Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

23. Укажите порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

К счету 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" могут быть открыты субсчета:

62-1 "Расчеты в порядке  инкассо",

62-2 "Расчеты плановыми  платежами",

62-3 "Векселя полученные" и другие.

На субсчете 62-1 "Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62-2 "Расчеты  плановыми платежами" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности, расчеты плановыми платежами.

На субсчете 62-3 "Векселя  полученные" учитывается задолженность  по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" кредитуется  в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.п. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 80 "Прибыли и убытки" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

24.Укажите правила выдачи авансов под отчет и оплаты расходов по командировки

Подотчетные суммы - это денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные и командировочные расходы.

 

Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежной ведомостью.

Выдача наличных денег  под отчет заключается в предварительной  выдаче работнику аванса на предстоящие расходы,  при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Выданные суммы могут быть израсходованы только на те цели, на которые они были выданы.

Наличные денежные средства выдаются на следующие сроки:

• не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;
• не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;
• до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Авансы на хозяйственные  расходы выдаются на срок до 3 дней. В течение 3-дневного срока лица, получившие аванс, должны представить авансовый отчет об израсходованных суммах либо вернуть деньги в кассу. Оправдательными документами к авансовому отчету могут быть: товарные чеки с наименованием товара, чеки кассово-суммирующих аппаратов, корешки приходных кассовых ордеров и т.п. На обратной стороне авансового отчета указывается, кому, за что и по какому документу произведена оплата из подотчетной суммы.

После проверки бухгалтерией и утверждения руководителем организации авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами служит основанием для списания израсходованных сумм с подотчетного лица. работников.

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания. Направление работников в командировку оформляется приказом (распоряжением) и выдачей командировочного удостоверения. За дни нахождения работника в служебной командировке ему выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы. 

Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам на командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места пребывания. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства, а днем приезда - день прибытия транспортного средства (поезда, самолета, автобуса и др.) к месту постоянной работы.

При служебных командировках  работнику обязаны выдать аванс  и возместить расходы:

по проезду к месту  служебной командировки и обратно,

по найму жилого помещения,

суточные (расходы на проживание – 22 000руб за  каждые сутки нахождения в командировке. При однодневной командировке работнику выплачиваются суточные в размере 50% установленной нормы (11 000руб.),

др.расходы (стоимость  израсход. топлива, оплата постельных принадлежностей и т.д.)

Расходы по проезду  возмещаются только при предоставлении подлинных проездных билетов. Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются без представления подтверждающих документов.

Расходы по найму  жилого помещения, возмещаются в размерах, указанных в представленных документах (счетах, квитанциях), а без подтверждающих документов - в установленном размере.

Оплата суточных производится на основании отметок о дне выбытия в командировку и дне прибытия из нее, включая дни отдыха и праздничные дни.

 Отчеты утверждаются  руководителем организации.

25.Охарактеризуйте порядок составления, проверки и утверждения авансовых отчетов. Поясните порядок ведения учета подотчетных сумм.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом. На титульной части бланка авансового отчета подотчетное лицо указываем

 —·наименование организации,  направившей его в командировку;  —·структурное подразделение (отдел,  сектор), в котором работает сотрудник;

 —·свою фамилию, имя и отчество (графа «Подотчетное лицо)

 —·должность;

—·назначение аванса (приобретение ценностей, оплата услуг, командировочные расходы и другое).

  Бухгалтер для  осуществления контроля указывает  на титульной части бланка  авансового отчета информацию о выдаче денег (указывает номер и дату документа, по которому выданы деньги, и соответствующий номер счета) и данные о наличии остатка или перерасхода по предыдущему авансу.

На титульной части  бланка авансового отчета также есть таблица «Бухгалтерская запись», в которую бухгалтер переносит суммы к учету с оборотной стороны авансового отчета по соответствующей корреспонденции счетов.

Внизу авансового отчета имеется раздел– расписка бухгалтера в том, что отчет принят к проверке со всеми прилагаемыми документами. В расписке указываются фамилия, имя, отчество подотчетного лица, номер и дата авансового отчета, прописью сумма документально подтвержденных расходов, количество прилагаемых документов, а также количество листов в этих документах. После заполнения всего отчета бухгалтер отрывает расписку по линии отреза и отдает подотчетному лицу.

