Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Синтетическими называются счета, на которых учитываются экономически однородные группы средств и источников в обобщенных показателях. На синтетических счетах учет ведется только в денежных измерителях. Регистрация хозяйственных операций на таких счетах представляет собой синтетический учет.

Аналитическими называются счета, которые детализируют содержание синтетических счетов. В аналитических счетах применяются не только денежные, но и натуральные измерители. Процесс отражения на них информации называется аналитическим учетом. Дополнительным учетным звеном промежуточным между синтетическими и аналитическим счетами являются субсчета.

Связь между счетами  синтетического и аналитического учета  заключается в следующем:

1)начальные и конечные остатки по синтетическому счету должны быть равны суммам соответствующих остатков аналитических счетов.

2) обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммам записей по дебету и кредиту аналитических счетов данной группы.

 

 

 

 

 

 

 

11.Поясните, что такое план счетов бухгалтерского учета, его значение и построение

План счетов- это систематизированный  перечень счетов бухгалтерского учета с указанием их наименований и кодов, определяющих построение всей системы бухгалтерского учета субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и организационных форм функционирования. В плане счетов указываются наименования синтетических  счетов, их коды, а также номера и названия субсчетов, открываемых к отдельным синтетическим счетам. Для кодирования синтетических счетов используются двузначные коды, начиная с 01 до 97. Это система кодирования устанавливает серию порядковых номеров для групп однородных счетов, объединенных в отдельные разделы плана. В каждом разделе имеются свободные коды на случай дополнительного введения счетов. Нумерация субсчетов осуществляется  в пределах каждого синтетического счета по порядку. Нумерация субсчетов однозначная, а забалансовых счетов- трехзначная. В соответствии с установленной системой кодирования план счетов включает 9 разделов:

1. Основные средства и другие долгосрочные вложения
2. Производственные запасы
3. Затраты на производство
4. Готовая продукция, товары и реализация
5. Денежные средства
6. Расчеты
7. Финансовые результаты и использование прибыли
8. Фонды и резервы
9. Кредиты и финансирования.

В целях правильного  и единообразного применения счетов разрабатывается инструкция и утверждается инструкция по его применению, где приводится характеристика хозяйственных операций по каждому счету и порядок отражения в учете, а также даны указания по организации аналитического учета  и приведена типовая корреспонденция каждого счета с другими счетами

12. Раскройте  содержание и назначения оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам

Для получения сводных  данных о состоянии имущества  и источников его формирования в  целом за отчетный период заполняются  оборотные ведомости, составляются они по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц .Различают оборотные ведомости по счетам синтетического учета и аналитического учета (количественно – суммовой и суммовой формы).

Оборотная ведомость  по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов рассчитанных по каждому синтетическому счету.

При составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам необходимо получить 3 пары равных итогов, а именно:

1 пара. Сальдо на начало  месяца по Д(дебету ровно Сальдо на начало месяца по Кредиту

2 пара. Оборот по Дебету всех счетов ровно оборот по Кредиту всех счетов

3 пара. Сальдо на конец  месяца по Дебету всех счетов ровно конечное сальдо по Кредиту всех счетов.

С помощью оборотной  ведомости по синтетическим счетам могут быть выявлены следующие ошибки:

1) записи по дебету  и кредиту счетов произведены  на в одинаковой сумме

2) учтенная сумма по  дебету не записана по кредиту  счета или наоборот.

3) допущена арифметическая ошибка при подсчете итогов.

Оборотная ведомость, содержащая все счета бухгалтерского учета  может быть использована для составления  бухгалтерского баланса.

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам составляется на основании оборотов и остатков рассчитанных по каждому аналитическому счету, открытому к синтетическим счетам .Оборотные ведомости по аналитическим счетам различны по форме в зависимости от того в каких измерителях ведется учет на аналитических счетах.

Пример оборотной ведомости по аналитическим счетам количественно – суммовой формы

Оборотная ведомость  суммовой формы по аналитическим  счетам составляется по данным аналитических  счетов, учет на которых ведется  только в денежных измерителях (например, расчеты с подотчетными лицами).

Оборотные ведомости  по счетам аналитического учета имеет  контрольное и информационное значение, так как итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются  с оборотной ведомостью по синтетическим  счетам.

13.Поясните сущность и значение бухгалтерских документов. Укажите их формы, виды и реквизиты.

Первичный учетный документ — письменное доказательство факта  совершения хозяйственной операции, заверенное подписями должностных  лиц и исполнителей, которые несут  ответственность за достоверность данных, отраженных в документе.

Любой документ должен содержать  ряд показателей, которые называются реквизитами. Реквизиты делятся  на обязательные и дополнительные.

Обязательные реквизиты  обеспечивают юридическую силу документа. К ним относятся следующие:

наименование документа (формы);

код формы;

дата составления;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной  операции;

измерители хозяйственной  операции (денежные, натуральные, трудовые);

 наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи должностных  лиц и исполнителей.

Дополнительные реквизиты  определяются особенностями отражаемых хозяйственных операций и назначением  документа. К дополнительным реквизитам относятся следующие:

номер документа;

расчетные счета организации;

основание для совершения хозяйственной операции.

Бухгалтерские документы : приказы, распоряжения, планы и отчеты, акты, протоколы, договоры, уставы, инструкции, справки, докладные, объяснительные записки, служебные письма, телеграммы, стандарты, технические условия, платежные требования и поручения, доверенности и т.д.

