Система счетов бухучета. Двойная запись. Корреспонденция счетов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2013 в 22:57, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является - рассмотрение классификации счетов бухгалтерского учета.
В соответствии с целью определены следующие задачи:
1. Изучить сущность, принципы формирования и особенности классификации счетов;
2. Ознакомиться с классификацией счетов бухгалтерского учёта по различным признакам;
3. Раскрыть сущность и назначение Плана счетов.
Предметом исследования является, понятие классификации счетов бухгалтерского учёта и понятие Плана счетов бухгалтерского учета.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов 4
1.1. Принципы классификации счетов 4
1.2. Классификация счетов по экономическому содержанию 6
1.3. Классификация счетов по назначению и структуре 8
Практическая часть 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
Список литературы 26

Файлы: 1 файл

бухучет.docx

— 137.47 Кб (Скачать файл)

Линейная модель представляет собой группировку счетов путем  простого перечисления в определенном порядке. При этом выбранный составителями логический порядок перечисления счетов задает их иерархию.

В Российской Федерации достаточно последовательно используют линейно-иерархическую  модель плана счетов, которая с  изменениями и дополнениями применяется с 1940 г. В различные временные периоды действия такой модели плана счетов в основу его иерархии ложились или структура статей бухгалтерского баланса, или кругооборот имущества организации, или другие логические основания.

В связи с Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности с 1 января 2001 г. вступил в силу План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации № 94н от 31 октября 2000 г.

В основу иерархии этого  Плана счетов положен кругооборот  имущества по степени его ликвидности (возможности трансформации имущества в денежные средства) и изымания инвестиций. При этом средства организации и инвестиции представлены в порядке от наименее к более ликвидным или изымаемым.

В этом Плане счетов приведены  все синтетические счета. Каждому  счету присвоен свой номер или  шифр. При этом балансовые счета  имеют номера от 01 до 99, а забалансовые – от 001 до 011. Из 99 позиций, предусмотренных Планом счетов, задействовано 60. Остальные 39 позиций представляют собой резерв. Создание резервных позиций в Плане счетов базируется на необходимости осуществления оперативного внесения текущих изменений и дополнений в номенклатуру синтетических счетов при изменении методологии бухгалтерского учета, призванной адекватно оценивать развитие экономики.

Ярким примером этого может  служить изменение методологического подхода к начислению и отражению в учете налога на прибыль. Переход с метода юридических обязательств начисления налога на прибыль (когда в учете отражается сумма фактически начисленного в налоговом учете суммы налога на прибыль) к методу экономических обязательств, связанных с возникновением отложенного налога на прибыль, привел к необходимости введения в учетную практику счетов «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства».

 

Этот переход был оформлен соответствующим приказом Министерства финансов Российской Федерации. В связи с этим в настоящее время используется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2003 г. № 38н). Таким образом, из 99 позиций, предусмотренных Планом счетов, в настоящее время задействовано 62, а остальные 37 позиций представляют собой резерв.

Счета, отражающие экономически однородные виды имущества, обязательств, фондов, резервов, процессов деятельности и их результатов, сгруппированы в разделы, каждый из которых имеет свой номер.

Для достижения единообразия в ведении бухгалтерского учета  в дополнение к Плану счетов Министерством  финансов разработана Инструкция, в  которой приводятся характеристика каждого счета и базовая схема  отражения показателей на нем. После  характеристики каждого синтетического счета в Инструкции дается типовая схема корреспонденции этого счета с другими синтетическими счетами, а также даются указания по организации аналитического учета.

На основе указанного Плана  счетов и Инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов, содержащий полный перечень синтетических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета в данной организации. Субсчета, предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований ее управления, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. К каждому синтетическому счету может быть открыто до 10 субсчетов.

Таким образом, План счетов представляет собой классификатор  номенклатуры счетов бухгалтерского учета, на основе которого строится вся система кодирования данных бухгалтерского учета и установления корреспонденции счетов по отражению данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности.

Действующий план счетов представлен  в Таблице 1.4.1

Наименование счёта

Номер

счёта

Раздел I. Внеоборотные активы

Основные средства

Амортизация основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

Отложенные налоговые  активы

01

02

03

04

05

07

08

09

Раздел II. Производственные запасы

Материалы

Животные на выращивании  и откорме

Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости  материальных ценностей

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

10

11

14

15

16

19

Раздел III. Затраты на производство

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

Вспомогательные производства

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Брак в производстве

Обслуживающие производства и хозяйства

20

21

23

25

26

28

29

Раздел IV. Готовая продукция и товары

Выпуск продукции (работ, услуг)

Товары

Торговая наценка

Готовая продукция

Расходы на продажу

Товары отгруженные

Выполненные этапы по незавершенным  работам

40

41

42

43

44

45

46

Раздел V. Денежные средства

Касса

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банках

Переводы в пути

Финансовые вложения

Резервы под обесценение  финансовых вложений

50

51

52

55

57

58

59

Раздел VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

Расчеты с покупателями и  заказчиками

Резервы по сомнительным долгам

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с учредителями

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Отложенные налоговые  обязательства

Внутрихозяйственные расчеты

60

62

63

66

67

68

69

70

71

73

75

76

77

79

Раздел VII. Капитал

Уставный капитал

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Целевое финансирование

80

81

82

84

86

Раздел VIII. Финансовые результаты

Продажи

Прочие доходы и расходы

Недостачи и потери от порчи  ценностей

Резервы предстоящих расходов

Расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

Прибыли и убытки

90

91

94

96

97

98

99

Забалансовые счета

Арендованные основные средства

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Материалы, принятые в переработку

Товары, принятые на комиссию

Оборудование, принятое для  монтажа

Бланки строгой отчетности

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и  платежей полученные

Обеспечения обязательств и  платежей выданные

Износ основных средств

Основные средства, сданные  в аренду

001

002

003

004

005

006

007

008

009

010

011




 

Таблица 1.4.1. Действующий  план счетов бухгалтерского учёта.

 

 

Практическая  часть

 

Ведомость остатков по счетам на 01.01.ХХ (Таблица1)

Вариант 4

 

Номер счета

Название счета

Сумма остатка, руб.

   

Дебет

Кредит

       

01

Основные средства

11 780 000

 

02

Амортизация основных средств

 

1 590 000

08

Вложения во внеоборотные активы

921 000

 

10

Материалы

1 753 600

 

20

Основное производство

23 000

 

43

Готовая продукция

15 500

 

50

Касса

3 000

 

51

Расчетный счет

1 856 020

 

60

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

 

785 000

62

Расчеты с покупателями и  заказчиками

986 000

 

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

 

150 000

68

Расчеты по налогам и сборам

 

45 000

75

Расчеты с учредителями

125 000

 

80

Уставный капитал

 

11 000 000

83

Добавочный капитал

 

429 000

84

Нераспределенная прибыль

 

3 464 120

       
 

Итого

17 463 120

17 463 120

       

     
         
         
         
   

Вариант 4

Хозяйственные операции за январь (Таблица 2)

 
     

Содержание хозяйственной  операции

 
     
     

1

С расчетного счета перечислены  денежные средства в оплату счетов ООО "Лес"

712000,00

2

Введен в эксплуатацию объект основных средств

265000,00

3

В основное производство отпущены материалы со склада

690000,00

4

Для общепроизводственных целей  со склада отпущен хозяйственный  инвентарь

2400,00

5

Учредители внесли деньги на р/ счет в счет погашения задолженности по вкладам

94000,00

6

Поступили на склад материалы  от ООО "Лес"

1250000,00

7

 Поступили на склад  полуфабрикаты от ООО "Лес"

2100,00

8

Оплачена с р/счета задолженность перед ООО "Лес" за полуфабрикаты

2100,00

9

Начислена амортизация производственного  оборудования

6400,00

10

На р/счет поступили денежные средства от покупателей

600000,00

11

С расчетного счета перечислены  денежные средства в оплату счетов ООО "Лес"

590000,00

12

Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения

1750,00

13

Начислена з/плата рабочим  основного производства

128000,00

14

Начислен ЕСН и взносы на ОПС с з/платы рабочих

33280,00

15

Удержан НДФЛ из з/платы рабочих

16640,00

16

Перечислены с р/сч денежные средства в погашение задолженности по ЕСН и ОПС

33280,00

17

Перечислен в бюджет НДФЛ

16640,00

18

В кассу с р/счета поступили денежные ср-ва на зарплату и командировочные расходы

133000,00

19

Удержен банком 1 процент за выдачу наличных

1330,00

     