 Перед заполнением  оборотной стороны авансового  отчета подотчетное лицо должно  систематизировать первичные документы  (билеты, транспортные счета, багажные  квитанции, счета из гостиниц или от иных лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, акты закупки, счета-фактуры, товарные накладные и т.д.). Документы нужно сформировать в хронологическом порядке, пронумеровать их. Как правило, документы небольшого размера (например, билет в электричке) нужно наклеить на лист формата А4.

Оборотная сторона авансового отчета заполняется в следующем порядке по графам 

Указывается номер документа  по порядку в зависимости от того, как подотчетное лицо пронумеровало  и систематизировало их. Документы прикладываются к авансовому отчету по порядку Указывается дата выполнения хозяйственной операции, сопровождающейся уплатой денежных средств, и указанная на документе. То есть дата документа. Относительно суточных по служебной командировке может  указываться дата оформления приказа руководителя на командировку

Указывается номер документа (номер кассового чека, номер билета и т.д.) 

Указывается получатель денежных средств, содержание операции (оплата проезда, покупка товара, оплата постельных принадлежностей, суточные и т.д.), название документа (билет, квитанция, акт закупки, накладная, командировочное удостоверение и т.д.)

Указывается сумма денежных средств, подлежащая возмещению предприятием за израсходованные подотчетным лицом денежные средства. Заполненный бланк авансового отчета должен быть подписан подотчетным лицом. После получения от подотчетного лица заполненного им авансового отчета и приложенных к нему документов бухгалтер проверяет такие документы и правильность заполнения авансового отчета. Проверка осуществляется:

по форме – устанавливается  наличие всех подтверждающих документов и приложений к ним, заполнение реквизитов и правильность оформления авансового отчета, правильность переноса данных из документов в авансовый отчет, наличие подписи подотчетного лица;

 по содержанию –  определяется соответствие поданных  документов цели полученного  задания, их достоверность, наличие  заполненных в них реквизитов, соответствующих отметок в командировочном  удостоверении, дат осуществления затрат реальному времени выполнения задания;

арифметическая проверка – удостоверяется правильность подсчета итоговой величины средств, подлежащих погашению по данному отчету, и  т.д.

Для отражения операций по расчетам с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По Д-ту - отражаются суммы, выданные (перечисленные) под отчет работникам, а также суммы возмещения перерасхода подотчетных сумм и возмещения расходов, произведенных за счет личных средств работников, по К-ту-списание  или возврат неиспользованных подотчетных сумм. Сальдо Дебетовое обозначает задолженность подотчетного лица перед организацией, Сальдо Кредитовое – задолженность организации подотчетному лицу. Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются в зависимости от характера произведенных расходов:                         

Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются  на внереализационные расходы

Синтетический учет по сч.71 ведется в журнале-ордере №7 по каждому подотчетному лицу.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

26. Порядок учета  расчетов по возмещению материального  ущерба

 Согласно трудовому законодательству работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб - реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение состояния имущества (в т.ч. имущества третьих лиц), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

 Неполученные доходы (упущенная  выгода) взысканию с работника  не подлежат.

 За причиненный ущерб работник  несет материальную ответственность  в пределах своего среднего  месячного заработка. В случае если с работником заключен договор о полной материальной ответственности, он обязан возмещать причиненный ущерб в полном размере. Полная материальная ответственность возлагается на сотрудника в случаях:

когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

недостачи ценностей, вверенных  ему на основании специального письменного  договора или полученных им по разовому документу;

умышленного причинения ущерба;

причинения ущерба в  состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

причинения ущерба в  результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

Полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

 Размер ущерба определяется  по фактическим потерям, исчисляемым  исходя из рыночных цен, но  не ниже стоимости имущества  по данным бухгалтерского учета.

Ущерб может быть погашен  путем:

внесения денежных средств  в кассу или на расчетный счет организации 

удержания из заработной платы по распоряжению руководителя

исполнения судебных документов.

Расчеты по возмещению материального  ущерба учитываются на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – это расчеты за ущерб, причиненный  работниками данной организации в результате хищений, брака, недостач и т. д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя организации либо по решению суда. Аналитический учет ведется по каждому работнику.