Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»

 

Первого числа каждого месяца по распоряжению руководителя ОАО «ТАКФ», а также при смене кассиров производится ревизия (инвентаризация) денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а так же дает расписку о том, что все расходные и приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег. Затем кассир группирует наличные деньги по соответствующим купюрам, в присутствии комиссии проводит полный их пересчет, включая опечатанные пачки денег, полученные в учреждении банка.

Результаты инвентаризации оформляют актом инвентаризации. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с результатами инвентаризации, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Выявленная в результате недостача ценностей взимается с виновного лица – кассира.

 

3. Учет операций по расчетному счету ОАО «Кондитерская фирма

       «ТАКФ»

 

 

Для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» открыла расчетный счет в банке ОАО «Россельхозбанк».

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения ОАО «ТАКФ», проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании первичных документов ОАО «ТАКФ»:

• объявления на взнос наличными (внесение наличных денег на расчетный счет);
• денежный чек (получение наличных денег с расчетного счета);
• платежное поручение (перечисление денежных средств с расчетного счета предприятия на другой расчетный счет, например, оплата поставщику).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Для получения наличных денег ОАО «ТАКФ» в банке получила чековую книжку. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. В ОАО «ТАКФ» таким лицом является бухгалтер-кассир Попова И.В. В чеке указывается сумма и цели расходования денег. Чеки выписываются от руки и действуют в течение 10 дней со дня их выписки.

Примером заполненного чека является чек №АН 3822150, из него видно, что ОАО «ТАКФ» снимает с расчетного счета 94300,00 руб. для выплаты заработной платы штатным работникам.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Для перечисления денежных средств на другой расчетный счет ОАО «ТАКФ» использует платежное поручение. Платежные поручения соответствуют требованиям установленных стандартов и содержат:

• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• наименование банка плательщика;
• наименование плательщика, номер его счета в банке, идентификационный номер (ИНН), банковский идентификационный код (БИК);
• наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер (ИНН), наименование банка получателя, банковский идентификационный код (БИК);
• назначение платежа;
• сумма платежа цифрами и прописью;
• очередность платежа;
• подписи должностных лиц и оттиск печати.

Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в двух экземплярах. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Примером заполненного платежного поручения является платежное поручение №42, из него видно, что ОАО «ТАКФ» перечисляет со своего расчетного счета 120000,00 руб. на счет своего поставщика ОАО «Сахарный завод» для погашения задолженности.

ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» отправляет платежные поручения через систему Клиент-Банк.

При представлении в банк платежных документов по перечислению средств обязательно проставляется очередность платежа (1,2,3,4,5,6) (Гражданский кодекс РФ, ст. 855).

Если на расчетном счете сумма денежных средств достаточна для удовлетворения всех требований, списание этих средств со счета ОАО «ТАКФ» осуществляется в порядке поступления платежных поручений на списание. Если суммы денежных средств на счете недостаточно, то списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

Очередность 1 присваивается платежным документам, по которым производится списание средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Очередность 2 присваивается платежным документам, по которым производится списание средств по исполнительным листам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств по выплате выходных пособий и оплату труда лицам, работающим по трудовому соглашению, контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

Очередность 3 присваивается платежным документам, по которым производятся: расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), платежи в Пенсионный фонд РФ, платежи в Фонд социального страхования, платежи в Фонд обязательного медицинского страхования.

Очередность 4 присваивается платежным документам, по которым производятся платежи в бюджет, которые не предусмотрены в третьей очереди.

Очередность 5 присваивается платежным документам, по которым производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Очередность 6 – остальным платежным документам, списание средств, по которым производится в порядке календарной очередности.

Платежными поручениями в ОАО «ТАКФ», например, перечисляются денежные средства на оплату товаров, работ и услуг; перечисляются налоги, отчисления во внебюджетные фонды и т.д. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки.

Для контроля остатков денежных средств на расчетном счете ОАО «ТАКФ» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтер Попова И.В. проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписки.

