Состояние бухгалтерского учета расчета с бюджет по налогам и сборам

Погашена задолженность по налогам и сборам

 

                                             ┌───────┐

                                                         │  Код  │

                                                         ├───────┤

                                           Форма по ОКУД │0310002│

                                                         ├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │       │

                   организация                           ├───────┤

________________________________________________________ │       │

               структурное подразделение                 └───────┘

 

                                ┌─────────┬───────────┐

                                │  Номер  │   Дата    │

                                │документа│составления│

                                ├─────────┼───────────┤

    РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ  ОРДЕР    │         │           │

                                └─────────┴───────────┘

 

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит

 

Выдать ___________________________________________________________

                         фамилия, имя, отчество

Основание: _______________________________________________________

Сумма ____________________________________________________________

                               прописью

__________________________________________ руб. _____________ коп.

Приложение _______________________________________________________

__________________________________________________________________

 

Руководитель организации __________ ________  ____________________

                          должность  подпись   расшифровка  подписи

 

Главный бухгалтер ______________  _____________________

                      подпись      расшифровка  подписи

 

Получил __________________________________________________________

                           сумма прописью

__________________________________________ руб. _____________ коп.

 

"__" ____________    г.                         Подпись __________

 

По _______________________________________________________________

         наименование, номер, дата и место  выдачи документа,

__________________________________________________________________

               удостоверяющего личность получателя

 

Выдал кассир  ______________  _____________________

                  подпись      расшифровка  подписи

 

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Операции по дебету счета
1.	Предъявлены к зачету суммы НДС (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков)	68	19	бухгалтерская справка
2.	Погашена задолженность по налогам и сборам наличными из кассы	68	50	расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
3.	Погашена задолженность по налогам и сборам путем перечисления со счетов в банках	68	51, 52, 55	выписка банка
4.	Погашена задолженность по налогам и сборам за счет банковских кредитов	68	66, 67	выписка банка
5.	Отражена реструктуризация долгов по налогам и сборам	68	68	бухгалтерская справка
Операции по кредиту счета
6.	Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по вложениям во внеоборотные активы (земельный налог, таможенные пошлины и др.)	08	68	расчеты по начислению налогов и сборов
7.	Начислена задолженность по налогам и сборам, связанным с приобретением материалов (таможенные пошлины и другие невозмещаемые налоги)	10, 15	68	расчеты по начислению налогов и сборов
8.	Начислена задолженность по налогам и сборам в связи с приобретением животных для выращивания и откорма	11	68	расчеты по начислению налогов и сборов
9.	Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав расходов на производство и продажу (земельный налог, платежи за предельно допустимые выбросы и сбросы и др.)	20, 23, 25, 26, 29, 44, 97	68	расчеты по начислению налогов и сборов
10.	Начислены платежи по налогам и сборам, включаемым в стоимость товаров	41	68	расчеты по начислению налогов и сборов
11.	Возвращены излишне перечисленные суммы по налогам и сборам на счета организации	51, 52, 55	68	расчеты по начислению налогов и сборов
12.	Удержаны суммы налога на доходы физических лиц (с сумм оплаты труда и т.п.)	70	68	расчетно-платежная ведомость
13.	Удержаны суммы налога на доходы от участия в предприятии (учредители - юридические лица и физические лица, не работающие в организации)	75	68	ведомость начисления дивидендов
14.	Включены суммы налогов и сборов в состав задолженности за отчетный период (при применении метода признания доходов для целей налогообложения по моменту оплаты)	76	68	бухгалтерская справка
15.	Отражен НДС с авансов полученных:			бухгалтерская справка
	- при получении аванса	76	68
	- по мере отгрузки продукции, выполнения работ и признания  доходов, сторнировочная запись	76	68
	- по мере признания  доходов (при выполнении обязательств)	90	68
16.	Начислена задолженность по косвенным налогам и сборам (НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.) от операций по реализации	90	68	счета-фактуры, налоговые декларации
17.	Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав операционных расходов (налог на имущество, платежи за сверхлимитный забор воды, платежи за превышение предельно допустимых выбросов, другие местные налоги)	91	68	налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка
18.	Отражены суммы НДС от продажи основных средств, нематериальных активов (кроме готовой продукции и животных на выращивании и откорме)	91	68	налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка
19.	Отражены курсовые разницы по задолженности в бюджет в валюте	91	68	бухгалтерская справка
20.	Начислена задолженность по НДС в случае порчи и хищения материальных ценностей (если суммы НДС по приобретенным материальным ценностям после оплаты были зачтены в предыдущие периоды)	94	68	бухгалтерская справка, налоговые декларации
21.	Начислена задолженность по налогу на прибыль	99-6	68	бухгалтерская справка, налоговые расчеты
22.	Предъявлены санкции по налоговым платежам и сборам	99-6	68	бухгалтерская справка

