприятии ТОО «Ритал» специализированных бухгалтерских программ, интегрированных в бухгалтерский комплекс, которые повышают точность и оперативность учетных работ.

2. Практическая часть

Задание:

-           Составить и обработать авансовый отчет

-           Определить действия  руководителя и  бухгалтера при условии нарушения  правила представления отчета подотчетным лицам.

-           Дать бухгалтерские записи на другие операции.

Исходные данные:

1.        20 мая Иванову выдан аванс в сумме  20000 тенге.. на закупку материалов.

К авансовому отчету Иванова приложены документы:

-           счет фактура № 175 от 21.05 на сумму без НДС – 10500 тенге.

-           НДС - ?

-           товарный чек на  5000 тенге. с НДС. Определить израсходованную сумму и остаток.

Ответ:

-Авансовый отчет заполняется сотрудником и передается в бухгалтерию.Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет: просматривает соответсвие документов, приложенных к авансовому отчету,соответствие сумм. Вписывает в правой части авансового отчета суммы, проверяет подпись руководителя.

- В случае неправильно составленного авансового отчета, руководитель не подписывает его, в свою  очередь бухгалтер не списывает суммы с подотчетного лица.

- Бухгалгер выдает подотчет :Дт 1250 Кт 1010, затем списывает сумму 10500+12%(НДС)=1260 тг, т.к. была предоставлена счет-фактура № 175 от 21.05.Затем по дебету счета 7110 («Себестоимость реализованной продукции и оказании услуг»),по кредету счета 1250 («Краткосрочная дебиторская задолженность работников»).

Списываем 5000 тенге, но не выделяем в зачет НДС. Дт 8410- «Накладные расходы», Кт 1250-«Краткосрочная дебиторская задолженность работников».

Остаток 3240 тенге подотчетное лицо должен вернуть в кассу. Бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер.

Затем бухгалтер проставляет по счетам. Все документы должны быть пришиты к авансовому отчету ,чек должен быть прикреплен к листу и подшит соответственно.

НДС 1260 тг, израсходованная сумма 16760 тг., остаток 3240 тг.

2.  Выданный аванс 5.05 Абилову С.К. в сумме 40000 тенге.. остался без отчета.

Ответ:  Дт 3350 Кт 1010

3.   Уплачена из кассы абонплаты за телефоны ТОО «Алма» во ІІ квартале – 25000 тенге.

Ответ: Дт 7210 Кт 1010

4.    Начислена страховка имущества на год

-                     по розничным предприятиям – 90000 тенге.

-                     по офису фирмы – 10000 тенге.

Ответ: Дт 1610 Кт 1252

            Дт 7210 Кт 1610

5.    Уплачены из подотчетных сумм подписка на газеты и журналы на предстощий год – 120000 тенге.

Ответ : 1610 Кт 1252

6.    Получен счет за аренду помещения за ІІІ квартал -75 000 тенге.

        Ответ: Дт 7210 Кт 3311

Заключение

     Цель курсовой работы состояла в том, чтобы исследовать способы учета сомнительных требований, методы их оценки. В соответствии с целью были сформулированы задачи исследования, которые и были последовательно решены в ходе написания курсовой работы.

В результате можно сделать следующие выводы:

     Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность субъекта, которая непогашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.

     Значение признания сомнительных требования для предприятия определяется следующим. Каждое предприятие заинтересовано в уменьшении налогооблагаемой прибыли. Одним из законных методов уменьшения налогооблагаемой прибыли является создание резерва по сомнительным долгам.

      Резерв по сомнительным требования создается для того, чтобы обеспечить уменьшение налогооблагаемой прибыли в налогом учете. Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

Создание резерва по сомнительным долгам происходит следующим образом:

1. Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам.

2. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода.

3. При образовании резерва по сомнительным долгам субъекты могут применять один из следующих методов:

1) метод процента от объема реализации;

2) метод учета счетов по срокам оплаты.

4. При применении метода процента от объема реализации следует определить процент для образования резерва по сомнительным долгам за отчетный период.

5. При использовании метода учета счетов по срокам оплаты субъекту необходимо проанализировать остатки по счетам к получению по срокам оплаты. Если покупатель пропустил срок платежа, то, возможно, что счет не будет оплачен.

     В налоговом учете к дебиторской задолженности, относимой на вычеты, также предъявляются требования. Согласно Кодексу РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» сомнительные требования - это требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и неудовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода, подтверждаемые соответствующими документами, оформленными в установленном порядке.

Список использованной литературы

1.                  Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

2.                  Закон Республики Казахстан от 05.07.2011«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

3.                  Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2009. – 637с.

4.                  Трудовой Кодекс РК. Закон РК 05.07.2011г.

5.                  Налоговый Кодекс РК. 2009 (с изменениями и дополнениями 2010,2011).

6.                  МСФО 1 Представление финансовой отчетности

7.                  МСФО  2 «Запасы»

8.                  МСФО 8 «Учетная политика»

9.                  Международные стандарты финансовой отчетности. 2011г. http://www.minfin.kz/

10.             Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

11.             Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.

12.             Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебное пособие в 2-х частях – КЭУ, 2007.

13.             Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ учебное пособие. – Алматы, 2007. – 472с

14.             Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 5-е изд., доп.    и перераб. - М., 2002 http://bibliotekar.ru/kodex-10/2.htm

15.             Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. -Караганда, - 2009

16.    Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Учебное пособие – Караганда: «Арко», 2009, 242с.

17. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана,27 января 2012г-2011г-2010г.

18. Финансовый учет. Учебное пособие, Алматы,  Корпорация Прага, 2009г.,    284 с.

19. Регистры бухгалтерского учета. Приказ МФ РК. 07.09.11г, № 446

20. Формы первичных учетных документов. Приказ МФ РК, 22.06.2007г.

21.Правила ведения бухгалтерского учета. Приказ МФ РК октябрь  2011 года №1172 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»» 

22. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет. Караганды, 2010г.

23. Бюллетень бухгалтера. 2009, 2010,2011,2012гг.

24. Файл бухгалтера, 2011г.

25. Файл бухгалтера» № 2-3, январь 2012года. Темы номера «Обзор изменений в Налоговом кодексе ».

26. Библиотека бухгалтера и предпринимателя 2009,2010,2011гг.

27. Библиотека бухгалтера и предпринимателя №1, Январь 2012 г.

28. Бухгалтерский учет и аудит. 2009,2010,2011гг.

Приложения

Приложение 1

Пример образования резерва по сомнительным требованиям с помощью метода процента от объем реализации

Объем реализации за год по ТОО «Ритал» составил 1050 млн. тенге. Для анализа процента безнадежных долгов выбраны пять периодов предшествующих отчетному. (Таблица 1)

Таблица 1 – Определение процента безнадежных долгов в общем объеме реализации по ТОО «Ритал»