На основании выписки с банковского счета, платежных поручений и оборотно-сальдовой ведомости составим схему записи по счету 51 «Расчетный счет» ОАО «ТАКФ» за 13 сентября 2013 года (таблицу 4).

Таблица 4

Схема записи по счету 51 «Расчетный счет» ОАО «ТАКФ» за 13 сентября 2013 года

Корреспонденция счета	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счета	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо на 13.09.13	247131,71
86	Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам	667,00	69-2	Страховые взносы на выплату накопительной части пенсии	1388,08
86	Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам	1275,00	69-3	Страховые взносы от н/с на производстве и проф. заболеваний	1606,57
			69-1	Страховые взносы на выплату страховой части пенсии	6501,79
			68	Налог на доходы физических лиц	7043,00
	Оборот по дебету	1942,00		Оборот по кредиту	16539,44
	Сальдо на 14.09.13	232534,27

 

 

4.  Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в

ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»

 

Бухгалтерский учет денежных средств организации – важнейший инструмент управления денежными потоками, контроля эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации. Правильный учет денежных средств должен быть обусловлен правильной учетной политикой, осуществляемой предприятием.

В данной курсовой работе был рассмотрен учет денежных средств на примере  ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ», деятельность которого связана с производством кондитерских изделий. Необходимо отметить, что порядок ведения учета денежных средств в ОАО «ТАКФ» в полной мере соответствует порядку, закрепленному в учетной политике организации, которая, в свою очередь, соответствует положениям действующих нормативных документов.

По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы и рекомендации:

1. Ведение бухгалтерского учета денежных средств должно быть полным и конкретизированным, что позволит организовать более эффективное управление и четкий контроль над поступлением, движением и выбытием денежных средств.
2. Рекомендуется выполнять своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль над сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия.
3. Следует более детально контролировать использование денежных средств с целью предотвратить их трату не по целевому назначению.
4. Рекомендуется проводить своевременные расчеты с поставщиками, заказчиками, бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.
5. Следует регулярно проводить проверку расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Также следует отметить такой положительный момент, как применение  ОАО «ТАКФ» автоматизированной формы учета. Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

- механизацию и во многом  автоматизацию учетного процесса;

- высокую точность учетных данных;

- оперативность данных учета;

- повышение производительности  учетных работников, освобождение  их от выполнения простых технических  функций и предоставление большей  возможности заниматься контролем  и анализом хозяйственной деятельности;

- увязку всех видов учета  и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Обобщая вышесказанное, необходимо отметить, что каких-либо существенных ошибок в ведении бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» выявлено не было. Руководство предприятия и бухгалтерия уделяют должное внимание правильному ведению учета денежных средств, а также его автоматизации. В дальнейшем предприятию необходимо стремится к сохранению существующих тенденций, следить за нововведениями в сфере выпуска бухгалтерских компьютерных программ.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе особое внимание было уделено изучению теоретических и практических основ ведения бухгалтерского учета денежных средств, выявлению недостатков в организации учета и контроля денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» и разработке рекомендаций по улучшению учета и контроля за денежными средствами на данном предприятии.

Для реализации поставленной цели в рамках курсовой работы были решены следующие задачи:

• исследован порядок ведения аналитического и синтетического учета денежных средств;
• исследован учет кассовых операций и операций по расчетному счету в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»;
• обобщены выводы и разработаны рекомендации, направленные на улучшение бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ».

Обобщая вышесказанное, отметим, что эффективная деятельность любого предприятия достигается только при четко налаженной системе учета и контроля. В качестве одного из основных критериев благополучия (неблагополучия) финансового положения выступает состояние бухгалтерского учета. Опыт показывает, что предприятия, деятельность в которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением, небрежностью и запутанностью учета и др.), в большей степени сталкиваются с финансовыми трудностями, имеют меньшую свободу маневра именно из-за отсутствия адекватной информации у лиц, принимающих управленческие решения.

Состояние бухгалтерского учёта денежных средств имеет особое значение, ведь от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.