Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..…3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………………………….…5

     1.1. Аналитический учет денежных средств………………………………………5

     1.2. Синтетический учет денежных средств………………………………………9

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО

«КОНДИТЕРСКАЯ ФИРМА «ТАКФ»……………………………………………...14

     2.1. Организационно-экономическая  характеристика ОАО

    «Кондитерская фирма «ТАКФ»………………………………………………...…14

     2.2. Учет кассовых  операций в ОАО «Кондитерская фирма

    «ТАКФ»……………………………………………………………………………..18

     2.3. Учет операций  по расчетному счету ОАО «Кондитерская

    фирма «ТАКФ»……………………………………………………………………..23

     2.4. Совершенствование  бухгалтерского учета денежных  средств 

     в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»……………………………………….....27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….…29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………..31

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Приходный кассовый ордер ОАО «Кондитерская

                                  фирма «ТАКФ»…………………………………………………33

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Расходный кассовый ордер ОАО «Кондитерская

                                  фирма «ТАКФ»…………………………………………………34

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Чек ОАО «Кондитерская  фирма «ТАКФ»………………..…35

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Платежное поручение ОАО «Кондитерская фирма

                                  «ТАКФ»…………………………………………………………36

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Таким образом, бухгалтерский учёт денежных средств в настоящее время приобретает всё более важное значение, от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов, находящихся в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». В данной курсовой работе особое внимание будет уделено рассмотрению учета кассовых операций и операций по расчетным счетам, поскольку данные виды учета являются самыми распространенными.

Источниками информации для проведения анализа денежных, расчетных и кредитных операций являются: форма № 1 – Бухгалтерский баланс, форма № 5 – приложение к «Бухгалтерскому балансу», форма № 4 – «Отчет о движении денежных средств», форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках», Главная книга, данные аналитического учета по счетам 50, 51 и др.

Объектом исследования данной курсовой работы является бухгалтерский учет денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ» за 2013 г.

Целью исследования в данной курсовой работе является изучение теоретических и практических основ ведения бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ТАКФ», выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка рекомендаций по улучшению учета и контроля за денежными средствами.

Для реализации поставленной цели в рамках курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

• исследовать порядок ведения аналитического и синтетического учета денежных средств;
• исследовать учет кассовых операций и операций по расчетному счету в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ»;
• разработать рекомендации, направленные на улучшение бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кондитерская фирма «ТАКФ».

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1.Аналитический учет  денежных средств 

 

Отражение средств организации и их источников с детальным представлением сведений (конкретное наименование ценностей, единицы измерения, количество, сумма, цена) на аналитических счетах называется аналитическим учетом. Его данные должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции. Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи.

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета предприятия представляют в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
• устав предприятия (копия, заверенная нотариально);
• свидетельство о регистрации предприятия (заверенное нотариально);
• справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;
• справка из Пенсионного фонда о постановке на учет;
• справка Госкомстата о присвоенных кодах о видах деятельности;
• приказ о назначении директора и главного бухгалтера;
• карточка с образцами подписей и оттиском печати (заверенная нотариально).

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету. Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Денежные средства списываются с расчетного счета только по распоряжению клиента. Исключения составляют платежи по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также перечисления по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих клиенту банка коммунальные услуги и услуги связи. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Средства списываются с расчетного счета организации в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем списываются средства по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Во всех платежных банковских документах, кроме обязательных реквизитов, указывается назначение платежа. Помарки, подчистки и исправления в платежных банковских документах не допускаются.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту — взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.

В    кассе  можно   хранить    небольшие  денежные   суммы в    пределах

установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. В противном случае организация может быть оштрафована.

Все поступления и выдачи наличных денег отражаются по приходным и расходным ордерам соответственно и учитываются в кассовой книге  (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие должно вести только одну кассовую книгу.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. 

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.