.14.Укажите правила составления бухгалтерских документов и исправления ошибок в них

Последовательность составления документов на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочеркивают. Запись в документах делают чернилами, шариковой ручкой или на пишущих и счетных машинах. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво. Если в тексте или цифрах допущена ошибка, ее следует зачеркнуть (так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое) и написать сверху правильный текст или сумму. Затем правильный текст или сумму повторяют на полях документа и заверяют подписью лица, оформляющего документ. Текст оговорки таков: "Написанному в исправление ... верить" (новый текст или сумма) Подпись. Дата. В некоторых документах, например, приходных и расходных кассовых ордерах, исправления делать не разрешается. Документы, поступающие в бухгалтерию, обязательно проверяют. Прежде всего производят проверку по форме, в процессе которой устанавливают необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа. Затем осуществляют арифметическую проверку, при которой определяют правильность подсчетов в документе. После этого документы проверяют по существу, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций.

Исправление ошибок в  учетных регистрах осуществляется следующими способами: Корректурный способ применяется, когда ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и над зачеркнутой суммой или текстом пишутся правильные сумма и текст. Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бухгалтера.

Способ дополнительных проводок применяется в случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но сумма операции занижена. Для исправления ошибки на разность между правильной и ошибочной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Способ «красного  сторно» (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или большей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами или обычными, но берется в рамку. При подсчете суммы, записанные таким образом, не прибавляются, а вычитаются из итогов.

Отсюда красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно обычными чернилами  составляется проводка, правильно отображающая произведенную операцию. 

15.Поясните порядок  приемки, проверки документов  в бухгалтерии, их утверждения  и хранения

Первичные документы, поступающие  в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке:

 • по форме (полнота  и правильность оформления документа, заполнение реквизитов)

• арифметически (подсчет  сумм);

 • по содержанию (законность документальных операций).

При проверке по форме  необходимо проконтролировать заполнение обязательных реквизитов документа - оформленный  ненадлежащим образом документ налоговая инспекция может признать недействительным. Все предусмотренные формой документа реквизиты должны быть заполнены с учетом требований по их заполнению, содержать необходимые подписи лиц, ответственных за составление документа, и их расшифровки, а также печать организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством. При этом необходимо учитывать, что в целях налогообложения первичными документами являются не только накладные, счета- фактуры,

платежные поручения, но и договоры, акты сдачи-приемки, гарантийные письма и пр.

Приемка и проверка отдельных  первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, могут  быть поручены вычислительной установке. Для этого в составе вычислительной установки приказом руководителя предприятия, учреждения выделяются работники, которые осуществляют приемку и проверку первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, под контролем главного бухгалтера.

Оперативное хранение предполагает хранение исполненных

документов в бухгалтерии до момента сдачи в архив организации. В соответствии с графиком выполнения учетных работ в течение

1-3 месяцев исполненные  бухгалтерские документы могут  находиться на обработке у ответственного за данный участок работы бухгалтера. До передачи в общий архив исполненные бухгалтерские документы (первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы) должны храниться в специальных помещениях или закрытых шкафах, ответственность за сохранность которых возлагается на главного бухгалтера или лицо, им уполномоченное. Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и

переплетены. Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты, путевые листы) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность. Потом документы передаются в архив.

16.Поясните, что  такое  учетные регистры бухгалтерского  учета. Укажите их виды, значения, порядок ведения и исправления  ошибок в них

Учетные регистры - это таблицы приспособленные для регистрации в них и группировки необходимой информации о фактах хозяйственной деятельности отраженной в первичных документах или других носителях информации. 

Виды учетных регистров:

Книги- это листы бумаги прочно скрепленные и пронумерованные, как правило открываются на год. На первой строке указывается счет по которому выдуться записи, а на последней страницы делают запись «в настоящей книги пронумеровано страниц», книга подписывается руководителем, главным бухгалтером и скрепляется печатью предприятия.

Карточка-это бланки с отпечатанными таблицами предназначенные для длительного пользования, удобны в обращении, но легко теряемые, поэтому до передачи материально ответственному лицу, регистрируются в специальном журнале.

Сводные листы - это те же карточки, но большого размера хранящиеся в папках накопителях.

Электронные таблицы

Для исправления допущен  ошибок в регистрах применяют след способы: Корректурный способ применяется тогда, когда ошибка обнаружена до выведения итога в регистре и подсчета оборота за данный месяц. В этом случае ошибочная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было ее прочитать, правильная сумма надписывается сверху. Затем делают надпись «Исправленному верить» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего исправление. Способ дополнит. записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но запись сделана на меньшую сумму, чем следовало. Для исправления ошибки делается доп запись той же корреспонденцией счетов. Способом "красное сторно" используются для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов. При этом способе неправильная запись повторяется красными чернилами. Вместо красных чернил можно применять обычные чернила, но в этом случае исключаемая сумма берется в рамку. При подсчете оборотов по счетам запись отрицательными числами вычитается и таким образом ошибка исправляется. Способ "красного сторно" используется и в тех случаях, когда корреспонденция счетов указана правильно, но сумма завышена. Сторнировочные записи применяются для корректировки неправильно указанной корреспонденции счетов.