20

Выдана з/плата рабочим

105360,00

21

Невыданные суммы з/платы депонированы

6000,00

22

Депонированные суммы  сданы на р/счет

6000,00

23

Выдано из кассы на командировочные  расходы

21640,00

24

На р/счет зачислен краткосрочный банковский кредит

67000,00

25

Перечислены с р/сч денежные средства в погашение задолженности перед ООО Лес

144000,00

26

Поступил инвентарь от ООО "Ветер"

11000,00

27

Оплачены счета ООО "Ветер"

147400,00

28

Неиспользованные подотченные суммы возвращены в кассу

400,00

29

Израсходованные п/отчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы

21240,00

30

Сформирован резерв на ремонт производственных основных средств

10240,00

31

Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета

150000,00

32

Начислены % ( за месяц) за пользование кредитом  из расчета 10% годовых

1250,00

33

Перечислены % за пользование кредитом

1250,00

33

Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного  производства

19040,00

34

Учтены потери от брака , на ликвидацию брака отпущены материалы со склада

8900,00

     

35

Выпущена из основного  производства готовая продукция

865600,00

36

Часть готовой продукции  была продана (ее себестомость отнесена на продажи)

770000,00

37

Списаны общехозяйственные  расходы на счет Продажи

22990,00

38

Продукция реализована покупателю с учетом НДС

1100000,00

39

Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж

167797,00

40

Определен финансовый результат  от продажи

139213,00

41

Поступили деньги от покупателя на расчетный счет

694000,00

42

Начислены штрафы за нарушение  условий договора

5000,00

43

Перечислены штрафы

5000,00

44

Ликвидирован объект ОС с  начисленной амортизацией 10 000

50000,00

   

10000,00

   

40000,00

45

Оприходованы материалы 

3000,00

     

46

Списаны прочие доходы(расходы) на финансовый результат

44580,00

47

Начислен налог на прибыль 20%

18926,60


Содержание хозяйственной  операции

 

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

С расчетного счета перечислены  денежные средства в оплату счетов ООО "Лес"

712000,00

60

51

712000

2

Введен в эксплуатацию объект основных средств

265000,00

01

08

265000

3

В основное производство отпущены материалы со склада

690000,00

20

10

690000

4

Для общепроизводственных целей  со склада отпущен хозяйственный  инвентарь

2400,00

25

10

2400

5

Учредители внесли деньги на р/ счет в счет погашения задолженности по вкладам

94000,00

51

75

94000

6

Поступили на склад материалы  от ООО "Лес"

1250000,00

10

60

1250000

7

 Поступили на склад  полуфабрикаты от ООО "Лес"

2100,00

10

60

2100

8

Оплачена с р/счета задолженность перед ООО "Лес" за полуфабрикаты

2100,00

60

51

2100

9

Начислена амортизация производственного  оборудования

6400,00

25

02

6400

10

На р/счет поступили денежные средства от покупателей

600000,00

51

62

600000

11

С расчетного счета перечислены  денежные средства в оплату счетов ООО "Лес"

590000,00

60

51

590000

12

Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения

1750,00

26

02

1750

13

Начислена з/плата рабочим  основного производства

128000,00

20

70

128000

14

Начислен ЕСН и взносы на ОПС с з/платы рабочих

33280,00

20

69

33280

15

Удержан НДФЛ из з/платы рабочих

16640,00

70

68

16640

16

Перечислены с р/сч денежные средства в погашение задолженности по ЕСН и ОПС

33280,00

69

51

33280

17

Перечислен в бюджет НДФЛ

16640,00

68

51

16640

18

В кассу с р/счета поступили денежные ср-ва на зарплату и командировочные расходы

133000,00

50

51

111360

     

50

51

21640

19

Удержен банком 1 процент за выдачу наличных

1330,00

91

51

1330

           

20

Выдана з/плата рабочим

105360,00

70

50

105360

21

Невыданные суммы з/платы депонированы

6000,00

70

76

6000

22

Депонированные суммы  сданы на р/счет

6000,00

51

50

6000

23

Выдано из кассы на командировочные  расходы

21640,00

71

50

21640

24

На р/счет зачислен краткосрочный банковский кредит

67000,00

51

66

67000

25

Перечислены с р/сч денежные средства в погашение задолженности перед ООО Лес

144000,00

60

51

144000

26

Поступил инвентарь от ООО "Ветер"

