Состояние бухгалтерского учёта основных средств

     Первичные документы и приложения к ним  фиксирующие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей: кассовые, банковские, учёт товароматериальных ценностей, авансовые отчёты, учётные регистры, вспомогательные книги, журнал, акты документальных ревизий, договоры, соглашения хранятся 5 лет. Срок хранения лицевых счетов рабочих и служащих- 75 лет.

     Для более достоверных данных синтетического и аналитического учёта в балансе правления ежеквартально производится сверка взаимных расчётов по текущим операциям.

     Бухгалтерская отчётность, предоставляемая в финансовые и налоговые органы, подписывается  председателем Совета или правления  и главным бухгалтером. Срок сдачи  годовой бухгалтерской отчётности – до 30 марта следующего за отчётным периодом года, промежуточной бухгалтерской отчётности - не позднее 30 дней по окончании отчётного периода.

     График  документооборота на предприятии не ведётся.

     Объекты основных средств, стоимостью не более 20 тыс. руб., списываются на расходы  на продажу по мере их отпуска в  эксплуатацию.

     Амортизация по основным средствам начисляется  линейным способом в соответствии с  классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные Постановлением Правительства  РФ от 01.01.2002г. №1 “О классификации основных средств, включаемые в амортизационные группы”.

          Для доходов от реализации  при порядке признания доходов  при методе начисления признаётся  день отгрузки (передачи) товаров,  работ, услуг, имущественных прав. Днём отгрузки считается день  реализации этих товаров, работ, услуг независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

     Издержки  обращения по торговой деятельности формируют расходы на их реализацию (прямые и косвенные).

     Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого  имущества определяется по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

     Согласно  п.3 Закона “О бухгалтерском учёте”, а также п.8, п.26,27 Положения по ведению бухгалтерского учёта и  отчетности в РФ для обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности на предприятии проводится инвентаризация активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

     Организацию,  проведение  и  контроль  за  проведением   инвентаризации осуществляют две комиссии: постоянно действующая (руководитель предприятия или его заместитель (председатель комиссии); главный бухгалтер; начальники структурных подразделений; представители общественности) и рабочая (представитель руководителя предприятия (председатель комиссии); специалисты -  товаровед,  технолог,  экономист,   юрист,   работник  бухгалтерской службы).

     Контроль  за соблюдением устава общества, его  финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданными им организациями  осуществляет ревизионная комиссия общества.

     Для проверки финансово - хозяйственной деятельности филиала может быть привлечена аудиторская организация.

     Ревизионная комиссия по просьбе потребительского общества или по своей инициативе осуществляет проверку деятельности и  докладывает результаты проверки потребительскому обществу. В случае выявления угрозы интересам потребительского общества ревизионная комиссия обязана уведомить потребительское общество.

     Ревизионная комиссия составляет заключения по годовым  отчётам и балансам и представляет их потребительскому обществу.

     Распределение обязанностей работников бухгалтерии  филиала  “Кооппродукты” Карачевского райпо (Прил. №9). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Состояние бухгалтерского учёта основных средств  в филиале “Кооппродукты”

3.1 Бухгалтерский учет основных средств на предприятии 

     Основные  средства поступают в организацию  и принимаются к бухгалтерскому учёту в случаях их приобретения, сооружения (изготовления), внесения учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал, получения по договору дарения и прочих поступлений.

     Самым распространённым способом поступления  основных средств является их приобретение за плату по договору купли- продажи.

     Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа (суммы, уплаченные поставщику, информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств и др.), собираются на счёте 08 “Вложения во внеоборотные активы”, на субсчёте “Приобретение основных средств”.

     После ввода в эксплуатацию безвозмездно полученных объектов суммы, отражённые на субсчёте “Безвозмездные поступления”, списываются в течение всего срока полезного использования этих объектов в размере начисленной по ним амортизации.

     При введении объектов основных средств  в эксплуатацию комиссия, назначаемая  руководителем организации, оформляет акт приёма- передачи (“Акт о приёмке- передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)” (форма №ОС-1); “Акт о приёмке- передаче здания (сооружения)” (форма № ОС-1а); “Акт о приёмке- передаче групп объектов основных средств” (форма № ОС-1б)).

     В акте приема- передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 00000014 филиала “Кооппродукты” от 06.08.09 г. указываются (Прил. №10):  организация - получатель (Филиал “Кооппродукты” Карачевского райпо 242500, Брянская область, Карачев г., Советская ул., д.41 р/с 40703810208000109569 в Брянское ОСБ № 8605/0150, БИК 041501601, корр/с 30101810400000000601, магазин №4), организация- сдатчик, основание для составления акта, характеристика объекта (Комплект мебели №4), его местонахождение, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию (06.08.09), результаты испытания, соответствие техническим условиям, номер амортизационной группы в соответствии с положениями НК РФ, инвентарный номер (№00000294), первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учёту (190901,82 руб.), способ начисления амортизации (линейный) и др. К акту приёма- передачи прилагается необходимая техническая документация (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и пр.).

