Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров (Собрание). Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью Общества. Функции единоличного исполнительного органа Общества исполняет Управляющая компания – Общество с ограниченной ответственностью «Объединенные кондитеры» на основании договора № 109 – юд от 17.06.2004 года. К компетенции Управляющей Компании ООО «Объединённые Кондитеры» относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия, которая избирается в составе трех человек Собранием на срок до следующего годового общего собрания акционеров.

Аудитором Общества является ЗАО «Аудит-Константа», которое ежегодно проводит проверку бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» с момента его создания в 1945 году (тогда еще под названием Тамбовская кондитерская фабрика) относится к отрасли по производству кондитерских изделий. ОАО «ТАКФ» выпускает продукцию в 3 основных сегментах кондитерских изделий: конфеты, карамель, вафли. На сегодняшний день ассортиментный портфель фирмы «ТАКФ» насчитывает порядка 137 позиций: конфеты, карамель, пряники, вафли, печенье, ирис, лукум, мармелад, вафельные торты, наборы конфет.

Общество входит в крупнейший  кондитерский холдинг в России – «Объединенные кондитеры», объединяющий 16 предприятий  по всей территории Российской Федерации (ОАО «Красный Октябрь», ОАО «Рот Фронт»,  ОАО «Кондитерский концерн «Бабаевский» и др.).

Фирма «ТАКФ» имеет фирменную торговую сеть: 8 оптово-розничных предприятий в области (ОРП в Котовске, в Кирсанове, в Моршанске, в Мичуринске, в Рассказово, в Жердевке, в Уварово, а также в пос. Первомайский Тамбовской области.), а также 7 оптово-розничных торговых точек в Тамбове. Стоит отметить, что поставки продукции «ТАКФ» осуществляются также в соседние регионы (Липецкая, Воронежская, Саратовская, Рязанская, Пензенская области), в Москву и Московскую область, в Центральный Федеральный округе, а также в удаленные регионы России (Поволжье и Юг России). ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» вошла в крупнейшие федеральные сети, такие как «Ашан» и «Линия», «Пятерочка» и «Перекресток». Активно ведется поддержка продаж производимой продукции как за счет  BTL, так и  ATL-мероприятий.

Основными конкурентами Общества являются:

1. в категории «конфеты»: «Нестле»; «Крафт Фудс»; ЗАО «ПО «Конти», Украина; ОАО «Славянка», г. Старый Оскол; Концерн «Рошен», Украина; КО «АВК», Украина; КО «Красная звезда»; КО «Акконд».
2. в категории «карамель»: ЗАО «ПО «Конти», Украина; Концерн «АВК», Украина; Концерн «Рошен», Украина; КФ «Ламзурь», г. Саранск; КО «1 мая»; КО «Глобус».
3. в категории «вафли»: КО «Сладко»; ЗАО «Брянконфи», г. Брянск; КД «Восток»; КО «Акконд».

Что касается поставщиков, то среди них сначала проводится квалификационный отбор. Поставщики, прошедшие квалификационный отбор, приглашаются к участию в конкурсах на поставку сырья, проводимых ООО «Объединенные кондитеры».

Постоянными клиентами ОАО «ТАКФ» являются крупные розничные торговые сети: «Эконом», «Ашан», «Магнит», «Линия», «Магнолия», а также другие крупные оптовые операторы рынка кондитерских изделий.

Общий объём продаж продукции в 2012 году составил 19227,76 т. В 2013 году объем продаж увеличился на 1457,32 т и составил 20685,08 т, при этом:

1. Через собственную  торговую сеть Тамбова и области продано 1704,56 т, что составляет 8,24 % от общего объёма продаж. Из них через ОРП Тамбовской области 1501,97 т, через розничную сеть г. Тамбова 202,59 т.
2. Через единую торговую площадку «Объединённые кондитеры» 9111,95 т или 44,05 %.
3. Оставшаяся часть продукции (47,71 %) была реализована через соседние и удаленные регионы.

Выручка от реализации продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 266535 тыс. руб. и составила 1807450 тыс. руб.

Чистая прибыль в 2013 году увеличилась по сравнению с прошлым годом в 13,4 раза и составила 101072 тыс. руб.

Списочная численность работников составила на 1 января 2013 года 1096 человек. Прирост численности по сравнению с 1 января 2012 года составил 60 человек. Среднесписочная численность в 2013 году составила 1111 человек.

Фонд начисленной заработной платы работников в 2013 году увеличился по сравнению с прошлым годом на 21952 тыс. руб. и составил 231285 тыс. руб., выплаты социального характера увеличились на 189 тыс. руб. и составили 1342 тыс. руб.

2. Учет кассовых операций в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»

Для приема, хранения и расходования наличных денег ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут хранится в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение трех дней, включая день получения денег. Лимит устанавливается ежегодно.

Для определения лимита остатка кассы организация предоставляет в обслуживающий банк расчеты за три последних месяца, в которых отражено поступление наличных в кассу и их расход. Банк тщательно изучает расчеты и на основании указанных в них сумм устанавливает лимит. На 2013 год ОАО «Россельхозбанк» установил для ОАО «ТАКФ» лимит в 12000 руб.

Помимо лимита остатка кассы существует максимальный размер расчетов по одному договору между организациями, и он равен 100000 рублей.

Ведение кассовых операций возложено на кассира Попову И.В., которая несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга. Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы кассир оформляет приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывает в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер Тимофеева Р.О. или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации Яковлева О.В. и главный бухгалтер Тимофеева Р.О. или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Примером служит приходный кассовый ордер № 40 (приложение 1), из него видно, что в кассу организации поступили денежные средства с расчетного счета в размере 30440 руб. Примером расходного кассового ордера является расходный ордер № 64 (приложение 2) на сумму 6000 руб., в котором наблюдается выдача денежных средств из кассы под отчет Ефимову С.Н.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы формируются в программе 1С: Предприятие. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии кассир выдает из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или делает отметку от руки: «Депонировано».

б) составляет реестр депонированных сумм.

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

г) записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».

Депонированные суммы кассир Попова И.В. сдает в банк и на сданные суммы составляет один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы кассир ОАО «ТАКФ» фиксирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир Попова И.В. записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге формируются также в программе 1С: Предприятие. Один лист книги отрывной, его кассир сдает в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации Тимофееву Р.О.

Руководитель организации Яковлева О.В. обеспечила оборудование кассы, сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ», запрещается.

В случае внезапного оставления кассиром Поповой И.В. работы (болезнь и др.) исполнение ее обязанностей возлагается на бухгалтера Веретенникову Ю.А. по письменному приказу руководителя организации. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя ОАО «ТАКФ», главного бухгалтера и кассира. В случае нарушении кассовой дисциплины они будут привлечены к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют.

На основании отчета кассира, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и оборотно-сальдовой ведомости составим схему записей по счету 50 «Касса» ОАО «ТАКФ» за сентябрь 2013 года (таблица 3).

Таблица 3

 Схема записей по  счету 50 «Касса» ОАО «ТАКФ» за сентябрь 2013 года