 

 

 

 

 

СЧЕТ 68 "РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ"

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

 

┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ N │          Содержание операции             │Корреспондирующий│

│п/п│                                          │      счет       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │                   2                      │        3        │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│   │             По дебету счета              │                 │

│   │                                          │                 │

│1  │Списание накопленных сумм налога на добав-│                 │

│   │ленную стоимость по приобретенным ценнос- │                 │

│   │тям, а также работам и услугам по мере за-│                 │

│   │чета (после оплаты счетов поставщиков и   │                 │

│   │подрядчиков)                              │        19       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│2  │Уплата задолженности по налогам и сборам  │                 │

│   │наличными                                 │        50       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│3  │Уплата задолженности по налогам и сборам  │                 │

│   │перечислением через банки                 │    51, 52, 55   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│4  │Оплата задолженности по налогам к сборам  │                 │

│   │за счет кредитов и займов                 │      66, 67     │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│   │             По кредиту счета             │                 │

│   │                                          │                 │

│5  │Начисление задолженности по налогам и сбо-│                 │

│   │рам, включаемым в состав затрат по капи-  │                 │

│   │тальным вложениям                         │        08       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│6  │Начисление задолженности по налогам и сбо-│                 │

│   │рам (таможенные пошлины, невозмещаемые на-│                 │

│   │логи) в связи с приобретением материально │                 │

│   │- производственных запасов и животных на  │                 │

│   │выращивании и откорме                     │  10, 11, 15, 41 │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│7  │Начисление налогов и сборов, включаемых в │                 │

│   │расходы на производство и продажу продук- │ 20, 23, 25, 26, │

│   │ции, работ и услуг                        │   29, 44, 97    │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│8  │Возврат излишне перечисленных сумм по на- │                 │

│   │логам и сборам                            │    51, 52, 55   │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│9  │Удержание налога на физических лиц с дохо-│                 │

│   │да работников (оплаты, дивидендов и т.п.) │        70       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│10 │Удержание налогов и сборов с доходов учре-│                 │

│   │дителей                                   │        75       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│11 │Включение в состав сумм отчетного периода │                 │

│   │начислений по налогам и сборам, отложенным│                 │

│   │в предыдущие периоды (НДС - при оплате по │                 │

│   │мере получения оплаты и т.п.)             │        76       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│12 │Начисление задолженности по косвенным на- │                 │

│   │логам и сборам, включаемым в продажные це-│                 │

│   │ны (налог на добавленную стоимость, акци- │                 │

│   │зы, экспортные пошлины и т.п.)            │        90       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│13 │Начисление задолженности по налогам и сбо-│                 │

│   │рам, относимым по действующему законода-  │                 │

│   │тельству на финансовые результаты (опера- │                 │

│   │ционные расходы)                          │        91       │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│14 │Начисление задолженности по налогу на при-│                 │

│   │быль. Отражение штрафных санкций по нало- │                 │

│   │гам и сборам                              │        99       │

└───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────┘