     Если  на склад поступило оборудование, требующее монтажа, то для его учёта используется “Акт о приёме (поступлении) оборудования” (форма № ОС-14). Акт также составляется комиссией по приёму основных средств и утверждается руководителем организации. В акте о приеме (поступлении) оборудования № 00000001 филиала “Кооппродукты” от 06.08.09 г. указывается (Прил. №11): организация - получатель (Филиал “Кооппродукты” Карачевского райпо 242500, Брянская область, Карачев г., Советская ул., д.41 р/с 40703810208000109569 в Брянское ОСБ № 8605/0150, БИК 041501601, корр/с 30101810400000000601, магазин №4), основание для составления акта (Основной договор), организация –продавец (ИП Потемкин А.М., р/с 40802810470040000112 в филиал “Московский” ОАО БАЛТИНВЕСТБАНК г. Москва, БИК 044579705, корр/с 30101810800000000705), сведения о поступившем оборудовании (Комплект мебели, количество - 1шт. стоимостью 190901,82 руб.), при осмотре оборудования установлено, что упаковка не повреждена, и оборудование поставлено комплектно.

     Каждому объекту основных средств, принятому на учёт, присваивается инвентарный номер, который сохраняется на всё время эксплуатации объекта. Обычно объекты нумеруются по серийно-порядковой системе, номера указываются во всех первичных документах и регистрах бухгалтерского учёта. Как правило, поступающим объектам назначаются новые порядковые номера; присвоение номеров выбывших объектов может привести к путанице и ошибкам в учёте.

     Акт приёмки-передачи вместе с приложенными техническими документами передаётся в бухгалтерию организации, где  на его основании открывают инвентарную карточку. В инвентарной карточке  учета объекта основных средств (форма №ОС-6) №00000294 филиала “Кооппродукты” магазина №4 отражается (Прил. №12): дата составления и принятия к бухгалтерскому учету (06.08.09г.); объект (Комплект мебели №4); инвентарный номер (00000294); место нахождения объекта основных средств (242500, Брянская обл., г. Карачев, ул. 50 лет Октября, д. 74); операции: поступление (ввод в эксплуатацию на основании акта о приеме – передаче объекта основных средств №00000014 от 06.08.09г.), все перемещения внутри организации, реконструкция, модернизация, капитальный ремонт, выбытие или списание; лица, ответственные за хранение объекта (Космачева Е.В.);  а также отражаются сведения о начисленной амортизации (износа); срок полезного использования (84 мес.), первоначальная стоимость (190901,82 руб.), остаточная стоимость (190901,82 руб.), переоценка основных средств; краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств. Для обеспечения сохранности инвентарные карточки регистрируют в специальных описях и хранят в картотеке бухгалтерии. Как правило, картотека формируется по местам эксплуатации и видам основных средств.

     На  основании инвентарных карточек на поступившие и выбывшие объекты  в конце каждого месяца формируют ведомость движения основных средств.

     Также в филиале ведётся инвентарная  книга учёта основных средств (Прил. №13). В ней отражается следующая информация: наименование объекта ОС (Комплект мебели №4), инвентарный номер (№00000294),  на основании какого документа поступил объект, дата, номер документа (ввод в эксплуатацию ОС №00000014 от 06.08.09г.), дата принятия к бухгалтерскому учёту (06.08.09г.), структурное подразделение (магазин №4),  ответственное лицо (Космачева Е.В.); первоначальная стоимость (190901,82 руб.); срок полезного использования (84 мес.); сумма начисленной амортизации (износа), остаточная стоимость (190901,82 руб.), переоценка, внутреннее перемещение, выбытие  (списание) объекта.

     Учёт  наличия и движения основных средств, введённых в эксплуатацию, ведётся на активном инвентарном счёте 01 “Основные средства”. К этому синтетическому счёту можно открыть несколько субсчетов по видам основных средств:

1. Основные средства на праве собственности
2. Основные средства на праве хозяйственного ведения
3. Основные средства на праве оперативного управления
4. Основные средства, сданные в аренду
5. Основные средства, переданные в залог
6. Выбытие основных средств

Аналитический учет по счету 01 “Основные средства”  ведется по отдельным инвентарным  объектам основных средств. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. В условиях автоматизации бухгалтерского учета формирование учетных регистров – машинограмм, отражающих соответственно дебетовые и кредитовые обороты по счету 01 “Основные средства”, - происходит в автоматическом порядке по мере формирования первичных документов. В филиале формируются анализ счета 01 “Основные средства” (Прил. №14) и оборотно – сальдовая ведомость по счету (Прил. №15). Затем данные переносятся в Главную книгу (Прил. № 16).

     Покупка комплекта мебели №4, стоимость основного  средства- 190901,82 руб. (Прил. №№-10, 17)

       Отражение операций по учёту поступления объектов ОС в филиале “Кооппродукты”: