Система бухгалтерского учета и отчетности

По ступившие о т по ставщика про до во льственные то вары в со о тветствии с п. 5 ПБУ 5/01 о тражаются в бухгалтерско м учете по  фактическо й себесто имо сти, ко то рая складывается из сто имо сти то вара по  до го во ру и затрат по  их до ставке. Сто имо сть то вара по  до го во ру за вычето м недо стач и по терь равна 370 000 руб. (400 000 – 30 000). Для расчета затрат по  их до ставке распределим ТЗР (без учета НДС) между о прихо до ванными и недо стающими то варами.

Величина ТЗР, прихо дящаяся на о прихо до ванные то вары, со ставляет 3700 руб. (4000 x 370 000/400 000), а в до ле недо стач – 300 руб. (4000 x 30 000/400 000).

На о сно ве расчето в фактическая сто имо сть то варо в со ставит 373 700 руб. (370 000 + 3700).

Распределим НДС по  то варам (72 000 руб.) и ТЗР (720 руб.). До ля предъявленно го  по купателю НДС, ко то рая прихо дится на о прихо до ванные то вары и по длежит во змещению из бюджета, со ставит:

по  сто имо сти то варо в – 66 600 руб. (72 000 x 370 000/400 000);

по  ТЗР – 666 руб. (720 x 370 000/400 000).

Сумма нало га в части недо стающих про до во льственных то варо в равна:

по  сто имо сти то варо в – 5400 руб. (72 000 x 30 000/400 000);

по  ТЗР – 54 руб. (720 x 30 000/400 000).

Сумме недо стачи, ко то рую о рганизация смо жет учесть в расхо дах на про дажу, со о тветствуют по тери, рассчитанные в пределах но рм естественно й убыли (со гласно  усло виям о ни со ставляют 5000 руб.).

В сумму недо стач сверх но рм естественно й убыли будут включены сто имо сть то вара (25 000 руб.), часть ТЗР (300 руб.) и сумма НДС (5400 руб. + 54 руб.), о тно сящаяся ко  всей выявленно й недо стаче.

Таким о бразо м, по ставщику про до во льственных то варо в о рганизация выставит претензию в сумме 30 754 руб. (25 000 + 300 + 5400 + 54).

В бухгалтерско м учете о рганизации про изво дятся следующие записи:

Дебет 41, Кредит 60 – 370 000 руб. (400 000 – 30 000) – о прихо до ваны по  цене по ставщика фактически по ступившие про до во льственные то вары;

Дебет 41, Кредит 60 – 3700 руб. – включена в фактическую сто имо сть то варо в до ля ТЗР;

Дебет 19, Кредит 60 – 72 720 руб. (72 000 + 720) – о тражен предъявленный НДС по  то варам и ТЗР;

Дебет 94, Кредит 60 – 5000 руб. – о тражена недо стача то варо в в пределах но рм естественно й убыли;

Дебет 44, Кредит 94 – 5000 руб. – включена в со став расхо до в на про дажу недо стача в пределах естественно й убыли;

Дебет 76-2, Кредит 60 – 25 000 руб. – о тнесены фактические по тери сверх но рм на расчеты с по ставщико м то варо в по  претензии;

Дебет 76-2, Кредит 60 – 300 руб. – в сто имо сть по терь и недо стач включена до ля ТЗР;

Дебет 76-2, Кредит 19 – 5454 руб. – в сумму по терь и недо стач включен НДС, о тно сящийся к сто имо сти недо стающих то варо в и ТЗР;

Дебет 60, Кредит 76-2 – 30 754 руб. – уменьшена задо лженно сть о рганизации по  о плате прио бретенно й партии то варо в;

Дебет 60, Кредит 51 – 441 246 руб. (370 000 + 5000 + 66 600 – 354) – о плачены о рганизацией то вары за вычето м недо стач сверх но рм и ТЗР;

Дебет 60, Кредит 51 – 4720 руб. – о плачены ТЗР.

Определенную по мо щь бухгалтеру о кажет здесь введенно е с 1 января 2011 г. ПБУ 22/2010 «Исправление о шибо к в бухгалтерско м учете и о тчетно сти» (утверждено  приказо м Минфина Ро ссии о т 28.06.10 г. №63н, в ред. о т 8.11.10 г.).

 

 

 

 

 

Часть 2. Система бухгалтерского учета и отчетности

На основании исходных данных (таблица 1) осуществим экономическую группировку имущества условной организации по видам и размещению и по источникам образования и назначению.

Составим бухгалтерский баланс организации по упрощенной форме по состоянию на начало отчетного периода. Для наглядности, исходные данные представим в рублях, т.е. умноженные на 1000.

Таблица 1

Наличие имущества и обязательств организации

на начало отчетного периода, руб.

