Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2016 в 17:50, курсовая работа
Целью курсовой работы является исследование порядка проведения инвентаризации материальных ценностей и отражения ее результатов в учете. Для достижения поставленной цели в курсовой работе небходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть порядок проведения инвентаризации материальных ценностей;
- изучить отражение результатов инвентаризации в учете;
- определить какие изменения произойдут в порядке проведения инвентаризации материальных ценностей и отражении ее результатов в учете в результате вступления в силу Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» с 1 января 2013 г.
Часть 1. Теоретическая часть контрольной работы………………………….5
1.1 Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета…………...5
1.2 Порядок проведения инвентаризации материальных ценностей……...9
1.3 Этапы инвентаризации материальных ценностей……………………..12
1.4 Отражение результатов инвентаризации в учете и оформление
результатов инвентаризации………………………………………………..16
Часть 2. Система бухгалтерского учета и отчетности……………………...26
Часть 3. Управленческий учет……………………………………………….44
Часть 4. Анализ финансового состояния условной организации………….46
Список используемой литературы…………………………………………...56
Таблица 4
Журнал регистрации хозяйственных операций
за декабрь 2015 года (в рублях)
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Поступили от поставщика материалы и оприходованы на склад организации по фактической стоимости приобретения |
10 |
60 |
8 000 |
2 |
Согласно полученной от поставщика материалов счет-фактуре принят к учету НДС |
19 |
60 |
1 440 |
3 |
Оплачен с расчетного счета счет поставщика за поступившие материалы. |
60 |
51 |
9 440 |
4 |
Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств: |
|||
- стоимость объекта по счету |
08 |
60 |
65 000 | |
- транспортные расходы |
08 |
60 |
2 000 | |
- НДС |
19 |
60 |
12 060 | |
5 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств. |
01 |
08 |
67 000 |
6 |
Списывается для возмещения бюджетом НДС по оприходованным и оплаченным материалам и основным средствам. |
68 |
19 |
12 060 |
7 |
Из кассы выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы |
71 |
50 |
6 000 |
8 |
Начислена амортизация со стоимости основных средств организации: |
|||
- используемых для изготовления продукции |
20 |
02 |
20 000 | |
- общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
6 000 | |
9 |
Согласно авансовому отчету приняты к учету расходы по командировке подотчетного лица |
26 |
71 |
4 500 |
10 |
Подотчетное лицо внесло в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы. |
50 |
71 |
1 500 |
11 |
Введен в эксплуатацию ранее приобретенный объект основных средств |
01 |
08 |
1 160 000 |
12 |
Начислена оплата труда: |
|||
- рабочим основного производства |
20 |
70 |
35 000 | |
- работникам аппарата управления |
26 |
70 |
6 000 | |
13 |
Списывается стоимость материалов, израсходованных в основном производстве |
20 |
10 |
10 000 |
14 |
Произведены страховые взносы с сумм оплаты труда, начисленной: |
|||
- рабочим основного производства |
20 |
69 |
6 000 | |
- работникам аппарата управления |
26 |
69 |
1 800 | |
15 |
Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги |
70 |
68 |
7 000 |
16 |
Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы сотрудникам |
50 |
51 |
22 000 |
17 |
Из кассы произведена выплата заработной платы |
70 |
50 |
22 000 |
18 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым администрацией организации |
26 |
05 |
2 000 |
19 |
При инвентаризации обнаружена недостача материалов. Виновное в недостаче лицо не найдено. |
94 |
10 |
1 500 |
91-2 |
94 |
1 500 | ||
20 |
Обнаружена недостача объекта основных средств. Списывается: |
|||
- первоначальная стоимость |
01 |
01 |
25 000 | |
- начисленная амортизация |
02 |
01 |
20 000 | |
- остаточная стоимость объекта |
91-2 |
01 |
5 000 | |
- НДС, приходящийся на остаточную стоимость недостающего объекта |
91-2 |
68 |
763 | |
- отнесены на финансовый |
99 |
91-9 |
7 263 | |
ИТОГО |
1 547 825 | |||
Схемы счетов синтетического учета
Счет 01 «Основные средства» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
71 875 000 |
||||
Операция № |
5 |
67 000 |
Операция № |
20,1 |
25 000 |
Операция № |
11 |
1 160 000 |
Операция № |
20,2 |
20 000 |
Операция № |
20 |
25 000 |
Операция № |
20,3 |
5 000 |
Оборот |
1 252 000 |
Оборот |
50 000 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
73 077 000 |
http://www.author36.ru/ |
|||
http://www.etudiant.ru/ | |||||
http://www.student-vrn.ru/ |
|||||
Счет 02 «Амортизация основных средств» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
8 250 000 | ||||
Операция № |
20 |
20 000 |
Операция № |
8 |
20 000 |
|
Операция № |
8 |
6 000 | ||
Оборот |
20 000 |
Оборот |
26 000 | ||
http://www.author36.ru/ |
Сальдо на 31.12.2015 |
8 256 000 | |||
http://www.etudiant.ru/ | |||||
Счет 04 «Нематериальные активы» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
150 000 |
||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
150 000 |
http://www.author36.ru/ |
|||
http://www.etudiant.ru/ | |||||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
17 000 | ||||
|
Операция № |
18 |
2 000 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
2 000 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
19 000 | ||||
|
|
|||||
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
1 160 000 |
||||
Операция № |
4 |
65 000 |
Операция № |
5 |
67 000 |
Операция № |
4 |
2 000 |
Операция № |
11 |
1 160 000 |
Оборот |
67 000 |
Оборот |
1 227 000 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
http://www.author36.ru/ |
|||
Счет 10 «Материалы» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
1 901 500 |
||||
Операция № |
1 |
8 000 |
Операция № |
13 |
10 000 |
|
Операция № |
19 |
1 500 | ||
Оборот |
8 000 |
Оборот |
11 500 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
1 898 000 |
http://www.author36.ru/ |
|||
http://www.etudiant.ru/ | |||||
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
||||
Операция № |
2 |
1 440 |
Операция № |
6 |
12 060 |
Операция № |
4 |
12 060 |
|
||
Оборот |
13 500 |
Оборот |
12 060 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
1 440 |
||||
http://www.student-vrn.ru/ |
http://www.etudiant.ru/ | ||||
Счет 20 «Основное производство» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
950 000 |
||||
Операция № |
8 |
20 000 |
|
||
Операция № |
12 |
35 000 |
|
||
Операция № |
13 |
10 000 |
|
||
Операция № |
14 |
6 000 |
|
||
Оборот |
71 000 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
1 021 000 |
http://www.author36.ru/ |
|||
|
|
|||||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
||||
Операция № |
8 |
6 000 |
|
||
Операция № |
9 |
4 500 |
|
||
Операция № |
12 |
6 000 |
|
||
Операция № |
14 |
1 800 |
|
||
Операция № |
18 |
2 000 |
|
||
Оборот |
20 300 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
20 300 |
||||
Счет 43 «Готовая продукция» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
2 900 |
||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
2 900 |
||||
Счет 50 «Касса» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
38 000 |
||||
Операция № |
10 |
1 500 |
Операция № |
7 |
6 000 |
Операция № |
16 |
22 000 |
Операция № |
17 |
22 000 |
Оборот |
23 500 |
Оборот |
28 000 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
33 500 |
http://www.author36.ru/ |
|||
http://www.etudiant.ru/ | |||||
Счет 51 «Расчетные счета» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
270 000 |
||||
|
Операция № |
3 |
9 440 | ||
|
Операция № |
16 |
22 000 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
31 440 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
238 560 |
http://www.author36.ru/ |
|||
|
|
|||||
Счет 58 «Финансовые вложения» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
136 000 |
||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
136 000 |
||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
153 500 | ||
Операция № |
3 |
9 440 |
Операция № |
1 |
8 000 |
|
Операция № |
2 |
1 440 | ||
|
Операция № |
4 |
65 000 | ||
|
Операция № |
4 |
2 000 | ||
|
Операция № |
4 |
12 060 | ||
Оборот |
9 440 |
Оборот |
88 500 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
Сальдо на 31.12.2015 |
232 560 | ||
http://www.etudiant.ru/ | |||||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
101 400 |
Сальдо на 01.12.2015 |
0 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
101 400 |
Сальдо на 31.12.2015 |
0 | ||
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
30 000 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
30 000 | ||||
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
10 000 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
10 000 | ||||
http://www.student-vrn.ru/ |
http://www.etudiant.ru/ | ||||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
4 800 | ||
Операция № |
6 |
12 060 |
Операция № |
15 |
7 000 |
|
Операция № |
20 |
763 | ||
Оборот |
12 060 |
Оборот |
7 763 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
Сальдо на 31.12.2015 |
503 | ||
http://www.student-vrn.ru/ |
|||||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
12 000 | ||
|
Операция № |
14 |
6 000 | ||
|
Операция № |
14 |
1 800 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
7 800 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
Сальдо на 31.12.2015 |
19 800 | ||
http://www.student-vrn.ru/ |
http://www.etudiant.ru/ | ||||
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
Сальдо на 01.12.2015 |
312 000 | |||
Операция № |
15 |
7 000 |
Операция № |
12 |
35 000 |
Операция № |
17 |
22 000 |
Операция № |
12 |
6 000 |
Оборот |
29 000 |
Оборот |
41 000 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
324 000 | ||||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
4 100 |
Сальдо на 01.12.2015 |
0 | ||
Операция № |
7 |
6 000 |
Операция № |
9 |
4 500 |
|
Операция № |
10 |
1 500 | ||
Оборот |
6 000 |
Оборот |
6 000 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
4 100 |
Сальдо на 31.12.2015 |
0 | ||
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
4 200 |
Сальдо на 01.12.2015 |
0 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
4 200 |
Сальдо на 31.12.2015 |
0 | ||
Счет 75 «Расчеты с учредителями» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
27 000 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
Сальдо на 31.12.2015 |
27 000 | ||
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
10 200 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
Сальдо на 31.12.2015 |
10 200 | ||
Счет 80 «Уставный капитал» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
61 800 000 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
61 800 000 | ||||
Счет 82 «Резервный капитал» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
1 000 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
http://www.author36.ru/ |
Сальдо на 31.12.2015 |
1 000 | |||
Счет 83 «Добавочный капитал» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
295 000 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
295 000 | ||||
http://www.student-vrn.ru/ |
|||||
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
5 665 300 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
Сальдо на 31.12.2015 |
5 665 300 | ||
|
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
0 | ||
Операция № |
19 |
1 500 |
Операция № |
21 |
7 263 |
Операция № |
20 |
5 000 |
|
||
Операция № |
20 |
763 |
|
||
Оборот |
7 263 |
Оборот |
7 263 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
Сальдо на 31.12.2015 |
0 | ||
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
||||
Операция № |
19 |
1 500 |
Операция № |
19 |
1 500 |
Оборот |
1 500 |
Оборот |
1 500 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
0 |
||||
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
300 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
http://www.author36.ru/ |
Сальдо на 31.12.2015 |
300 | |||
Счет 98 «Доходы будущих периодов» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
5 000 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
5 000 | ||||
http://www.student-vrn.ru/ |
http://www.author36.ru/ | ||||
Счет 99 «Прибыли и убытки» | |||||
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | ||||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма | ||
Сальдо на 01.12.2015 |
0 |
Сальдо на 01.12.2015 |
0 | ||
Операция № |
21 |
7 263 |
|
||
Оборот |
7 263 |
Оборот |
0 | ||
Сальдо на 31.12.2015 |
7 263 |
Сальдо на 31.12.2015 |
0 | ||
Таблица 5
Оборотная ведомость по
Код счета |
Наименование синтетического счета |
Сальдо на |
Обороты |
Сальдо на | |||
начало периода |
за период |
конец периода | |||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
01 |
Основные средства |
71 875 000 |
- |
1 252 000 |
50 000 |
73 077 000 |
- |
02 |
Амортизация основных средств |
- |
8 250 000 |
20 000 |
26 000 |
- |
8 256 000 |
04 |
Нематериальные активы |
150 000 |
- |
- |
- |
150 000 |
- |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
17 000 |
- |
2 000 |
- |
19 000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
1 160 000 |
- |
67 000 |
1 227 000 |
- |
- |
10 |
Материалы |
1 901 500 |
- |
8 000 |
11 500 |
1 898 000 |
- |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
- |
13 500 |
12 060 |
1 440 |
- |
20 |
Основное производство |
950 000 |
- |
71 000 |
- |
1 021 000 |
- |
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
20 300 |
- |
20 300 |
- |
43 |
Готовая продукция |
2 900 |
- |
- |
- |
2 900 |
- |
50 |
Касса |
38 000 |
- |
23 500 |
28 000 |
33 500 |
- |
51 |
Расчетные счета |
270 000 |
- |
- |
31 440 |
238 560 |
- |
58 |
Финансовые вложения |
136 000 |
- |
- |
- |
136 000 |
- |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
153 500 |
9 440 |
88 500 |
- |
232 560 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
101 400 |
- |
- |
- |
101 400 |
- |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
30 000 |
- |
- |
- |
30 000 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
- |
10 000 |
- |
- |
- |
10 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
4 800 |
12 060 |
7 763 |
- |
503 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
12 000 |
- |
7 800 |
- |
19 800 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
312 000 |
29 000 |
41 000 |
- |
324 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4 100 |
- |
6 000 |
6 000 |
4 100 |
- |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
4 200 |
- |
- |
- |
4 200 |
- |
75 |
Расчеты с учредителями |
- |
27 000 |
- |
- |
- |
27 000 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
10 200 |
- |
- |
- |
10 200 |
80 |
Уставный капитал |
- |
61 800 000 |
- |
- |
- |
61 800 000 |
82 |
Резервный капитал |
- |
1 000 |
- |
- |
- |
1 000 |
83 |
Добавочный капитал |
- |
295 000 |
- |
- |
- |
295 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- |
5 665 300 |
- |
- |
- |
5 665 300 |
91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
- |
7 263 |
7 263 |
- |
- |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
- |
- |
1 500 |
1 500 |
- |
- |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
- |
300 |
- |
- |
- |
300 |
98 |
Доходы будущих периодов |
- |
5 000 |
- |
- |
- |
5 000 |
99 |
Прибыли и убытки |
- |
- |
7 263 |
- |
7 263 |
- |
ИТОГО |
76 593 100 |
76 593 100 |
1 547 825 |
1 547 825 |
76 695 663 |
76 695 663 | |
Таблица 6
Шахматная ведомость по синтетическим счетам
Баланс на 1 января 2016 года
Часть 3. Управленческий учет
Таблица 7
Организация производит и продает продукцию А.
