Система бухгалтерского учета и отчетности

 

 

На основании проведённого анализа, можно сделать следующие выводы: стоимость имущества организации увеличилась на 103 749 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения оборотных активов на 39 688 тыс. руб. и увеличения внеоборотных активов на 64 061 т.р. Оценивая изменения  внеоборотных активов видно, что увеличение произошло за счёт изменения основных средств на 64 061 т.р.

Оценивая изменения оборотных активов видно, что увеличились запасы на 17 756 т. р., дебиторская задолженность увеличилась на 14 389 т. р.  Увеличение запасов на 17 756 т. р. свидетельствует о наращивании производственного потенциала организации и оценивается положительно. Наблюдается Рост денежных средств на 246 т. р., что оценивается положительно.

Анализ структуры совокупных активов показал, что наибольший удельный вес занимают оборотные активы 60,78% на начало года и 54,29% на конец года. В течение года внеоборотные активы увеличиваются.  На долю внеоборотных активов приходится 45,71. В общей структуре  внеоборотоных активов наибольший удельный вес занимают основные средства на начало года 39,22%, и на конец года 45,71%.

В оборотных активах наибольший удельный вес на конец года занимает дебиторская задолженность (19,30%) и её доля на конец периода увеличилась на 14 389 тыс.р. В целом величина оборотных активов (мобильных средств) изменилась на -6,49%, удельный вес на начало года больше чем на конец, т.е. 60,78% и 54,29% соответственно. Положительно можно оценить увеличение запасов на 17 756 тыс.р. или 19,24%.

Рассматривая изменение собственного капитала, видно, что его значение за анализируемый период  увеличилось. На конец отчетного периода величина собственного капитала предприятия составила 228 847 тыс. руб. (63,56% от общей величины пассивов).

На конец отчетного периода совокупная величина заемных средств предприятия составила 59 705 тыс. руб. (16,58% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 169 291 тыс. руб., возросла на 59 556 тыс. руб. (темп прироста составил 35,18%), и на конец отчетного периода его величина составила 228 847 тыс. руб. (63,56% от общей структуры имущества).

Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на начало отчетного периода составляла 16 800 тыс. руб., возросла на 38 597 тыс. руб. (темп прироста составил 15,39%), и на конец отчетного периода ее величина составила 55 397 тыс. руб.

По результатам анализа выявилось изменение таких статей как:  основные средства 163,73% , запасы 119,24%, дебиторская задолженность 126,11%, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками 329,74%,

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 169 291 тыс. руб., возросла на 59 556 тыс. руб. (темп роста составил 135,18), и на конец отчетного периода его величина составила 228 847 тыс. руб. (63,56% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет изменения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на 0 тыс. руб.

Наибольший удельный вес во внеоборотных активах составляют основные средства 39,22% на начало и 45,71% на конец отчетного периода. Анализируя структуру оборотных активов, можно заметить увеличение доли запасов на 19,24% , что может свидетельствовать о стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляционных процессов.

По данным, представленным в таблице 1, структура пассива состоит 66,05% из собственного и 33,95% из заемного капитала на начало года и соответственно 63,56% и 36,44% на конец отчетного периода. Данное соотношение имеет положительй характер, так как доля собственного капитала выше доли заемного, а так же имеется тенденция к увеличению доли собственного на 35,18%. Наблюдается снижение финансовой устойчивости  предприятия. Прирост краткосрочных пассивов обусловлен ростом кредиторской задолженности на 229,74% по отношению к началу года. Наибольший удельный вес в структуре пассива, как на начало, так и конец отчетного периода имеет кредиторская задолженность.

 

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

 

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Все активы организации в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

А1: Наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

А2: Быстрореализуемые активы – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определённое время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты.

А3: Медленнореализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы и прочие оборотные активы.

А4: Труднореализуемые активы – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности  в течение относительного продолжительного периода.

Пассивы по степени срочности группируются следующим образом:

П1: Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

П2: Краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3: Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

П4: Постоянные или устойчивые пассивы (раздел 3 пассива).

Классификация активов и пассивов организации в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1

П1; А2 П2; А3 П3.

Вследствие поддержания данных неравенств проявляется ещё одно соотношение:

А4

П4.

Последнее неравенство имеет, с одной стороны, результативный характер, а с другой стороны - очень глубокий экономический смысл. Выполнение этого условия означает существование положительных чистых активов у организации.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли.

Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы – по убыванию степени их ликвидности, пассивы – по возрастанию сроков погашения обязательств. Расчеты выполнены в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2

Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности

По результатам таблицы сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств, дадим оценку выполнению условия ликвидности баланса: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

А1 ≥ П1

на н.г.: 8 399 < 24 141 – условие не выполняется;

на к.г.: 8 645 < 63 736 – условие не выполняется.

2) А2 ≥ П2

на н.г.: 0 < 54 541 – условие не выполняется;

на к.г.: 7 297 < 59 705 – условие не выполняется.

3) А3≥П3

на н.г.: 92 300 > 8 349 – условие выполняется;

на к.г.: 110 056 > 7 783 – условие выполняется.

4) А4≤П4

на н.г.: 100 521 < 169 291 – условие выполняется;

на к.г.: 164 582 < 228 847 – условие выполняется.

В отчетном и предыдущем периоде первое и второе неравенства не выполняется как на начало так и на конец периода, это свидетельствует о том что предприятие не может перекрыть краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы собственными оборотными источниками следовательно баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным.

Для осуществления анализа необходимо выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 3.

Таблица 3

Финансовые коэффициенты

Исследуя финансовые коэффициенты, можно сказать о том, что предприятие в целом является достаточно платежеспособным и независимым от внешних источников, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периодах. Коэффициент независимости почти в два раза больше нормативного, значит, предприятие имеет высокую долю собственных средств в стоимости имущества.

 

 

 

 

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия – способности предприятия рассчитываться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т. е. способности предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, что определяется соотношением S = {1;1;1}.

Нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками: S = {0;1;1}.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т. е. за счет всех основных источников формирования запасов: S = {0;0;1}.

Кризисное финансовое положение – запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства:

S = {0;0;0}.

Показатель обеспеченности запасов рассчитывается по формуле:

Результатом анализа финансовой устойчивости является установление типа финансовой устойчивости предприятия.

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия используют результаты расчетов, представленные в табл. 4, которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям и основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметна стагнация финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 4

Динамика обеспеченности запасов и затрат предприятия финансовыми источниками  ОАО "ДСК"

По данным расчетов можно сделать вывод, что в предыдущем и отчетном периоде у предприятия абсолютно устойчивое финансовое состояние, что характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами. Предприятие не зависит от кредиторов, и наблюдается высокая платежеспособность.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс, от 31.07.1998 N 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (действующая редакция от 20.11.2015).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»№ 402-ФЗ от 06.12.2011, действует с 1 января 2013 г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ№34-Н от 29.07.98.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 N 55н).
6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. приказов от 23.01.2008 г. № 11-н и 29.10.2008 г. № 117-н).
7. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ВЗФЭИ; Под ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2012.- 205с.
8. Басовский Л. Е., Лунёва А.М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб.пособие/ Под ред. Л. Е. Басовского. – М.: ИНФРА – М, 2013, - 222 с. – (Высшее образование).
9. Безрукова Т.Л., Морковина С.С., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. – Изд. «КНУРУС». – М., 2012. – 356 с.
10. Булатов, М. А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М. А. Булатов.– М.: Издательство «Экзамен», 2013. – 256 с.
11. Бухгалтерский учет и отчетность 2012: сб. нормативных актов/сост. Е.А. Атарова. – Б 94 М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.
12. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник для вузов / под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Гриф, 2014. - 240 c.
13. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. – 384 с.
14. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. 424 с.
15. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 752 с.
16. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 717 с.
17. Краснова, Л. П. Бухгалтерский учет: учебник / Л. П. Краснова, Н. Т. Шалашова, Н. М. Ярцева. – М.: Юристъ, 2014. – 542 с.
18. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 320 с.
19. Морковина, С. С. Анализ финансовой отчетности [Текст]: методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 080109 – Бухгалтерский учёт, анализ и аудит / С. С. Морковина, К. Н. Целых; М-во образования и науки РФ, ГОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2014. – 36 с.
20. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. «Составление бухгалтерской отчетности», 2 – е изд., перер. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2013. – 256 с.
21. Чуев И.Н, Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для ВУЗов. - М.: Проспект, 2013. - 360с.
22. Экономический анализ: Учебник для вузов /под ред. Н.В. Войтоловского.-М.:ИНФРА-М,2013. - 416с.