№ п\п	Наименование имущества и обязательств	Сумма, руб.
1	Задолженность персоналу организации по оплате труда	312 000
2	Денежные средства в кассе организации	17 000
3	Здание гаража	10 400 000
4	Задолженность поставщику за приобретенные канцелярские принадлежности	6 900
5	Денежные документы	20 000
6	Топливо дизельное	42 000
7	Транспортные средства	21 000 000
8	Задолженность подрядчику за выполненный ремонт здания	17 700
9	Бензин АИ-95	91 000
10	Денежные средства на расчетном счете в банке	270 000
11	Запасные части	400 000
12	Амортизация нематериальных активов	17 000
13	Готовая продукция на складе организации	2 900
14	Инвентарь сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 40000 руб. за единицу, находящийся в эксплуатации	145 000
15	Материалы разные	530 500
16	Станки производственные	10 720 000
17	Офисная техника сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 40000 руб. за единицу, находящаяся в эксплуатации	950 000
18	Задолженность поставщикам за приобретенные основные средства	128 900
19	Здание склада для хранения готовой продукции	6 520 000
20	Акции других организаций	13 000
21	Задолженность фондам по страховым взносам	12 000
22	Затраты по незавершенному строительству объекта основных средств	1 160 000
23	Исключительные права на программный продукт	150 000
24	Добавочный капитал	295 000
25	Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов	4 100
26	Инструменты, находящиеся на складе организации	625 000
27	Система видеонаблюдения	90 000
28	Задолженность бюджету по налогам	4 800
29	Задолженность организации аудиторской компании за проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности	2 800
30	Здание офиса	12 940 000
31	Задолженность банку по краткосрочной ссуде	30 000
32	Вклад в уставный капитал другой организации	110 000
33	Смазочные масла	54 000
34	Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию	94 000
35	Облигации других организаций сроком погашения 6 месяцев	13 000
36	Задолженность прочим кредиторам	6 100
37	Проездные билеты для сотрудников организации	1 000
38	Амортизация основных средств	8 250 000
39	Затраты в незавершенное производство	950 000
40	Спецодежда	69 000
41	Задолженность работников по возмещению материального ущерба	4 200
42	Задолженность заказчика за выполненные для него работы	7 400
43	Резервы предстоящих расходов	300
44	Административное здание	9 200 000
45	Задолженность банку по долгосрочной ссуде	10 000
46	Задолженность организации по депонированным суммам	1 300
47	Доходы будущих периодов	5 000
48	Задолженность учредителю по полученному от него долгосрочному  займу	27 000
49	Уставный капитал	61 800 000
50	Резервный капитал	1 000
51	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5 665 300

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) определяется как разность между стоимостью имущества организации и величиной его обязательств. Стоимость имущества 76593,1 р., стоимость обязательств 70927,8 р.

 

 

 

 

 

Таблица 2

Классификация хозяйственных средств организации и источников их образования, тыс. руб.

Имущество (хозяйственные средства)	№ по табл.1	Сумма, тыс. руб.	Капитал (источники образования хозяйственных средств)	№ по табл.1	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
I Собственные основные средства			I Собственный капитал и резервы
1. Здания и сооружения	3,19,30,44	39 060,0	1. Уставный капитал	49	61 800,0
2. Машины и оборудование	16,17	11 670,0	2. Резервный капитал	50	1,0
3. Транспортные средства	7	21 000,0	3. Добавочный капитал	24	295,0
4. Инструменты и хозяйственный инвентарь	14	145,0	4. Резервы по сомнительным долгам	-	-
Итого:		71 875,0	5. Амортизация основных средств	38	8 250,0
II Долгосрочные вложения			6. Амортизация нематериальных активов	12	17,0
5. Нематериальные активы	23	150,0	7. Нераспределенная прибыль	51	5 665,3
6. Вложения во внеоборотные активы	22	1 160,0	Итого:		76 028,3
7. Долгосрочные финансовые вложения	20,32	123,0	II Заемный капитал
Итого:		1 433,0	8. Долгосрочные кредиты и займы	45	10,0
III Оборотные активы			9. Краткосрочные кредиты и займы	31	30,0
8. Сырье и материалы	15, 33	584,5	10. Расчеты с персоналом по оплате труда	1	312,0
9. Топливо	6, 9	133,0	11. Расчеты с фондами по страховым взносам	21	12,0
10. Запасные части	11	400,0	12. Расчеты с депонентами	46	1,3
11. Инструменты и хозяйственные принадлежности	26, 27	715,0	13. Расчеты с бюджетом	28	4,8
12. Краткосрочные финансовые вложения	35	13,0	14. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4, 8, 18	153,5
13. Спецодежда	40	69,0	15.1 Расчеты учредителями	48	27,0
14. Незавершенное производство	39	950,0	15.2 Расчеты с разными кредиторами	29, 36	8,9
16. Готовая продукция	13	2,9	16. Доходы будущих периодов	47	5,0
17. Денежные средства в кассе	2	17,0	17. Резервы предстоящих расходов	43	0,3
18. Денежные документы	5, 37	21,0
19. Денежные средства на расчетном счете	10	270,0
20. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба	41	4,2	Итого:	х	564,8
21. Расчеты с покупателями и заказчиками	42, 34	101,4
22.Расчеты с подотчетными лицами	25	4,1
Итого:	х	3 285,1
Всего имущества	х	76 593,1	Всего капитала	х	76 593,1

 

Таблица 3

Баланс на начало периода На 1 декабря 2015 года (тыс. руб.)

Код строки	Наименование показателя	1 декабря
		2015 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110	Нематериальные активы	133 000
1150	Основные средства	63 625 000
1170	Финансовые вложения	136 000
1190	Прочие внеоборотные активы	1 160 000
1100	Итого по разделу I	65 054 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210	Запасы	2 854 400
1230	Дебиторская задолженность	109 700
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	308 000
1260	Прочие оборотные активы	0
1200	Итого по разделу II	3 272 100
1600	БАЛАНС	68 326 100
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	61 800 000
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0
1350	Добавочный капитал (без переоценки)	295 000
1360	Резервный капитал	1 000
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5 665 300
1300	Итого по разделу III	67 761 300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1410	Заемные средства	10 000
1450	Прочие обязательства	0
1400	Итого по разделу IV	10 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1510	Заемные средства	30 000
1520	Кредиторская задолженность	509 300
1530	Доходы будущих периодов	5 000
1540	Оценочные обязательства	300
1550	Прочие обязательства	10 200
1500	Итого по разделу V	554 800
1700	БАЛАНС	68 326 100