Система счетов и двойная запись на предприятии

    Типовой план предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении.

    Синтетические счета бухгалтерского учета в Типовом плане расположены в порядке уменьшения ликвидности по форме согласно приложению к настоящему Типовому плану. Номера счетов бухгалтерского учета в Типовом плане содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется организацией самостоятельно.

    Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица, которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя или организации (см. Приложение №1).  

    2.3 Типовые, хозяйственные операции предприятия ТОО «Агро - Роз» и их отношение в бухгалтерском учете 

    Многие  хозяйственные операции, совершаемые, на предприятии ТОО «Агро-Роз», с точки зрения отражения в бухгалтерском учете, имеют однотипный характер и регистрируются одинаковым набором взаимосвязанных бухгалтерских проводок. Для отражения в учете таких стандартных ситуаций в «1С: Бухгалтерии» удобно использовать типовые операции. В отличие от режима ввода операции «вручную», в котором каждая проводка вводится вручную, типовая операция содержит шаблон. Шаблоном типовой операции называется сценарий формирования проводок для регистрации какого-либо хозяйственного факта. Это полезный режим автоматизированного ввода часто повторяющихся хозяйственных операций, но наиболее удобным для автоматизации учета денежных средств является метод регистрации учетной информации с помощью документов.

    Типовая операция — это шаблон ручной операции, определяющий состав проводок ручной операции и правила заполнения реквизитов операции и входящих в нее проводок. Типовая операция определяется в режиме запуска «1С: Предприятие», т.е. — в базе данных. Фактически, типовая операция не является объектов конфигурации и представляет собой объект данных. Например.

    Запись  операции, основанной на шаблоне типовой  операции, начинается точно так же, как запись проводок ручным способом: на экран компьютера вызывается форма  новой операции. Но теперь в этой форме нужно указать название типовой операции и нажать на кнопку "Сформировать проводки" — после этого откроется небольшая форма запроса параметров типовой операции (см. Приложение №2).

    В этой форме следует указать запрашиваемые  параметры и нажать кнопку "ОК" — соответствующие проводки будут сформированы автоматически.

    Типовые операции предоставляют ускоренный способ непосредственного ввода  данных бухгалтерского учета в информационную базу. Конфигурация поставляется с  предварительно заполненным справочником типовых операций.

    Для создания новой типовой операции (см. Приложение №3) следует открыть список типовых операций, выполнить команду создания новой записи и заполнить открывшуюся форму. Форма типовой операции разделена на две части — верхнюю и нижнюю. Верхняя часть формы предназначена для размещения элементов типовой операции на нескольких закладках:

• шаблоны проводок бухгалтерского учета (и записей налогового учета);
• алгоритмы;
• описание операции.

    Нижняя  часть формы шаблона содержит информацию о параметрах, которые будут запрашиваться при вводе типовой операции.

    В простейшем случае в типовой операции достаточно заполнить шаблон проводок параметрами, запрашиваемыми при вводе  типовой операции. Эти параметры  могут непосредственно подставляться в проводки или использоваться в алгоритмах расчета сумм проводок.

    Опытный пользователь может разработать  довольно сложные шаблоны типовых  операций, в которых значения запрашиваемых  параметров будут влиять не только на денежные суммы, но и на структуру проводок.

    Для отражения хозяйственных операций бухгалтер предприятия ТОО «Агро-Роз» открыл следующие счета:

    1010 - «Денежные средства в кассе», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранных валютах;

    1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;

    1210 - «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

    1310 - «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе;

    1320 - «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция, в том числе сельскохозяйственная продукция;

    2410 - «Основные средства»;

    Основные средства детализируются по видам. Вид основных средств - это объединение активов, одинаковых по характеру и использованию в деятельности организации. Примерами отдельных видов являются:

    земля и здания;

    машинное оборудование;

    суда;

    самолеты;

    автотранспортные средства;

    мебель и движимость, соединенная с недвижимостью;

    офисное оборудование.

    В зависимости от детализации по видам основных средств открываются синтетические счета.

    3350 - «Краткосрочная задолженность по оплате труда», где учитываются вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инструментами), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, и прочая краткосрочная задолженность по оплате труда;

    3390 - «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», где учитывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность, не указанная в предыдущих группах.

    3520 - «Доходы будущих периодов», где отражаются доходы, полученные в текущем месяце, но относящиеся к будущим месяцам отчетного периода;

    5030 - «Вклады и паи», где учитывается стоимость вложений в уставный капитал товарищества.

    5510 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года;

    8110 - «Основное производство», где учитываются затраты на основное производство, в том числе расход сырья и материалов, оплата труда и отчисления от сумм оплаты труда работников, непосредственно занятых в основном производстве, накладные расходы, относящиеся к основному производству.

    Начальный баланс предприятия на 1.10.2008 года ТОО «Агро-Роз» (см. Приложение №4). Разрабатывается в начале и конце финансового года. Исходящие данные на конец отчетного периода (года) служат начальными (входными) данными на начало следующего отчетного года. Коллация (тождественность) преемственных данных обязательна. Этот баланс содержит данные активов и пассивов на конец отчетного периода предприятия ТОО «Агро-Роз» на 1.10.2008 года. Активы подразделяются на: долгосрочные – это счета (2410 «Основные средства», 8110 «Основное производство») и краткосрочные – (1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1310 «Сырье и материалы», 1320«Готовая продукция»). Пассивы подразделяются на: капитал и резервы это счета (5030 «Вклады и паи», 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года») долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства (3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»). Итог активов равен итогам пассивов.

    Журнал  хозяйственных операций на октябрь 2008 г. предприятия ТОО «Агро-Роз» (см. Приложение №5). Журнальные записи делаются с указанием дебита или кредита счетов, которые затрагивают отражаемые ими операции. Они носят временный характер, поскольку балансы соответствующих счетов меняются не при осуществлении этих записей, а при их перенесении из журнала на счета, входящие в бухгалтерскую книгу. Такие журнальные записи необходимы в ситуациях отсутствия или несвоевременного поступления первичного документа, указывающего на необходимость отразить событие или операцию в бухгалтерском учете. В журнале хозяйственных операций записаны счета по дебиту счета: 1010 «Денежные средства в кассе», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 8110 «Основное производство», 1320 «Готовая продукция», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»; по кредиту счета: 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1310 «Сырье и материалы», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», 8110 «Основное производство», 1320 «Готовая продукция», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

    На  основании начального баланса бухгалтер  открывает счета бухгалтерского учета, составляет проводки, производит двойную запись (отражает хозяйственные операции на счетах), подсчитывает обороты на счетах и определяет сальдо на конец месяца. Пример:

    1. операция. Поступили в кассу денежные средства для выплаты заработной платы с расчетного счета

    2. операция. Выплачена из кассы заработная плата

    3. операция. Отпущены со склада в основное производство материалы

    4.операция. Начислена заработная плата за изготовление продукции

    5.операция. Получены деньги в кассу с расчетного счета

    6.операция. Выданы из кассы подотчет работнику

    7.операция. Депонирована невыплаченная сумма

    8. операция. На склад поступили готовые изделия

    9. операция. Переданы в реализацию готовые изделия

    10. операция. Поступили деньги на расчетный счет за реализованные изделия