Система счетов и двойная запись на предприятии

 
 
 

    Шахматная ведомость предприятия ТОО «Агро-Роз» (см. Приложение №6). Это свод оборотов по счетам служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Уголок шахматной ведомости должен соответствовать второй паре итогов оборотной ведомости. В шахматную ведомость бухгалтер записал счета по дебиту: 8110 «Основное производство», 1320 «Готовая продукция», 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», по кредиту: 1310 «Сырье и материалы», 8110 «Основное производство», 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1320 «Готовая продукция», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Итог по дебиту равен итогу по кредиту в сумме 36300 тенге.

    Оборотная ведомость за октябрь 2008г. предприятия ТОО «Агро-Роз» (см. Приложение №7). Эта ведомость служит для обобщения проверки, правильности записи на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса для составления оборотной ведомости используются данные о начальных остатках на счетах, оборотах и конечных сальдо, по всем счетам, имеющимся на предприятии. В оборотную ведомость бухгалтер отразил счета: 2410 «Основные средства», 1310 «Сырье и материалы», 8110 «Основное производство», 1320 «Готовая продукция», 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 5030 «Вклады и паи», 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года». Начальное сальдо итогов по дебиту и кредиту счета равно 538900 тенге, обороты итогов по дебиту и кредиту счета равно 36300 тенге, конечное сальдо итогов по дебиту и кредиту счета равно 534450 тенге.

    В оборотной ведомости должно быть по итогу три равенства:

1. равенство итогов начальных остатков по дебиту и кредиту счета (это объясняется балансом начала месяца);
2. равенство итогов оборотов по дебиту и кредиту счета (это объясняется записью двойной записи);
3. равенство итогов конечных остатков по дебиту и кредиту счета (это объясняется балансом на конец месяца).

    Оборотная ведомость предназначена для  проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной  деятельности субъекта и составления  нового баланса.

    С помощью оборотной ведомости  не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов.

    Бухгалтерский баланс на 1.11.2008 г. предприятия ТОО «Агро-Роз» (см. Приложение №8). Этот баланс составляется за периоды, находящиеся между началом и концом отчетного периода. В Казахстане промежуточные балансы заполняются с итоговыми показателями за первый квартал (за три месяца), за полугодие (шесть месяцев) и по окончании третьего квартала, т. е. нарастающими данными за девять месяцев⁹. Этот баланс содержит данные активов и пассивов на начало отчетного периода и на конец отчетного периода предприятия ТОО «Агро-Роз» на 1.11.2008 года. Активы подразделяются на: долгосрочные – 2410 «Основные средства», 8110 «Основное производство» и краткосрочные – 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1310 «Сырье и материалы», 1320 «Готовая продукция». Пассивы подразделяются на: капитал и резервы - 5030 «Вклады и паи», 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства - 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3520 - «Доходы будущих периодов». Итог активов равен итогам пассивов. 

    Заключение 

    Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных  мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для принятия управленческих решений. В Республике Казахстан бухгалтерский учет¹⁰ строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, позволяющих организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации.

    Методологическую  основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые  осуществляются посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических  счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия.

    В теории и методологии бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, так  как с их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее накапливания и обобщения. Запись по счетам производится с использованием метода двойной записи.

    Большое количество счетов, используемых в  текущем учете, требует их упорядочения и определенной систематизации. Достигается данная цель путем классификации счетов. Поскольку они являются носителем информации и одновременно способом ее получения, постольку классификация счетов должна осуществляться по различным признакам. Эти признаки должны улавливать экономическую сущность объектов бухгалтерского учета, ту среду, в которой функционируют те или иные объекты, а также особенности формирования информационной системы в направлении удовлетворения соответствующей информацией аппарата управления.

    В ходе работы были рассмотрены и решены следующие вопросы: что такое бухгалтерские счета, какова структура бухгалтерских счетов, каковы виды бухгалтерских счетов, что представляют собой классификации счетов по различным признакам, как организован и ведется учет на различных счетах, каково назначение плана счетов и др.  
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета.

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.

3. Абдушукуров, Мырзалиев Б.С. Теория и практика бухгалтерского учета. Учебное пособие. – Алматы: Нур – пресс, 2007. – 796 с.

4. Абленов Д.О.Аудит: теория и практика, Алматы: «Экономика», 2005 - 420 с.

5. Ажибаева З.Н.Аудит, Алматы: «Экономика», 2005. - 528 с.

6. Байтенов И.М., Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-практическое пособие. - Алматы, 2005. – 324с.

7. Введение в учет и начала анализа: Учебное пособие /Авт. сост. Сахарчук Е.Э.- Алматы: Алма - Атинская Школа Менеджмента, 2000.-98 с.

8. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. - Алматы: «Каржы-каражат», 1998. - 512 с.

9. Кабылова Н.К., Доспалинова Ш.А., Оразалинов Е.Н. – Бухгалтер (Основы бухгалтерского учета). Учебник. – Астана: Фолиант, 2006. – 316 с.

10. Назарова В.Л., Фурсов Д.А., Фурсова С.Д. Управленческий учет, Алматы: «Экономика», 2004. - 308 с.

11. Назарова В.Л. Бухгалтерские счета хозяйствующих субъектов: Учебник/ Под ред. Н.К. Мамырова – Изд. 3-е переработано и дополнено. - Алматы: Издательство «Экономика», 2005. - 316 с.

12. Нурсеитов Э.О."Бухгалтерский учет в организации" Учебное пособие. Издание 2-е переработанное г. Алматы, ТОО «Издательство LEM», 2007 г., 476с.

13. Нурсеитов Э.О. Аудит Краткое руководство. Алматы: ТОО «Издательство LЕМ», 2007 г. - 219с.

14. Нурсеитов. Бухгалтерский учет от азов до балласта. (Практическле пособие). Астана: «Центральный дом бухгалтера ТОО» 2006 г – 345с.

15. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Практика бухгалтерских расчетов. Справочник. Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2006. – 203 с.

16. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета - Алматы: «Центраудит - Казахстан», 2000.-496с.

17. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Алматы: «Экономика», 2003. – 370 с.

18. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005. – 548 с.

19. Скала В.И., Нам И.Г., Нам Г.М. "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" Алматы, ТОО «Издательство LEM», 2005г., - 184с.

20. Тайгашинова К. Т. «Организация учета в производственной бухгалтерии». - Алматы: Полиграф, сервис, 2006. 108 с

21. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов - Караганда, ОАО «Карагандинская полиграфия», 2004г. - 983с.

22. Финансовый учет на предприятии / Учебник./ Под ред. Рахимбековой Р.М., Кеулимжаев К.К., Ажибаева З.Н., и др. – Алматы: Экономика, 2005 – 473с.

23. 1С: ПРЕДПРИЯТИЕ 7.7, 8. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЛЯ КАЗАХСТАНА (Самоучитель) г. Алматы, 2007 г., - 160 с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение №1 

Утвержден

приказом Министра финансов

Республики Казахстан

от 23 мая 2007 года № 185

Типовой план счетов бухгалтерского учета предприятия ТОО «Агро – Роз»