Имеются следующие данные:
Необходимо:
1. Рассчитать среднегодовую
2. Рассчитать точку
3. Построить график
Решение
Переменные затраты на единицу = 300 + 200 + 10 + 190 = 700 руб.
Прибыль = ((продажная цена - переменные затраты) х объем выпуска за год) – постоянные затраты
Прибыль = ((1 100 - 700) * 8 100) - 210 000 = 3 030 000 руб.
Под точкой безубыточности (критической точкой) (Рх) понимается та точка объема продаж, в которой издержки равны выручке от реализации всей продукции, а прибыль, соответственно, нулю.
Рх = (А + Вх),
где А – постоянные затраты,
В – совокупность переменных затрат,
х – количество выпускаемых и реализуемых единиц продукции.
Точка безубыточности в натуральном выражении = Постоянные затраты / (Цена – Переменны затраты на единицу) = 210 000 / (1 100 - 700) = 500 шт.
Точка безубыточности в денежном выражении =525 шт. * 1 100 = 577500 руб.
Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым (критическим) объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то она терпит убытки, если больше - получает прибыль.
Часть 4. Анализ финансового состояния условной организации
Требуется на основе баланса условной организации провести горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности, привести выводы ряда важнейших характеристик финансового состояния организации.
Для этого необходимо представить баланс организации в агрегированном виде и составить сравнительный аналитический баланс.
В таблице 7 представлена форма аналитического баланса (в агрегированном виде), а в таблицах 8,9 - форма и схема составления сравнительного аналитического баланса.
Таблица 8
Баланс организации в агрегированном виде, тыс. руб.
Вертикальный (структурный) анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы , так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.
Сравнительный аналитический баланс условной организации, тыс. руб.
Показатели |
Сумма средств, тыс.руб. |
Структура средств, % |
Темп роста | ||||
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
(+/- %) | |
Внеоборотные активы |
100 521 |
164 582 |
64 061 |
39,22% |
45,71% |
6,49% |
163,73 |
Оборотные активы, в том числе: |
155 801 |
195 489 |
39 688 |
60,78% |
54,29% |
-6,49% |
125,47 |
- запасы |
92 300 |
110 056 |
17 756 |
36,01% |
30,57% |
-5,44% |
119,24 |
- дебиторская задолженность |
55 102 |
69 491 |
14 389 |
21,50% |
19,30% |
-2,20% |
126,11 |
- денежные средства и |
8 399 |
8 645 |
246 |
3,28% |
2,40% |
-0,88% |
102,93 |
- прочие оборотные активы |
0 |
7 297 |
7 297 |
0,00% |
2,03% |
2,03% |
- |
Баланс |
256 322 |
360 071 |
103 749 |
100,00% |
100,00% |
- |
140,48 |
Капитал и резервы |
169 291 |
228 847 |
59 556 |
66,05% |
63,56% |
-2,49% |
135,18 |
Долгосрочные пассивы |
8 349 |
7 783 |
-566 |
3,26% |
2,16% |
-1,10% |
93,22 |
Краткосрочные пассивы, в том числе: |
78 682 |
123 441 |
44 759 |
30,70% |
34,28% |
3,59% |
156,89 |
-заемные средства |
54 541 |
59 705 |
5 164 |
21,28% |
16,58% |
-4,70% |
109,47 |
-кредиторская задолженность |
16 800 |
55 397 |
38 597 |
6,55% |
15,39% |
8,83% |
329,74 |
-прочие пассивы |
7 341 |
8 339 |
998 |
2,86% |
2,32% |
-0,55% |
113,59 |
Баланс |
256 322 |
360 071 |
103 749 |
100,00% |
100,00% |
- |
140,48 |
Информация о работе Система бухгалтерского учета и отчетности