Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

 

2. Синтетический учет денежных средств

 

В бухгалтерском учете организации для учета операций, связанных с безналичными расчетами, открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) – в дебет счета, а выбытие (уменьшение) – в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

Счет 51 «Расчетные счета» является активным, и его сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банках на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные

итоги. Ежемесячные данные из сальдо-оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо- оборотные ведомости по этим счетам. А при наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них. При этом в регистре счета 51 записывается порядковый номер очередной записи и номер строки этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

При численности штата бухгалтеров на предприятии более 5 человек и наличии нескольких функциональных групп, информация из сальдо-оборотной ведомости счета 51 по окончании месяца по корреспондирующим счетам передается в виде специальных «Листков-расшифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо-оборотных ведомостях или непосредственно в регистрах.

После этого подводят итоги в регистре счета 51. Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот – так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре. Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо-оборотную ведомость» (пятый уровень учета).

В таблице 1 рассмотрена корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.

Таблица 1

 

Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации	51	50
2	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам	51	60
3	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг)	51	62
4	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг)	51	62
5	Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности)	51	62
6	Получены краткосрочные займы от других организаций
7	Получены долгосрочные кредиты банков	51	67
8	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями	51	76-1
9	Получены доходы от участия в других организациях	51	76-3
10	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности	51	76
11	Отражены безвозмездно полученные денежные средства	51	98-2
12	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации	50	51
13	Перечислены займы другим организациям	58-3	51
14	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам	60	51
15	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	60	51
16	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг)	62	51
17	Возвращены авансы покупателям и заказчикам	62	51
18	Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации	75-2	51
19	Погашаются проценты по краткосрочным кредитам банков	66	51
20	Погашаются долгосрочные кредиты банков.	67	51
21	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию	76-1	51
22	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям	76-2	51
23	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физ. лицам	91-2	51

 

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 предназначен для учета и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах отделений связи и т.п.

Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др. денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал ордер № 1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса». В журнале – ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указывается начальные и конечные числа, за которые производятся записи.

Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля оперативных целей используется данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, блинки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению. Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.

Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты. Их унифицированная форма способствует ускорению и упрощению процессов составления документов. К бланкам строгой отчетности План счетов бухгалтерского учета относит квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет.

В таблице 2 рассмотрена корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств в кассе организации.

Таблица 2

 

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу	50	51
2	Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег	50	75
3	Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам	50	62
4	Поступил аванс от покупателя	50	62
5	Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу	50	71
6	Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)	50	91
7	Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации	50	90
8	Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу	50	91
9	Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит	50	76
10	Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации	50	73
11	Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации)	50	73
12	Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов	50	98
13	Получены в кассу денежные документы от поставщика	50	60
14	Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
15	Выплачена из кассы заработная плата	70	50
16	Выплачена из кассы депонированная заработная плата	76	50
17	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	71	50
18	Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств	94	50
19	Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги	60	50
20	Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам	62	50

 

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО   

          «КОНДИТЕРСКАЯ ФИРМА «ТАКФ»

 

  2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО  

  «Кондитерская фирма «ТАКФ»

 

 

Согласно уставу открытое акционерное общество «Кондитерская фирма «ТАКФ» (далее Общество) учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.92 г. № 721. Общество является правопреемником государственного предприятия Тамбовская кондитерская фабрика.

Орган, осуществивший государственную регистрацию Общества – Администрация Ленинского района г. Тамбова, дата регистрации – 28.08.1992 г., регистрационный номер – № 18.

Полное фирменное наименование Общества – открытое акционерное общество «Кондитерская фирма «ТАКФ». Сокращенное фирменное наименование Общества – ОАО «ТАКФ».

Место нахождения (адрес) Общества: Российская Федерация, 392000, г. Тамбов, ул. Октябрьская д.22.

Целью деятельности Общества является получение прибыли от реализации основных направлений деятельности в интересах как Общества в целом, так и каждого из его акционеров, а также удовлетворение потребностей в продукции и услугах Общества.

Основным видом деятельности Общества является производство и реализация кондитерских изделий и их полуфабрикатов.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала составляет 2 728 888 (два миллиона семьсот двадцать восемь тысяч восемьсот восемьдесят восемь)  рублей.

Уставный капитал разделен на 2 728 888 (два миллиона семьсот двадцать восемь тысяч восемьсот восемьдесят восемь)  обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль.

Все акции выпускаются в бездокументарной форме. Каждая обыкновенная акция предоставляет акционеру – ее владельцу одинаковый объем прав, указанный в Уставе Общества.

Необходимо отметить, что 93,22% акций общества (т.е. 2 543 737 акций) принадлежат ОАО «Объединенные кондитеры», номинальным держателем акций которого является ООО «ГУТА-ИНВЕСТ».

Органами управления Общества являются:

• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Единоличный исполнительный орган.