11000,00

10

60

11000

27

Оплачены счета ООО "Ветер"

147400,00

60

51

147400

28

Неиспользованные подотченные суммы возвращены в кассу

400,00

50

71

400

29

Израсходованные п/отчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы

21240,00

26

71

21240

30

Сформирован резерв на ремонт производственных основных средств

10240,00

25

82

10240

31

Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета

150000,00

67

51

150000

32

Начислены % ( за месяц) за пользование кредитом  из расчета 10% годовых

1250,00

91

67

1250

33

Перечислены % за пользование кредитом

1250,00

67

51

1250

33

Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного  производства

19040,00

20

25

19040

34

Учтены потери от брака , на ликвидацию брака отпущены материалы со склада

8900,00

28

10

8900

     

20

28

8900

35

Выпущена из основного  производства готовая продукция

865600,00

43

20

865600

36

Часть готовой продукции  была продана (ее себестомость отнесена на продажи)

770000,00

90

43

770000

37

Списаны общехозяйственные  расходы на счет Продажи

22990,00

90

26

22990

38

Продукция реализована покупателю с учетом НДС

1100000,00

62

90

1100000

39

Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж

167797,00

90

68

167797

40

Определен финансовый результат  от продажи

139213,00

90

99

139213

41

Поступили деньги от покупателя на расчетный счет

694000,00

51

62

694000

42

Начислены штрафы за нарушение  условий договора

5000,00

91

60

5000

43

Перечислены штрафы

5000,00

60

51

5000

44

Ликвидирован объект ОС с  начисленной амортизацией 10 000

50000,00

91

01

37000

   

10000,00

02

01

10000

45

Оприходованы материалы 

3000,00

10

01

3000

           

46

Списаны прочие доходы(расходы) на финансовый результат

44580,00

99

91

44580

47

Начислен налог на прибыль 20%

18926,60

99

68

18926,6


 

   

1

           

26

     
 

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

   

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

Сн

 

11780000

37000

     

Сн

 

1750

22990

   
   

265000

10000

         

21240

     
     

3000

                 
                         

Обд

 

265000

50000

 

Обк

 

Обд

 

22990

22990

 

Обк

Ск

 

11995000

       

Ск

 

0

     
                         
   

2

           

28

     
 

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

   

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

Сн

 

10000

1590000

     

Сн

 

8900

8900

   
     

6400

                 
     

1750

                 

Обд

 

10000

8150

 

Обк

 

Обд

 

8900

8900

   

Ск

   

1588150

     

Ск

 

0

     
                         
   

8

           

43

     
 

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

   

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

Сн

 

921000

265000

         

15500

770000

   
                 

865600

     

Обд

 

0

265000

 

Обк

             

Ск

 

656000

       

Обд

 

865600

770000

   
                 

111100

     
   

10

                   
 

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

     

50

     

Сн

 

1753600

690000

       

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

   

1250000

2400

         

3000

105360

   
   

2100

8900

         

111360

6000

   
   

11000

           

21640

21640

   
   

3000

           

400

     
                         

Обд

 

1266100

701300

 

Обк

             

Ск

 

2318400

                   
                         
   

20

                   
 

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

 

Обд

 

133400

133000

   

Сн

 

23000

865600

         

3400

     
   

690000

                   
   

128000

           

51

     
   

33280

         

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

   

19040

           

1856020

712000

   
   

8900

           

94000

2100

   

Обд

 

879220

865600

 

Обк

     

600000

590000

   

Ск

 

36620

           

6000

33280

   
                 

67000

16640

   
   

25

           

694000

111360

   
 

С К сч

Дебет

Кредит

В Дт сч

       

21640

   

Сн

 

2400

19040

           

1330

   
   

6400

             

144000

   
   

10240

             

150000

   

Обд

 

19040

19040

 

Обк

       

1250

   

Ск

 

0

             

5000

   
                   

147400

   
                         
             

Обд

 

1461000

1936000

   
                 

1381020

     

Информация о работе Система счетов бухучета. Двойная запись. Корреспонденция счетов